15.19. Инвентаризация дебиторской и кредиторской

задолженности и отражение ее результатов в учете

Инвентаризация расчетов с поставщиками и подрядчиками, по­купателями и заказчиками и другими дебиторами и кредиторами зак­лючается в проверке обоснованности сумм, числящихся на соответ­ствующих счетах бухгалтерского учета.

На основании данных проведенной инвентаризации дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, другие дол­ги, нереальные для взыскания, списываются на уменьшение резервов по сомнительным долгам или на финансовые результаты организации.

Суммы кредиторской задолженности, по которой истек срок ис­ковой давности, списываются на финансовые результаты организации.

Бухгалтерские записи по списанию дебиторской и кредиторской задолженности по истечении сроков исковой давности приведены в данной главе.

15.20. Раскрытие информации о расчетах в бухгалтерской отчетности

Сведения о движении дебиторской и кредиторской задолженнос­ти (остаток на начало отчетного года, возникновение обязательств, их погашение и остаток на конец года) приведены в разделе 2 «Деби­торская и кредиторская задолженность» Приложения к бухгалтерско­му балансу (ф. № 5).

Из общих сумм дебиторской и кредиторской задолженностей вы­деляется просроченная задолженность, а из нее - задолженность дли­тельностью свыше трех месяцев.

В справке к разделу 2 приведены данные о наличии и движении векселей (выданных и полученных). Кроме того, в справке содержится перечень организаций-дебиторов и организаций-кредиторов, имею­щих наибольшую задолженность на конец года, в том числе длитель­ностью свыше трех месяцев.

372

В бухгалтерском балансе на начало и конец отчетного периода приводятся данные об общей сумме долгосрочной и краткосрочной задолженности с выделением задолженностей по покупателям и за­казчикам, векселям к получению, дочерним и зависимым обществам, авансам выданным и прочим дебиторам.

В пассиве баланса приведены общая сумма кредиторской задол­женности и ее виды (по поставщикам и подрядчикам, векселям и др.).

Раскрытие информации, связанной с проведением внутрихозяй­ственных расчетов, в составе пояснительной записки к годовому от­чету осуществляется в соответствии с правилами, установленными ПБУ 12/2000.

15.21. Задание: записать корреспонденции счетов по операциям учета расчетов

Операции

№ п/п

Корреспондирующие счета

Дебет Кредит

1)Приняты к оплате счета поставщиков за посту­пившие оборудование, сырье и материалы, а также выполненные работы по капитальному строительству, для цехов основных и вспомога­тельных производств, общепроизводственного и общехозяйственного назначения, по реализа­ции продукции, отнесенные за счет покупателей

2)Получены от поставщиков суммы по перерасче­там (по тарифам, ценам, ошибкам в счетах и т.п.)

3)Предъявлены претензии поставщикам за обна­руженную недостачу товарно-материальных ценностей (ТМЦ) при их приемке

4)Акцептованы счета поставщиков за услуги по ликвидации последствий стихийных бедствий и их предотвращению

5)Списаны отрицательные курсовые разницы

6)Погашена задолженность перед поставщиками наличными, перечислениями со счетов учета денежных средств, полученными кредитами банка

7)Произведен зачет по задолженности поставщи­кам по предварительно выданным авансам

8)Выданы авансы под поставку ТМЦ и под выпол­нение работ наличными, с расчетного и валют­ного счетов, специальных счетов в банках, за счет полученных кредитов банков, займов

9) Оплачены за счет выданных авансов счета поставщиков и подрядчиков

№ п/п

Корреспондирующие счета

Операции

Дебет Кредит

10)Возвращены ранее выданные авансы

11)Списаны ранее выданные и невостребованные авансы

12)Предъявлены претензии к банкам по ошибочно списанным суммам

13)Выдана под отчет денежная сумма

14)Списаны расходы на командировку с подотчет­ного лица

15)Отражены подотчетные суммы, не возвращен­ные работникам в установленный срок

16)Удержаны из оплаты труда работников подот­четные суммы, не возвращенные в срок

17)Начислены доходы от участия в организации ее работникам

18)Начислены доходы от участия в организации сторонним организациям 19)Предоставлены займы работникам организации

20)Возвращены займы работниками организации

21)Начислен налог на прибыль

22)Перечислена в бюджет сумма налога на прибыль

23)Начислен налог на имущество организации 24)Создан резерв по сомнительным долгам 25)Списана невостребованная дебиторская задол­женность (за счет резерва)

26)Начислены платежи по обязательному страхова­нию имущества и персонала в капитальном строительстве, основном и вспомогательном производствах, цехового и общехозяйственного назначения, в обслуживающих производствах и хозяйствах

27)Отражена сумма страхования, причитающаяся по договору работникам организации

28)Поступили от страховых организаций суммы возмещения

29)Списаны потери ТМЦ по страховым случаям

30)Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери

374

Проверка выполнения задания

Сторо^ны счета____	Номера операций
	1	2	3	4	5	6
Дебет	07, 08, 10, 15, 20, 23, 25, 26, 44	51,52	76	99	91	60
Кредит	60	60	60	60	60	50,51, 52, 55, 66,67
Стороны счета	Номера операций
	7	8	9	10	11
Дебет	60	60	60, 76,	51,55,52, 66,67	91
Кредит	60	50,51,52, 55, 66, 67	60	60	60
Стороны счета	Номера операций
	12	13	14	15	16	17, 18
Дебет	76	71	26	94	70	84,84
Кредит	51,52,55	50	71	71	94	70,75
Стороны счета	Номера операций
	19	20	21	22	23,24	25
|ебет	73	50,51	99	68	91,91	63
Кредит	50,51	73	68	51	68,63	76
Стороны счета	Номера операций
	26	27	28	29	30
ебет	08, 20, 23, 25, 26, 29	76	51,52	76	99
Кредит	76	73	76	10,41,43 и др.	76