30.Формирование бюджета материально-технического обеспечения

Технология бюджетирования – это совокупность последовательных операций по выполнению бюджетного процесса его участниками, определение задач и принятие решения, утверждение бюджетов, их исполнение, анали отклонений от плановых заданий для достижения цели.

Бюджетирование затрат на МТО – бизнесс-процесс распределения затрат на МТО с учетом определенных бюджетных ограничений, способов финансирования, сроков поставки, порядок погашения кредитов.

План поставок МТР должен осуществляться в соответствии с бюджетом поставок и бюджетом запасов. Основными проблемами при планировании закупок МТР являются ошибки прогнозирования реализации, нерегулярность и случайность спроса, ограниченные финансовые ресурсы и большая номенклатура закупаемой продукции. Это требует совершенствования моделей и алгоритмов планирования, применение методик, ориентированных на автоматизацию расчетов. Общая схема разработки оптимального плана закупок в виде последовательности операций представлена на рис. внизу. Методика интервального прогнозирования позволяет выбрать наиболее точную модель, описывающую прогноз производственных запасов. Основная цель данного процесса – возможность оперативно и качественно осуществлять бюджетирование затрат на МТО, оптимизировать их с учетом изменений объемов выделяемых средств на приобретаемые ресурсы, схем и графиков оплаты, конъюнктуры цен на рынке МТР, корректируемой потребности в МТР и высвобождаемых запасов.

Методика прогнозирования предполагает следующую последовательность по этапам: 1) Бюджетирование закупок и запасов. В силу ограниченности финансовых ресурсов компании на закупку запасов МТР выделяются определенные фиксированные (ограниченные) средства в виде бюджета «В». При необходимости, из общего закупочного бюджета «В» могут быть выделены отдельные бюджеты на группы запасов с учетом их приоритетности и комплекса учитываемых интегрированной информационной системой ключевых, характеризующих запасы, показателей эффективности в ССПС.

2. Ранжирование и группировка запасов групп АВС и ХУZ.

3. Прогнозирование объемов запасов. В зависимости от периода планирования могут выбираться разные модели прогнозирования – от простых трендовых до сложных, реализуемых в современных математических пакетах.

Интервальное прогнозирование объемов запасов выполняется по след алгоритму: - Построение модели. Создаются модели, описывающие наличие запасов ТМЦ (закупку МТР), - Построение прогноза. Определив наиболее точную модель, можно сделать прогноз запасов ТМЦ и заложить эту величину в бюджет, - Оптимальный портфель закупок и запасов групп АВС. Для каждого из ресурсов группы решается задача поиска оптимального заказа (закупки) с учетом риска. Оптимальной считается закупка (запас), минимизирующая общие потери. С использованием модели хозяйственного риска бюджеты рассчитываются для всех запасов группы и определяются как желаемые. Если они не превышают выделенный бюджет, то задача считается решенной, поскольку выделяемого лимита достаточно для формирования оптимального портфеля закупок; - Совокупная ценность запаса. В ситуации, когда выделяемого бюджета бывает недостаточно для реализации плана закупок, объемы закупаемых МТР в запасах определяются после перераспределения бюджетов с учетов их ценности и ограничений. Значимость запасов для компании можно представить в виде весовых коэффициентов, определяемых на основе совокупности рассчитываемых и экспертно оцениваемых ключевых показателей эффективности. Наилучшим образом для этого подходит метод относительных предпочтений. Для железнодорожных подразделений это предпочтения по значимости МТР для выполнения заданного объема работы или ремонта, ценности группы запаса в перспективе и другое; - Оптимизация бюджета запасов с учетом их ценности. На этом этапе решается задача бюджетирования номенклатурных позиций в группе с учетом весовых коэффициентов. Ограничениями в задаче математического программирования является общий бюджет «В» и желательные бюджеты «В_j» (В_А, В_В, В_С), определяемые по модели хозяйственного риска. Очевидно, что принятый бюджет запаса не должен превышать желательный по оптимальному плану Z ≤ Bj. Конечный план закупок определяется по формуле:

,

где С_иi - общие издержки связанные с приобретением i-ого запаса, Z_j - принятый бюджет запаса.

Основные компоненты системы бюджетирования ОАО «РЖД».

Бюджетное управление ОАО «РЖД» базируется на следующих основных компонентах.

1. Финансовая структура, ядро которой составляют центры финансовой ответственности. Центр финансовой ответственности представляет собой структурное подразделение или совокупность структурных подразделений ОАО «РЖД» (департамент центрального аппарата ОАО «РЖД», железная дорога в целом, отделение железной дороги, завод и т. д.). Для каждого центра финансовой ответственности определяются формы бюджетного планирования и контроля, регламенты их исполнения, а также процедуры взаимодействия с другими центрами финансовой ответственности в рамках системы бюджетного управления.

2. Формы бюджетного планирования и контроля являются основой системы бюджетирования ОАО «РЖД». Они представляют бюджеты следующих типов:

– операционные бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в натуральном исчислении, используются для расчета необходимого объема товара, работы или услуги. Примером операционного бюджета является бюджет себестоимости территориального филиала ОАО «РЖД»;

– финансовые бюджеты. Служат для планирования и учета бюджетных показателей в денежном исчислении, используются для расчета дохода, выручки, затрат и финансового результата. Примером финансового бюджета является бюджет движения денежных средств ОАО «РЖД»;

– вспомогательные бюджеты. Используются для расчета специальных значений бюджетных показателей или как формы, фиксирующие промежуточные значения бюджетных показателей при расчетах.

3. Система бюджетного управления ОАО «РЖД» определена на нескольких уровнях (рис. 5) организационно-функциональной структуры ОАО «РЖД» и состоит из нескольких подсистем. Для каждого уровня организационно-функциональной структуры определена соответствующая подсистема бюджетного управления.