3.4. Порядок складання першого розділу Звіту про фінансові результати

Для заповнення статей розділу 1 необхідна інформація про доходи і витрати, яка містяться на рахунках класу7 – 9, Плану рахунків.

Загальна послідовність складання розділу 1 звіту про фінансові результати включає шість етапів (рис. 3.1.)

Рис. 3.1. Загальна послідовність складання розділу 1 Звіту про фінансові результати

Джерела інформації для складання розділу 1 наведено в табл. 3.1.

Таблиця 3.1

Інформаційне забезпечення постатейного складання розділу 1 Звіту про фінансові результати

Показник	Джерело
Доход (виручка) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Журнал №6, Головна книга - записи на дебеті рахунків 36”Розрахунки з покупцями та замовниками”, 377 „Розрахунки з іншими дебіторами” у кореспонденції з кредитом рахунків 70 „Дохід від реалізації”, 712 „Дохід від реалізації інших оборотних активів”
Податок на додану вартість	Журнал №3, Реєстр виданих податкових накладних; Головна книга - записи по дебету рахунків 70 , 712 у кореспонденції з кредитом рахунку 641 „Розрахунки за податками” субрахунок „ПДВ”
Акцизний збір	Журнал №3, Головна книга - записи по дебету рахунків 70 , 712 у кореспонденції з кредитом рахунку 642 „Розрахунки за обов’язковими платежами” субрахунок „Акцизний збір”
Інші вирахування з доходу	Відомість аналітичного обліку по рахунку 36, договори консигнації, Журнал №3, Головна книга - записи по дебету рахунків 70 , 712 у кореспонденції з кредитом рахунку 685 „Розрахунки за іншими операціями”
Собівартість реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)	Журнал №5, Головна книга - записи по дебету рахунків 90 „Собівартість реалізації”, 943 „Собівартість реалізованих виробничих запасів” у кореспонденції з кредитом рахунків 23 „Виробництво”, 26 „Готова продукція”, 28 „Товари”, у т.ч. 286 „Необоротні активи та групи вибуття, утримувані для продажу”
Інші операційні доходи	Журнал № 6, Головна книга - записи по дебету рахунків 30 „Каса”, 31 „Рахунки в банку”, 377 „Розрахунки з іншими дебіторами” у кореспонденції з кредитом рахунку 71 „Інший операційний дохід”. Сума доходу береться за вирахуванням ПДВ.
Адміністративні витрати	Журнал №5 і 5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 92 „Адміністративні витрати”
Витрати на збут	Журнал №5 і 5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 93 „Витрати на збут”
Інші операційні витрати	Журнал №5 і 5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 94 „Інші операційні витрати”, крім субрахунку 941 „Витрати на дослідження і розробки”,
Доход від участі в капіталі	Журнал №6, Головна книга - записи по дебету рахунку 14 „Довгострокові фінансові інвестиції” і кредиту рахунку 72 „Дохід від участі в капіталі”
Інші фінансові доходи	Журнал №6, Головна книга - записи по дебету рахунку 31 „Рахунки в банків» і кредиту 373 „Розрахунки за нарахованими доходами” або дебету рахунку 373та ін. і кредит рахунку 73 „Інші фінансові доходи”, в залежності від змісту та часу здійснення операції.
Інші доходи	Журнал №6, Головна книга - записи по дебету рахунків 15 „Капітальні інвестиції” субрахунок „Одержані авансові платежі”, пов’язанні з виконанням капітальних інвестицій (будівництва об’єктів) 31, 377, 424 „Безкоштовно одержані необоротні активи” тощо в кореспонденції з кредитом рахунку 74 „Інші доходи”
Фінансові витрати	Журнал №5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 95”Фінансові витрати”
Втрати від участі в капіталі	Журнал №5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 96 „Втрати від участі в капіталі”
Інші витрати	Журнал №5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 97 „Інші витрати діяльності”
Податок на прибуток від звичайної діяльності	Журнал №5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 981 „Податки на прибуток від звичайної діяльності”
Податки з надзвичайного прибутку	Журнал №5А, Головна книга - записи по дебету рахунку 982 „Податки на прибуток від надзвичайних подій”
Забезпечення матеріального заохочення	Журнал № 7, Головна книга – записи по кредиту рахунку 477 „Забезпечення матеріального заохочення”