- •Відомості про авторів:
- •Змістовний модуль 1
- •Плани лекційних занять
- •Розділ 1
- •Змістовний модуль 1 „Фінансова звітність”
- •Лекційне заняття № 1
- •Тема: Загальні вимоги до фінансової звітності підприємств
- •1.1. Поняття, сутність і мета звітності підприємств та організацій України
- •1.2. Види, склад та класифікація звітності підприємств
- •1.3. Мета та користувачі фінансової звітності
- •1.4. Склад та елементи фінансової звітності
- •1.5. Якісні характеристики фінансової звітності
- •1.6. Принципи підготовки фінансової звітності
- •1.7. Організація підготовки і подання фінансових звітів
- •1.8. Інвентаризація майна, коштів і фінансових зобов'язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 2 Тема: Баланс
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визнання, оцінка та класифікація активів Балансу
- •2.3. Визнання, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •2.4. Зміст статей необоротних активів та джерел їх формування
- •2.5. Зміст статей оборотних активів та джерел їх формування
- •Зміст статей власного капіталу та забезпечення наступних витрат і платежів, джерела їх формування
- •2.7. Зміст статей довгострокових та поточних зобов’язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 3 Тема: Звіт про фінансові результати
- •3.1. Загальна характеристика звіту про фінансові результати та порядок визнання доходів і витрат
- •3.2. Структура Звіту про фінансові результати
- •3.3. Класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Порядок складання першого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.5. Порядок складання другого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.6. Порядок складання третього розділу Звіту про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 4 Тема: Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів
- •4. 2. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів
- •Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
- •5.2. Елементи власного капіталу
- •Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 6 Тема: Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах.
- •6.1. Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках
- •6.2. Зміни в облікової політиці
- •6.3. Події, що сталися після дати Балансу. Розкриття інформації у Примітках до фінансової звітності
- •Приклади визначення господарських сегментів підприємства
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •29. Порядок складання розділу 1 5 „Фінансові результати від первісного Лекційне заняття № 7 Тема: Зведена і консолідована фінансова звітність
- •7.1.Загальна характеристика п(с)бо 20 “Консолідована фінансова звітність”
- •7.2. Частка меншості: поняття, визначення, облік і відображення в звітності
- •7.3. Розкриття інформації у примітках до консолідованої фінансової звітності
- •7.4. Облік і відображення в звітності злиття, придбання підприємств та гудвілу
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 8 Тема: Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Визначення суб’єкта малого підприємництва, зміст та форма його фінансового звіту
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •Порядок формування даних для складання Балансу за формою 1-мс
- •8.3. Порядок формування даних для складання Звіту за формою 2-мс
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Змістовний модуль 2 Податкова, статистична та спеціальна звітність
- •Лекційне заняття № 9 Тема: Податкова звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань: Лекційне заняття № 10 Тема: Статистична звітність і спеціальна звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Розділ 3. Навчально – методична програма вивчення дисципліни «Звітність підприємств» Навчально - методичний план
- •Тематика і методичні вказівки щодо виконання індивідуальних робіт для студентів денної форми навчання
- •Тематика індивідуальних робіт
- •Вибір теми індивідуального завдання
- •Написання індивідуального завдання
- •Індивідуально-консультативна робота
- •Приклади типових завдань, що виносяться на екзамен
- •Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань студентів з дисципліни “звітність підприємств”
- •Завдання для поточного контролю знань студентів заочної форми навчання
- •Самостійна робота студента
- •Модульне завдання
- •Розділ 4. Тести та вправи
- •4.1. Фінансова звітність
- •Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •Тема 2. Баланс
- •2.1.Тести
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 4. Звіт про власний капітал
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності
- •Тема 7. Інформація за сегментами
- •Тема 8. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва Баланс, форма 1-м
- •Звіт про фінансові результати, форма 2-м
- •Тема 9. Зведена та консолідована фінансова звітністьзвітність
- •4.2 .Податкова, статистична і спеціальна звітність
- •Тема 10. Податкова звітність Декларація з податку на прибуток
- •Податкова декларація з пдв
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Тема 11. Статистична і спеціальна звітність
- •Розділ.5. Термінологія
- •5.1. Словник термінів, які використовуються в положеннях( стандартах) бухгалтерського обліку та нормативно-правових документах
- •Література Основна
- •Додаткова
- •Додатки
- •Додаток
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ іі. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
Додатки
Додаток А
Наказ (зразок)
Про облікову політику на 200__р.
№___ від___________20__р.
Згідно з вимогами Закону України від 16 липня 1999 року № 996 – ХІУ „Про бухгалтерський обліку та фінансову звітність в Україні” (далі – Закон), затверджених Положень (стандартів) бухгалтерського обліку (далі – П(С)БО), керуючись принципом послідовності ведення бухгалтерського обліку для забезпечення єдиних (постійних) принципів, методів, процедур при відображенні поточних операцій в обліку та складання фінансової звітності:
НАКАЗУЮ:
1. Всі господарські операції підприємства за звітний період відображати в обліку, згідно вимогам Закону та національних П(С)БО.
2. Для відображення в бухгалтерському обліку господарських операцій застосовувати рахунки звичайного Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов'язань і господарських операцій підприємств і організацій (далі – План рахунків) від 30.11.99р.№ 291.
3. Провести відрахування до резервного капіталу за рахунок чистого прибутку, шляхом щорічного спрямування в розмірі не менш 5% чистого прибутку.
4. Фінансову звітність за звітний період скласти у відповідності з П(С)БО 1 – П(С)БО 6 з дотриманням наступних вимог:
4.1. забезпечити незмінність правил, якими слід керуватись під час виміру, оцінці та реєстрації господарських операцій на основі П(С)БО;
4.2. під час ведення бухгалтерського обліку дотримуватися основних принципів, сформованих у П(С)БО 1 „Загальні вимоги до фінансової звітності”;
4.3. встановити межу суттєвості в розмірі 2% валюти Балансу;
4.4. встановити перелік та склад статей калькулювання виробничої собівартості продукції (робіт, послуг) – додаток 1 до цього наказу;
4.5. активи і зобов’язання відображати в Балансі тільки за умови, що вони відповідають наступним критеріям:
- є вірогідність надходження або чи вибуття в майбутньому економічних вигод,
- їх оцінка може бути достовірно визначена;
4.6. звітними періодами вважати квартал і рік;
4.7. оцінку активів підприємства вести:
4.7.1. під час звичайної діяльності – по фактичної (історичної) собівартості,
4.7.2. під час ліквідації підприємства – за справедливою (ринковою) вартістю;
4.8. доходи і витрати відображати в обліку в момент їх виникнення (а не тоді, коли надійшли кошти);
4.9. під час визначення фінансового результату звітного періоду - співвідносити доходи, які отримало підприємство у звітному періоді з витратами, понесеними для отримання цих доходів. Витрати, які не мають безпосереднього зв’язку з доходами для визначення фінансового результату звітного періоду, відображати в періоді їх виникнення;
4.10. в бухгалтерському обліку втрати (збитки) і зобов’язання відображати одразу після їх виникнення, а доходи і активи – лише тоді, коли вони реально отримані чи зароблені;
4.11. переглядати облікову оцінку, якщо змінюються обставини на яких вона базувалась та у випадку надходження суттєвої інформації, яка вимагатиме відповідні зміни і впливатимуть на прийняття рішень;
4.12. змінювати облікову політику, тільки, за умови змін у статуті підприємства (засновницьких документах), П(С)БО, а також якщо зміни забезпечать достовірність відображення інформації про події чи операції в фінансової звітності;
4.13. в Примітках до фінансових звітів розкривати інформацію про:
* виправлення помилок за попередні облікові періоди,
* напрями використання прибутку,
* зміст і суму облікових оцінок, * методи амортизації і інтервал строків корисного використання основних засобів та нематеріальних активів,
* вартість переданих в заставу необоротних активів,
* вартість основних засобів з нульовою вартістю, які знаходяться на консервації і таких, що тимчасово не експлуатуються,
* вартість необоротних активів, у тому числі основних засобів переданих в оренду,
* створення філій;
4.14. суттєвість помилок в фінансових звітах визначає керівник підприємства на основі обґрунтованих оцінок здійснених аудитором (аудиторської фірми).
5. З метою визначення відповідності активів та зобов'язань критеріям їх визнання в Балансі, здійснення оцінки та переоцінки матеріальних і нематеріальних активів, вибору методу амортизації, визначення строку корисного використання основних засобів і нематеріальних активів, призначити постійну – діючу комісію в складі:
Голова комісії: Головний інженер (ПІБ)
Заступник голови комісії: головний бухгалтер (ПІБ)
Члени комісії: головний механік (ПІБ)
головний енергетик (ПІБ)
головний (провідний) економіст (ПІБ)
6. Облік основних засобів і інших необоротних матеріальних активів, а також нарахування амортизації їх вести згідно П(С)БО 7 „Основні засоби”, з дотриманням таких вимог:
6.1. до складу малоцінних необоротних матеріальних активів відносити предмети, які мають первісну (історичну) вартість за одиницю від 500 до 1000 грн. із строком служби більше одного року. (Предмети з вартістю до 500 грн. і строком експлуатації до одного року, включити до складу оборотних активів підприємства, як малоцінні та швидкозношуванні предмети),
6.2. амортизацію основних засобів:
* будівель і споруд, а також офісної меблі та засобів зв’язку нарахувати методом прямолінійного списання вартості,
* машин та обладнання, устаткування, транспортних засобів – з використанням виробничого методу нарахування амортизації,
6.3. амортизацію малоцінних необоротних матеріальних активів та бібліотечних фондів нарахувати у розмірі 100% їх вартості в момент передачі таких об’єктів в експлуатації (використанні). Обов’язковою умовою обліку є ведення кількісного обліку за такими об’єктами. Амортизацію інших необоротних матеріальних активів нарахувати в розмірі 50% вартості в момент передачі їх у використанні, решта 50% вартості під час їхнього списання (ліквідації).
7. Амортизацію нематеріальних активів провести за методом прямолінійного списання.
8. Визнання, оцінка, переоцінка, зменшення корисності і вибуття основних засобів, а також розкриття інформації про основні засоби у Примітках до річних фінансових звітах проводити відповідно з П(С)БО 7 „Основні засоби”.
9. Визнання, оцінка, переоцінка, зменшення корисності і вибуття нематеріальних активів, а також розкриття інформації про нематеріальні активи у Примітках до річних фінансових звітах проводити відповідно з П(С)БО 8 „Нематеріальні активи”.
10. Ліквідаційну вартість основних засобів, інших необоротних матеріальних активів та нематеріальних активів прирівняти до нуля;
10.1. у випадку, коли очікувані майбутні чисті грошові потоки від використання об’єкта нематеріального активу зменшуються, строк його використання і метод амортизації – змінити;
10.2. у разі, якщо балансова вартість будь-якого нематеріального активу суттєво відрізняється від його справедливій вартості на дату балансу - переоцінити такий актив до справедливій вартості. В такому випадку переоцінюються і всі інші активи групи, до якої відноситься цей нематеріальний актив (за виключенням тих, для яких не існує активний ринок, п.19 П(С)БО8).
11. Інвентаризацію необоротних матеріальних і нематеріальних активів проводити станом на 01 грудня поточного року.
При проведенні інвентаризації переглядати для об’єктів:
- строки корисного використання;
- методи амортизації;
- оцінку об’єктів.
Результати інвентаризації оформити і подати до бухгалтерії підприємства не пізніше 20 грудня для відображення в обліку і звітності поточного року.
12. Облік виробничих запасів вести у відповідності з П(С)БО 9 „Запаси” з дотриманням вимог:
12.1. придбані запаси від постачальників оцінювати по фактичній (ідентифікованої) собівартості їх придбання;
12.2. відпуск запасів у виробництво, продаж або інше вибуття відображати:
* сировини й матеріалів, купівельних напівфабрикатів і комплектуючих виробів – по ідентифікованій собівартості,
* товарів – по середньозваженій собівартості,
* мастильно –паливних матеріалів та інших запасів – за методом FIFO, тобто за методом перших поставок;
12.3. одиницею запасів вважати номенклатурний номер;
12.4. первісну вартість запасів, виготовлених власними силами, визначити відповідно до П(С)БО 16 „Витрати”;
12.5. в Балансі відображати запаси по найменшій з двох оцінок - фактичної собівартості або чистої вартості реалізації (П(С)БО 9.
13. Облік витрат вести у відповідності з П(С)БО 16 „Витрати” з дотриманням вимог:
13.1. резерви майбутніх періодів і платежів ( на виплату відпусток, виконання гарантійних зобов'язань, матеріального заохочення) утворити відповідно вимог П(С)БО 11 „Зобов’язання”, інших резервів не утворювати;
13.2. до виробничої собівартості включити:
* прямі витрати,
* розподілені загальновиробничі витрати;
13.3. Затвердити перелік та склад:
* загальновиробничих витрат: змінних і постійних (додаток № ),
* адміністративних (загальногосподарських, додаток №),
* витрат на збут (додаток №),
* інших операційних витрат (додаток №),
* статей калькуляції (додаток №);
13.4. змінні загальновиробничі витрати розподілити на кожну одиницю продукції на базі основної заробітної плати основного виробничого персоналу виходячи з фактичної потужності звітного періоду;
13.5. постійні загальновиробничі витрати розподілити на кожну одиницю продукції на базі основної заробітної плати основного виробничого персоналу виходячи з нормальної (планової) потужності звітного періоду. (При визначенні нормальної (планової) потужності вважаємо необхідним врахувати, що підприємства працюють в умовах обмеженої кількості замовлень, матеріальних ресурсів, площ і обладнання, що не експлуатуються в повній мірі, неможливості зменшення рівня загальновиробничих витрат в однаковій пропорції з недовантаження виробничих площ. Тому, пропонуємо вважати нормальною потужністю - запланований місячний обсяг товарної продукції в співставлених цінах. Для визначення розміру розподілення загальновиробничих витрат на одиницю продукції користуватися річним кошторисом (бюджетом) загальновиробничих витрат з розрахунку на місяць);
13.6. до собівартості реалізованої продукції включити виробничу собівартість продукції, яка була реалізована у звітному періоді, нерозподілену частину загальновиробничих витрат та суму наднормативних виробничих витрат;
13.7. Витрати, пов’язані з операційної діяльністю, які не включаються до собівартості реалізованої продукції (адміністративні витрати, витрати на збут і інші) вважати витратами періоду і відображати у Звіті про фінансові результати;
13.8. витрати відображати в Балансі одночасно зі зменшенням активів чи збільшенням зобов'язань, а в Звіті про фінансові результати – одночасно з доходами, для створення яких вони були понесені;
13.9. закриття рахунків обліку доходів і витрат проводити в кінці звітного періоду (кварталу);
13.10. витрати майбутніх періодів відображати в тому випадку, коли такі витрати виникають в господарській діяльності підприємства (витрати на передоплату: - періодичних видань на наступні звітні періоди, - за користування засобів зв’язку – Інтернет, мобільний зв’язок у наступний період, - орендна плата сплачена наперед, авансом сплачена вартість рекламних послуг тощо), але будуть визнанні витратами у наступних звітних періодах ( на жаль ні в одному з П(С)БО не наведені правила їх обліку, визначення, крім п.36 П(С)БО 2 „Баланс”, де пояснюється зміст відповідної статті Балансу).
14. Облік дебіторської заборгованості вести у відповідності з П(С)БО 19 „Дебіторська заборгованість” з дотриманням вимог:
14.1. первісну оцінку поточної дебіторської заборгованості вважати її фактичну (історичну) собівартість;
14.2. дебіторську заборгованість за продукцію (товари, роботи, послуги) відображати в балансі по чистій реалізаційній вартості на дату балансу, яка дорівнює сумі дебіторської заборгованості за продукцію (товари, роботи, послуги) за вирахуванням резерву сумнівних боргів згідно П(С)БО 10;
14.3. розмір резерву сумнівних боргів визначити виходячи з платоспроможності боржників на початок звітного періоду (кварталу) з наступним періодичним переглядом (коригуванням) його величини;
14.4. утворену різницю між справедливою вартістю дебіторської заборгованості та номінально сумою грошових коштів або їх еквівалентів, що підлягають отриманню (в разі відстрочення платежу) вважати дебіторською заборгованістю за нарахованими доходами у періоді їх нарахування;
14.5. довгострокову дебіторську заборгованість по який нараховуються відсотки (проценти) відображати в Балансі за її теперішню вартість.
15. Облік фінансових інвестицій вести у відповідності з П(С)БО 12 „Фінансові інвестиції” з дотриманням вимог:
15.1. фінансові інвестиції зарахувати на баланс за собівартістю, п.4 П(С)БО 12;
15.2. довгострокові фінансові інвестиції в боргові цінні папери відображати в балансі за амортизованою вартістю, п.10 П(С)БО 12;
15.3. методи амортизації дисконту або премії визначити відповідно до вимог п.10 П(С)БО 12;
15.4. фінансові інвестиції в асоційовані і дочірні підприємства та в спільну діяльність зі створенням юридичної особи відображати в балансі за вартістю, що визначена методом участі в капіталі;
15.5. поточні фінансові інвестиції відображати в балансі і оцінити відповідно до вимог П(С)БО 12, за фактичною собівартістю;
15.6. оцінка та облік фінансових інвестицій здійснити за кожною фінансовою інвестицією.
16. Облік доходів та відображення їх у балансі здійснити у відповідності з П(С)БО 15 „Дохід” з дотриманням вимог:
16.1. дохід визнавати на дату відвантаження продукції, товарів (передачі виконаних робіт, наданих послуг), тобто на момент передачі права власності;
16.2. в склад доходів майбутніх періодів включати суми доходів, які нараховані протягом звітного періоду і, будуть визнанні доходом в наступних звітних періодах згідно П(С)БО 11 „Зобов’язання” і 15 „Дохід”.
17. Відстрочені податкові активи визнавати в тому випадку, якщо податок на прибуток, визначений відповідно до облікової політики підприємства, менше суми податку на прибуток, визначений відповідно до діючого законодавства, а відстрочені податкові зобов’язання – тоді, коли податок на прибуток, визначений відповідно до діючого законодавства, менше податку на прибуток, визначений відповідно до облікової політики підприємства.
18. Зобов’язання підприємства обліковуються у відповідності з П(С)БО 11 „Зобов’язання” і визнаються тоді, коли виробничі запаси, товари, роботи і послуги, а також інші матеріальні й нематеріальні ресурси отримані (нараховані) підприємством від постачальників (підрядників, промислово-фінансових груп);
18.1. поточні зобов’язання відображати в балансі за сумою погашення;
18.2. довгострокові зобов’язання за якими нараховуються відсотки (проценти) відображати в балансі за теперішньою вартістю.
19. додатково створити забезпечення в формі фондів спеціального призначення (розширення виробництва тощо), облік яких вести на рахунку 426 „Фонди спеціального призначення”.
20. Затвердити систему оплати праці згідно затвердженого колективного договору підприємства.
21. Податковий облік і складання податкової звітності здійснювати у відповідності із чинним податковим законодавством України.
22. Статистичну звітність скласти у відповідності із вимогами Державної служби статистики України.
23. Внутрішньофірмову звітність скласти у відповідності із внутрішнім розпорядженням по підприємству. (Зміст і структура форми залежить від потрібності в певній інформації).
24. Контроль за виконанням цього наказу залишаю за собою.
Директор
З наказом ознайомлені: головний бухгалтер
Фінансовий директор