4. 2. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів

Згідно П(С)БО 4 „Звіт про рух грошових коштів” цей звіт складається за прямим методом.

Сутність прямого методу складання полягає в тому, що для визначення суми чистого надходження (видатку) коштів в результаті того чи іншого виду діяльності, у звіті послідовно наводяться всі основні статті надходжень і видатків, різниця яких показує приріст або зменшення грошових коштів, окремо по кожній діяльності.

Загальна послідовність складання звіту про рух грошових коштів включає наступні етапи (рис. 4.1.)

Рис. 4.1. Загальна послідовність складання Звіту про рух грошових коштів

Для визначення зміни залишків грошових коштів та їх еквівалентів необхідно зіставити суми статті балансу „Грошові кошти та їх еквіваленти” (рядки 230 і 240), на початок і кінець року та відобразити їх у відповідних статтях звіту про рух грошових коштів, а саме у рядках 410 і 430.

Послідовність заповнення розділу 1 „Рух коштів в результаті операційної діяльності”

Заповнення показників 1-го розділу включає такі етапи:

1. Визначення суми надходжень від покупців.

2. Визначення суми інших надходжень від операційної діяльності.

3. Визначення суми інших надходжень.

4. Визначення суми сплачених операційних витрат.

5. Визначення суми інших видатків.

6. Визначення чистого руху коштів до надзвичайних подій.

7. Визначення суми руху коштів від надзвичайних подій.

8. Визначення чистого руху коштів від операційної діяльності.

Джерела інформації для складання розділу 1 наведено в табл. 4.1.

Таблиця 4.1

Інформаційне забезпечення постатейного складання розділу 1

Показник	Джерело
Рух коштів від операційної діяльності
Надходження коштів від покупців за реалізовану продукцію (товарів, робіт, послуг)	Головна книга, операції по дебету рахунків 30. 31 у кореспонденції з рахунком 36, 377
Надходження від погашення отриманих векселів	Головна книга, операції по дебету рахунків 30, 31 у кореспонденції з рахунком 34
Надходження авансових платежів від покупців та замовників	Головна книга, операції по дебету рахунків 30,31 у кореспонденції з рахунком 681
Надходження, раніше виданих авансів постачальникам та підрядникам	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 371
Сума доходу від установ банків за поточними рахунками	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 719
Повернення з бюджету податку на додану вартість	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 641/ПДВ
Повернення з бюджету (поза бюджету) інших податків і обов’язкових платежів	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунками 641, 642, 65
Отримання субсидій, дотацій	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 642 (відповідний субрахунок)
Отримання коштів цільового фінансування	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 48
Отримання від боржників штрафів, пені, неустойки, за порушення договірних умов	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 715
Інші надходження	Головна книга, операції по дебету рахунків 30, 31 у кореспонденції з рахунками 375, 719
Витрачання на оплату: Придбаних товарів (робіт, послуг)	Головна книга, операції по дебету рахунку 63, 685 у кореспонденції з рахунками 31, 372
Авансових платежів (передоплати)	Головна книга, операції по дебету рахунку 371 у кореспонденції з рахунком 31
Повернення авансів (передоплати)	Головна книга, операції по дебету рахунку 681 у кореспонденції з рахунком 31
Працівникам по оплаті праці	Головна книга, операції по дебету рахунку 66 у кореспонденції з рахунком 30, 31, 372
Витрат на відрядження	Головна книга, операції по дебету рахунку 372 у кореспонденції з рахунками 30, 31, 33. Аналітичний облік по рахунку 372
Зобов'язань з податку на додану вартість	Головна книга, операції по дебету рахунку 641/”ПДВ” у кореспонденції з рахунком 31
Зобов'язань з податку на прибуток	Головна книга, операції по дебету рахунку 641/”под. на прибуток” у кореспонденції з рахунком. Аналітичний облік по рахунку 641
Відрахування на соціальні заходи	Головна книга, операції по дебету рахунку 657 у кореспонденції з рахунком 30, 31. Аналітичний облік по рахунку 657
Зобов'язань з інших податків і зборів (обов’язкових платежів)	Головна книга, операції по дебету рахунку 64, 65 у кореспонденції з рахунком 30, 31. Аналітичний облік по рахунках 64 і 65
Цільових внесків (також включаються суми сплачених благодійних внесків)	Головна книга, операції по дебету рахунку 48, 949 (443) у кореспонденції з рахунками 30, 31. Аналітичний облік по рахунках 48, 443 ( 949)
Інші грошові витрачання	Головна книга, операції по дебету рахунків 39, 943, 948 у кореспонденції з рахунками 31, 334. Аналітичний облік по приведених рахунках

Інформаційне забезпечення постатейного складання розділу 2

Продовження табл. 4.1

Показник	Джерело
ІІ. Рух коштів у результаті інвестиційної діяльності Реалізація: фінансових інвестицій	Головна книга, операції по дебету рахунків 31 у кореспонденції з рахунком 741 або 377, якщо перша операція було нарахування доходу. Аналітичний облік по приведених рахунках
необоротних активів	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунками 712 ,746 або 377, якщо перша операція було нарахування доходу. Аналітичний облік по приведених рахунках
майнових комплексів	Головна книга, операції по дебету рахунків 31 у кореспонденції з рахунками 746 або 377, якщо перша операція було нарахування доходу. Аналітичний облік по приведених рахунках 377 і 746.
Отримані: відсотки	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 373. Аналітичний облік по рахунку 373.
дивіденди	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунком 373. Аналітичний облік по рахунку 373.
Інші надходження	Головна книга, операції по дебету рахунків 30, 31 у кореспонденції з рахунками 371, 377. Аналітичний облік по рахунках 371, 377.
Придбання: фінансових інвестицій	Головна книга, операції по дебету рахунків 14 (685) у кореспонденції з рахунком 31. Аналітичний облік по приведених рахунках
необоротних активів	Головна книга, операції по дебету рахунку 63 у кореспонденції з рахунками 31. Аналітичний облік по рахунку 63.
майнових комплексів	Головна книга, операції по дебету рахунків 685 у кореспонденції з рахунками 31. Аналітичний облік по рахунку 685.
Інші платежі	Головна книга, операції по дебету рахунків376, 683, 685у кореспонденції з рахунками 30, 31. Аналітичний облік по рахунках 376, 683, 685.

Інформаційне забезпечення постатейного складання розділу 3

Продовження табл.4.1

ІІІ, Рух коштів у результаті фінансової діяльності Надходження власного капіталу	Головна книга, операції по дебету рахунків 30, 31 у кореспонденції з рахунками 421, 425, 46. Аналітичний облік по рахунках 42 і 46.
Отримані позики	Головна книга, операції по дебету рахунку 31 у кореспонденції з рахунками 50, 60. Аналітичний облік по рахунках 50, 60.
Інші надходження (від здійснення операцій, пов’язаних з фінансовим лізингом, проценти від наданої іншим підприємствам поворотної фінансової допомоги)	Головна книга, операції по дебету рахунків30, 31, у кореспонденції з кредитом рахунків 18, 373. Аналітичний облік по вказаних рахунках.
Повернення позик	Головна книга, операції по дебету рахунків 50, 52, 60, 61 у кореспонденції з рахунком 31. Аналітичний облік по рахунках 50, 52, 60, 61.
Сплачені дивіденди	Головна книга, операції по дебету рахунків 67, 684 у кореспонденції з рахунком 31. Аналітичний облік по рахунках67 і 684.
Інші платежі (оплата вартості викуплених акцій власної емісії, розрахунки за фінансовим лізингом, по ф’ючерсним та форвардним контрактам тощо)	Головна книга, операції по дебету рахунків 45, 53, 685 у кореспонденції з рахунком 31. Аналітичний облік по вказаних рахунках.