- •Відомості про авторів:
- •Змістовний модуль 1
- •Плани лекційних занять
- •Розділ 1
- •Змістовний модуль 1 „Фінансова звітність”
- •Лекційне заняття № 1
- •Тема: Загальні вимоги до фінансової звітності підприємств
- •1.1. Поняття, сутність і мета звітності підприємств та організацій України
- •1.2. Види, склад та класифікація звітності підприємств
- •1.3. Мета та користувачі фінансової звітності
- •1.4. Склад та елементи фінансової звітності
- •1.5. Якісні характеристики фінансової звітності
- •1.6. Принципи підготовки фінансової звітності
- •1.7. Організація підготовки і подання фінансових звітів
- •1.8. Інвентаризація майна, коштів і фінансових зобов'язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 2 Тема: Баланс
- •2.1. Призначення Балансу та його структура
- •2.2. Визнання, оцінка та класифікація активів Балансу
- •2.3. Визнання, оцінка та класифікація пасивів Балансу
- •2.4. Зміст статей необоротних активів та джерел їх формування
- •2.5. Зміст статей оборотних активів та джерел їх формування
- •Зміст статей власного капіталу та забезпечення наступних витрат і платежів, джерела їх формування
- •2.7. Зміст статей довгострокових та поточних зобов’язань
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 3 Тема: Звіт про фінансові результати
- •3.1. Загальна характеристика звіту про фінансові результати та порядок визнання доходів і витрат
- •3.2. Структура Звіту про фінансові результати
- •3.3. Класифікація доходів і витрат у Звіті про фінансові результати
- •3.4. Порядок складання першого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.5. Порядок складання другого розділу Звіту про фінансові результати
- •3.6. Порядок складання третього розділу Звіту про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 4 Тема: Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про рух грошових коштів
- •4.1. Загальна характеристика Звіту про рух грошових коштів
- •4. 2. Порядок складання Звіту про рух грошових коштів
- •Розкриття інформації про рух грошових коштів у примітках до фінансової звітності
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •5.1. Визначення, визнання, оцінка і функції власного капіталу
- •5.2. Елементи власного капіталу
- •Порядок складання Звіту про власний капітал
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 6 Тема: Виправлення помилок і зміни у фінансових звітах.
- •6.1. Виправлення помилок і зміни в облікових оцінках
- •6.2. Зміни в облікової політиці
- •6.3. Події, що сталися після дати Балансу. Розкриття інформації у Примітках до фінансової звітності
- •Приклади визначення господарських сегментів підприємства
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •29. Порядок складання розділу 1 5 „Фінансові результати від первісного Лекційне заняття № 7 Тема: Зведена і консолідована фінансова звітність
- •7.1.Загальна характеристика п(с)бо 20 “Консолідована фінансова звітність”
- •7.2. Частка меншості: поняття, визначення, облік і відображення в звітності
- •7.3. Розкриття інформації у примітках до консолідованої фінансової звітності
- •7.4. Облік і відображення в звітності злиття, придбання підприємств та гудвілу
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Лекційне заняття № 8 Тема: Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •8.1. Визначення суб’єкта малого підприємництва, зміст та форма його фінансового звіту
- •Спрощений фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •Порядок формування даних для складання Балансу за формою 1-мс
- •8.3. Порядок формування даних для складання Звіту за формою 2-мс
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Змістовний модуль 2 Податкова, статистична та спеціальна звітність
- •Лекційне заняття № 9 Тема: Податкова звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань: Лекційне заняття № 10 Тема: Статистична звітність і спеціальна звітність
- •Контрольні питання для самоперевірки знань
- •Розділ 3. Навчально – методична програма вивчення дисципліни «Звітність підприємств» Навчально - методичний план
- •Тематика і методичні вказівки щодо виконання індивідуальних робіт для студентів денної форми навчання
- •Тематика індивідуальних робіт
- •Вибір теми індивідуального завдання
- •Написання індивідуального завдання
- •Індивідуально-консультативна робота
- •Приклади типових завдань, що виносяться на екзамен
- •Порядок поточного і підсумкового оцінювання знань студентів з дисципліни “звітність підприємств”
- •Завдання для поточного контролю знань студентів заочної форми навчання
- •Самостійна робота студента
- •Модульне завдання
- •Розділ 4. Тести та вправи
- •4.1. Фінансова звітність
- •Тема 1. Загальні вимоги до фінансової звітності
- •Тема 2. Баланс
- •2.1.Тести
- •Тема 3. Звіт про фінансові результати
- •Тема 4. Звіт про рух грошових коштів
- •Тема 4. Звіт про власний капітал
- •Тема 6. Примітки до фінансової звітності
- •Тема 7. Інформація за сегментами
- •Тема 8. Фінансова звітність суб’єкта малого підприємництва Баланс, форма 1-м
- •Звіт про фінансові результати, форма 2-м
- •Тема 9. Зведена та консолідована фінансова звітністьзвітність
- •4.2 .Податкова, статистична і спеціальна звітність
- •Тема 10. Податкова звітність Декларація з податку на прибуток
- •Податкова декларація з пдв
- •Контрольні питання для самоперевірки знань:
- •Тема 11. Статистична і спеціальна звітність
- •Розділ.5. Термінологія
- •5.1. Словник термінів, які використовуються в положеннях( стандартах) бухгалтерського обліку та нормативно-правових документах
- •Література Основна
- •Додаткова
- •Додатки
- •Додаток
- •Фінансовий звіт суб’єкта малого підприємництва
- •2. Звіт про фінансові результати
- •Державне статистичне спостереження
- •Звіт з праці
- •Розділ іі. Заборгованість перед працівниками по заробітній платі та виплатах із соціального страхування
- •Пояснення
Порядок формування даних для складання Балансу за формою 1-мс
Як видно з наведеного Балансу форми № 1 – мс, за своєю структурною будовою, він істотно відрізняється від звичайної форми Балансу (форма № 1), а також від скороченої форми звітності (форма 1-м, додаток ). Актив Балансу складається з двох розділів на відмінну від чотирьох розділів форми № 1- м. Пасив Балансу складається з чотирьох розділів, а форма 1-м з п’яти розділів. Також слід зазначити, що для накопичення інформації в системі бухгалтерського обліку і складання фінансової звітності у скороченому варіанті, суб’єкти малого підприємництва керуються нормами відповідних п(С)БО. Наприклад, для ведення обліку основних засобів, їх визначення, класифікації, оцінки і відображення в Балансі потрібно застосовувати правила Положення (стандарту) 7 „Основні засоби”, для обліку запасів П(С)БО 9 „Запаси” і так далі по кожному об’єкту обліку та статті Балансу.
У статті „Основні засоби” відображується, окремо, первісна вартість, залишкова вартість, сума зносу власних, орендованих на умовах фінансового лізингу і довірчого управління об’єктів основних засобі та орендованих цілісних державних майнових комплексів, нематеріальних активів, інших необоротних матеріальних активів, довгострокових біологічних активів, незавершеного будівництва.
Державні (казенні) та комунальні підприємства у цієї статті відображають вартість майна, отриманого на праві господарського відання чи праві оперативного управління, та об’єктів інвестиційної нерухомості.
У статті „Інші необоротні активи” наводяться суми інших необоротних активів, зокрема довгострокова дебіторська заборгованість, суми грошових коштів на рахунках в банку щодо яких є обмеження у використанні ( тимчасово заблоковані або арештовані рахунки), довгострокові фінансові інвестиції, за їх первісною (історичною, фактичною) вартістю.
У статті „Поточна дебіторська заборгованість” відображається фактична заборгованість покупців/ замовників за реалізовані їм продукцію (товари, роботи, послуги), включаючи забезпечену векселями, інших дебіторів, а також сума заборгованості засновників з формування статутного капіталу та визнана дебіторська заборгованість казначейських, фінансових і податкових органів, державних цільових фондів.
У статті „Грошові кошти та їх еквіваленти” наводиться інформація про суму коштів в національній і іноземній валюті в касі підприємства та на рахунках в банках (окремими рядками по кожному виду валюти), які можуть бути використанні у поточному періоді без обмежень, а також еквівалентів грошових коштів (банківські депозити до запитання, казначейські векселі з терміном погашення до 3-х місяців).
У статті „Інші оборотні активи” відображається суми таких оборотних активів: заборгованість підзвітних осіб, поточні фінансові інвестиції, заборгованість працівників за наданні їм позики (поворотної фінансової допомоги, пред’явлені претензії постачальникам/ підрядникам тощо.
У статті „Капітал” наводиться сума фактично внесеного засновниками (власниками) статутного капіталу підприємства, вартість безкоштовно отриманих необоротних активів, вартість дооцінки необоротних активів, резервного капіталу, іншого додаткового капіталу. Кооперативами (споживчими товариствами) у цій статі, заміст суми статутного капіталу показують суму пайового капіталу (пайових внесків) членів кооперативу ( споживчого товариства), спілок та інших організацій.
У статті „Нерозподілений прибуток (непокритий збиток)” наводяться сума нерозподіленого прибутку або непокритого збитку (у дужках). При визначені підсумку розділу І пасиву Балансу сума непокритого збитку вираховується.
У розділі „Цільове фінансування” відображаються залишки невикористаних коштів цільового фінансування і цільових надходжень з бюджету та інших джерел, у т.ч. коштів, що не були перераховані до бюджету, при застосуванні нульової ставки оподаткування прибутку підприємств.
У розділі „Довгострокові зобов’язання” наводиться сума довгострокової кредиторської заборгованості підприємства (з терміном погашення більше дванадцяти місяців з дати балансу) за отриманими позиками (кредитами), за фінансову оренду тощо.
У статті „Короткострокові кредити банків” відображається сума поточних (короткострокових) зобов'язань підприємствами за отриманими банківськими кредитами (позиками). У цій статті також наводиться інформація про суму зобов'язань, які утворилися як довгострокові, але з дати балансу підлягають погашенню протягом 12 місяців. Наприклад, підприємство отримало банківську позику в сумі 800000 грн. строком на 4 роки. Позика погашається рівними частками один раз на рік. За цих умов підприємство повинно щороку повернути банку 200000 грн. (800000/ 4 роки), що й представляє собою поточне зобов’язання за довгостроковими зобов’язаннями (позиками, кредитами).
У статті „Кредиторська заборгованість за товари, роботи, послуги” показується сума заборгованості постачальникам та підрядникам за придбані матеріальні (нематеріальні) цінності, роботи і послуги, включаючи заборгованість, забезпечену векселями, за неотфактурованим поставками (надходження цінностей без супроводжувальних документах) і надлишків товарно-матеріальних цінностей, які були встановлені при їх прийманні.
У статті „Поточні зобов’язання за розрахунками з бюджетом” відображається сума непогашеної заборгованості перед бюджетом за всіма видами податків та обов’язкових платежів.
У статті „Поточні зобов’язання за розрахунками зі страхування” відображається сума непогашеної заборгованості з відрахувань в фонди соціального забезпечення, (Пенсійному фонді і фондам соціального страхування – до 31.12.2010р.), єдиного соціально внеску (з 01.01.2011р), страхування майна підприємства та індивідуального страхування його працівників (згідно чинного законодавства).
У статті „Поточні зобов’язання за розрахунками з оплати праці” показується заборгованість за нарахованої, але ще не сплаченої суми заробітної плати, в тому числі депонованої заробітної плати, тобто такої, що не було виплачено своєчасно, незалежно від причини.
У рядку 665 наводиться сума заборгованості на кінець звітного періоду з виплат працівникам, що не погашена (не виплачена) у встановлений колективним договором строк.
У статті „Інші поточні зобов’язання” відображуються суми зобов’язань, які не включені до наведених вище статей розділу „Поточні зобов’язання”, зокрема заборгованість за одержаними авансами, заборгованість засновникам з розподілу прибутку, заборгованість пов’язаним сторонам, сума валової заборгованості замовникам за будівельними контрактами.