Глава IV

АУДИТОРСКАЯ ПРОВЕРКА

ДЕПОЗИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ

КРЕДИТНОЙ ОРГАНИЗАЦИИ

4.1. Цели, задачи и источники аудиторской проверки депозитных операций

Правильность и эффективность организации депозитных операций имеет большое значение для надежности и рентабельности любой кредитной организации.

К депозитным операциям кредитных организаций относятся операции по привлечению денежных средств во вклады (пассивные депозиты) или размещению имеющихся в распоряжении коммерческого банка средств во вклады в других кредитных организациях (активные депозиты).

В данном разделе рассматривается аудит операций по привлечению во вклады средств юридических и физических лиц.

К целям аудита депозитных операций относятся:

проверка соответствия совершаемых банком депозитных операций требованиям действующих нормативных актов;

определение полноты и своевременности выполнения кре­дитной организацией обязательств по депозитным договорам;

оценка проводимой банком депозитной политики.

В соответствии с поставленными целями в ходе аудита проверяется:

наличие внутренних документов кредитной организации, регламентирующих организацию, учет и контроль депозитных операций, их полнота и соответствие действующим законодательным и нормативным актам;

соблюдение законодательных актов и нормативных документов, регулирующих порядок заключения договоров банковского вклада и ведение депозитных операций;

соблюдение порядка и периодичности пересмотра процентных ставок по вкладам в банке;

правильность оформления договоров банковского вклада;

достоверность и своевременность бухгалтерского отражения депозитных операций, соответствие данных аналитического учета данным синтетического;

своевременность выполнения банком своих обязательств по депозитам;

соблюдение банком принципа диверсификации при проведении депозитных операций;

осуществление банком контроля над депозитными операциями;

удовлетворительность условий хранения юридических дел клиентов, ограничения возможности нарушения банковской тайны.

Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие порядок осуществления банками депозитных операций:

Гражданский кодекс РФ (с изменениями и дополнениями), ст. 395, 834 — 844, регламентирующие договорные отношения банков с вкладчиками;

Положение ЦБ РФ «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражения указанных операций по счетам бухгалтерского учета» (с изменениями и дополнениями) от 26 июня 1998 г. № 39-П, а также методические рекомендации к нему от 14 октября 1998 г. № 285-Т;

Указания ЦБ РФ «О дополнительных мерах по защите инте­ресов вкладчиков банков» (с изменениями и дополнениями) от 27 марта 1998 г. № 192-У;

Письмо ЦБ РФ «О мерах по обеспечению выполнения коммерческими банками обязательств перед вкладчиками» от 24 мая 1995 г. № 169.

Информационная база аудиторской проверки:

внутренние документы банка, регулирующие порядок открытия клиентских и депозитных счетов в данном банке;

протоколы заседания правления банка и комитета по управлению активами и пассивами;

книги регистрации депозитных договоров;

юридические дела клиентов;

договоры банковского счета и банковского вклада;

ведомости остатков по счетам кредитной организации, оборотные ведомости, балансы банка;

сведения о выполнении банком экономических нормативов; первичные денежно-расчетные документы — документы дня.