4.2.4. Проверка полноты и своевременности депонирования кредитной организацией обязательных резервов

Правильность составления расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в Центральном банке, и достоверности представленных в нем сведений проверяется в обязательном порядке на конец года, но может быть проверена и на другие месячные даты.

Данные расчета сопоставляются с данными ежедневных сводных балансов, ежедневных оборотных ведомостей, ведомостей остатков по счетам, ведомостей размещенных (привлеченных) средств, выписок лицевых счетов и платежных документов клиентов, расшифровок, договоров с физическими и юридическими ли­цами и журнала регистрации выпущенных банком ценных бумаг.

Проверяются:

полнота включения в соответствии с Положением ЦБ РФ от 29 марта 2004 г. № 255-П обязательств банка на все календарные дни месяца в состав данных о ежедневных остатках привлечен­ных средств;

правильность включения в расчет балансовых счетов по соответствующим группам в зависимости от видов валюты и принадлежности юридическим или физическим лицам и соблюдение порядка отражения в бухгалтерском учете операций по депонированию обязательных резервов в Банк России в соответствии с указаниями от 29 марта 2004 г. № 1408-У;

соответствие остатков денежных средств в кассе по расчету данным аналитического учета и расшифровок по балансовым счетам;

соответствие минимально допустимого остатка наличных денег в операционной кассе по расчету размеру остатка, установленного территориальным учреждением Банка России;

своевременность переноса средств со срочных вкладов на счета до востребования в случаях, когда средства не востребова­ны вкладчиками по истечению срока, если договором не предусмотрено иное;

при заключении дополнительных соглашений о пролонгации депозитов — своевременность и правильность переноса средств на счета в соответствии со сроками, вытекающими из дополнительных соглашений;

своевременность переноса на счета со сроками «до востребования» сумм депозитов, невозвращенных вкладчикам в связи с отсутствием средств на корреспондентском счете банка;

соответствие счетов по учету ценных бумаг, выпущенных бан­ком, срокам погашения, указанным в данных ценных бумагах.

В заключение проводится арифметическая проверка пра­вильности составления банком расчета регулирования размера обязательных резервов, подлежащих депонированию в ЦБ РФ.

4.2.5. Оценка депозитной политики кредитной организации

На заключительном этапе аудиторской проверки формируется окончательное мнение об эффективности проводимой банком депозитной политики и выполнении банком как требований законодательства и нормативных актов Банка России, так и внутренних нормативных актов самого коммерческого банка.

Анализируются адекватность проводимой банком депозитной политики изменениям ситуации на рынке и состоянию дел в самом банке, а также выполнение на практике целей и задач, установленных депозитной политикой банка.

Следует сопоставить с соответствующими данными за предшествующий год данные о количестве и остатках депозитных счетов:

юридических и физических лиц, в том числе резидентов и нерезидентов в рублях и иностранной валюте;

по просроченным депозитам и депозитам, по которым просрочена выплата процентов;

по крупным кредиторам (вкладчикам);

по депозитам акционеров (участников) банка;

по вкладам инсайдеров и сотрудников банка.

Такое сопоставление позволяет отследить тенденции и динамику депозитных операций банка, степень их диверсификации. Чрезмерная зависимость от межбанковского рынка и небольшой удельный вес мелких вкладчиков свидетельствуют о недостатках проводимой банком депозитной политики.

Степень выполнения банком установленных Инструкцией № 110-И Банка России экономических нормативов ликвидности по крупным кредитным рискам и рискам на одного заемщика (по размещенным депозитам) также характеризует депозитную политику банка.

Большое значение имеют данные о средневзвешенных про­центных ставках по привлеченным и размещенным депозитам и вкладам по срокам привлечения и видам депозитов. Превышение процентных ставок по привлеченным ресурсам над среднерыночными ставками может свидетельствовать о затруднениях бан­ка в привлечении ресурсов либо о повышенной рискованности проводимых банком операций.

Начисление завышенных процентов отдельным вкладчикам также негативно характеризует проводимую банком депозитную политику, поскольку наносит ущерб интересам банка.

Все выявленные в ходе аудиторской проверки недостатки депозитной политики должны отмечаться в аудиторском заключении.