- •Глава IV
- •4.2. Этапы и процедуры аудиторской проверки депозитных операции кредитной организации
- •4.2.1. Этапы аудиторской проверки
- •4.2.2. Проверка внутренних нормативных документов кредитной организации по депозитным операциям
- •4.2.3. Проверка операций по привлечению депозитов юридических и физических лиц
- •4.2.4. Проверка полноты и своевременности депонирования кредитной организацией обязательных резервов
- •4.2.5. Оценка депозитной политики кредитной организации
- •4.3. Типичные нарушения при совершении депозитных операций кредитными организациями
- •Контрольные вопросы
- •Глава V
- •5.2. Этапы проверки кредитного портфеля кредитной организации
- •5.2.1. Предварительный анализ кредитного портфеля кредитной организации
- •Предварительный анализ состояния кредитного портфеля кредитной организации
- •5.2.3. Оценка кредитного риска по конкретной ссуде и кредитному портфелю кредитной организации
- •5.2.4. Проверка правильности отражения операций на счетах бухгалтерского учета
- •5.3. Процедуры аудиторской проверки
- •5.4. Типичные нарушения при проверке кредитного портфеля кредитной организации
- •5.4.1. Нарушение законодательных документов
- •5.4.2 Нарушения нормативных документов цб рф
- •Возможные нарушения действующих нормативных документов Центрального банка рф
- •5.4.3 Замечания по работе кредитных организаций, которые не вписываются в рамки нормативных документов и законов
- •Контрольные вопросы
4.2.3. Проверка операций по привлечению депозитов юридических и физических лиц
При аудите привлечения срочных депозитов юридических лиц проверяются соблюдение установленных процедур принятия решений по привлечению средств, а также санкционированность установления процентных ставок по депозитам.
По депозитным договорам, списку акционеров (пайщиков) банка проверяется соблюдение банком п. 4.5 Положения Центрального банка РФ № 39-П, в соответствии с которым банк не вправе оказывать предпочтение акционерам (участникам) банка.
Проверяется правильность и полнота оформления депозитных договоров, наличие их регистрации в специальной книге.
В досье клиентов — юридических лиц, которым открывались депозитные счета, проверяются наличие свидетельства о регистрации в налоговом органе, а также своевременность извещения налоговых органов об открытии счета.
Аудитору необходимо проверить качество оформления договоров: наличие подписей и печатей, подтверждение полномочий подписавших договор должностных лиц как со стороны банка, так и владельца вклада.
По депозитным и сберегательным договорам, балансам банка, выпискам из счетов, документам дня проверяется правильность отражения операций по счетам в бухгалтерском учете:
соответствие данных лицевых счетов входящим и исходящим остаткам по балансу за проверяемый период;
правильность открытия лицевых счетов на балансовых счетах в соответствии с Положением № 205-П (по видам собственности и срокам привлечения);
своевременность переноса вклада на другие счета в зависимости от изменения условий договора при подписании дополнительных соглашений;
своевременность переноса по окончании срока договора сумм срочных вкладов на расчетные счета предприятий и счета сберегательных вкладов до востребования;
соответствие данных аналитического учета данным синтетического.
При выявлении депозитных счетов юридических лиц, по которым менялись остатки за период между началом и окончанием договора, по первичным документам определяются цель данных платежей и их соответствие договору.
Особое внимание следует обратить на соблюдение режима депозитного счета: не допускается перечисление денежных средств, находящихся во вкладах (депозитах) юридических лиц, третьим лицам, минуя расчетный счет вкладчика, а также случаев внесения на депозитные счета средств, не имеющих отношения к депозитному договору.
По лицевым счетам клиентов и первичным бухгалтерским документам выявляются факты расчетов наличными деньгами между банком и клиентами — юридическими лицами при открытии им депозитных счетов, выплате процентов и закрытии депозитов.
Проверяется соответствие подписей на расходных документах клиентов заявленным образцам подписей.
При проверке вкладных операций граждан особое внимание уделяется законности совершения операций и соблюдению на практике внутренних правил работы со сберегательными вкладами, а также соблюдению принципа публичности.
В ходе аудиторского обследования по каждому виду вклада следует проверить санкционированность решений об изменении процентных ставок, а также соблюдение установленных процедур принятия решений по привлечению средств физических лиц.
Договор банковского вклада, в котором вкладчиком является гражданин, относится к публичным договорам, поэтому процентные ставки, устанавливаемые по вкладам одного типа, должны быть едиными для всех вкладчиков. Кроме того, процентные ставки по всем видам вкладов должны быть представлены в виде рекламного листа.
По действовавшим сберегательным договорам проверяются соответствие их установленным формам договоров, правильность и полнота оформления договоров сберегательного вклада: наличие заявлений вкладчиков, их соответствие срокам и виду договора, выписка каждому вкладчику сберегательной книжки.
По лицевым счетам и первичным бухгалтерским документам проверяется правомерность бухгалтерских проводок корреспондирующих счетов, к которым относятся счета по учету средств клиентов, корреспондентские счета и счет кассы.
По видам договоров, предусматривающих переоформление (пролонгацию) в случаях, когда вкладчик не требует возврата суммы вклада по истечению его срока, следует проверить правильность и своевременность переоформления, а в случаях, когда пролонгация не предусматривается — своевременность переоформления срочных вкладов во вклады до востребования.
Проверяется правильность оформления доверенностей, по которым совершались операции по сберегательным вкладам. Порядок начисления и выплаты процентов в данной главе не рассматривается.