24

Тема 4. Налогообложение прибыли (доходов) организации

1. Налог на прибыль, его значение.

2. Объект налогообложения, его состав. Плательщики налога.

3. Классификация доходов при налогообложении прибыли.

4. Классификация расходов при налогообложении прибыли.

5. Налогообложение при использовании «метода начисления» и «кассового метода»

6. Налоговая база, ставки, налоговый и отчетный период.

1. Налог на прибыль, его значение

Среди налогов с юр. Лиц важное место налог на прибыль предприятий и организаций. Налоговый метод обложения прибыли :

• усиливает правовую защиту имущественных интересов хозяйствующих субъектов независимо от форм собственности;

- строится на основе стабильных и долговременных финансовых взаимоотношений с бюджетом в соответствии с устойчивым налоговым законодательством, которое охраняет юр. Лицо от диктата министерства. Ведомства и другого центрального органа;

• обеспечивает полную самостоятельность предприятиям в распоряжении прибылью после уплаты налога;

• создает мощный стимул повышения эффективности производства;

• предоставляет государству важный рычаг для регулирования производством путем использования ставок налога, льгот, санкций;

В целом налогообложение прибыли юр. Лиц обеспечивает им более или менее безболезненные условия вхождения в рыночную экономику.

В России с 1991 года были введены два налога: налог на прибыль предприятий и организаций и подоходный налог с предприятий. Причем второй должен вводится в сроки, согласованные с правительством РФ. В настоящее время действует лишь первый налог, введенный с 1.01.92 Законом РФ от 27.12.91 № 2116-1.

Законодательство о налогообложении прибыли является составной частью налогового законодательства, и вместе с тем представляет достаточно самостоятельный блок нормативных актов, главный из которых глава 25 НК.

Налог на прибыль построен с учетом зарубежного опыта, который учитывается, прежде всего, в связи с расширением международных связей.

За рубежом корпорационный налог (подоходный налог с юр. Лиц), получивший распространение в связи с развитием бизнеса, существует на постоянной основе с начала второй мировой войны.

Корпорационный налог применяется при двух условиях:

• предприятия должны заниматься коммерческой деятельностью;

• … должны быть юр. Лицами.

Система налогообложения прибыли построена по единой схеме:

• прибыль компаний облагается как центральным, так и местными органами власти

• объектом налогообложения выступает чистый налог на прибыль

• ставки налоги преимущественно пропорциональные

Для каждого вида деятельности определяются свои правила расчета чистой прибыли.

При расчете чистой прибыли для коммерческой деятельности за основу берется валовая выручка от реализации продукции или оказания услуг, из которой исключаются

2. Объект налогообложения, его состав. Плательщики налога.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций является прибыль полученная налогоплательщиком. Ст 247

Прибылью в целях настоящей главы признается:

• для российских организаций – полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с 25 гл НК

• для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются настоящей главой. А так же для иностранных организаций – доходы полученные от источников в РФ всоответствии со статьей 309 (дивиденды, доходы от реализации акций российских организаций).

Таким образом, согласно НК налогоплательщиками являются

• Российские организации

• Иностранные организации, осуществляющие свою деятельность через постоянные представительства и или получающие доходы от источников в РФ.

Напомним, что к российским организациям относятся организации, которые созданы по российским законам (ст. 11 НК РФ). Это означает, что налогоплательщиками налога на прибыль признаются как коммерческие, так и некоммерческие организации, в том числе бюджетные учреждения (ст. 50 ГК РФ).

Освобождены от обязанностей плательщика налога на прибыль организации:

- применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (далее - ЕСХН) (п. 3 ст. 346.1, п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ);

- применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН) (п. 2 ст. 346.11, п. 10 ст. 274 НК РФ);

- применяющие систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее - ЕНВД) (п. 4 ст. 346.26, п. п. 9, 10 ст. 274 НК РФ);

- занимающиеся игорным бизнесом (п. 9 ст. 274 НК РФ).