Налогообложение Тема №1: Общие положения о налоговой системе рф.

Основной нормативно-правовой документ в сфере налогообложения – Налоговый Кодекс.

Налоговый Кодекс состоит из 2-х частей:

1 ч – была принята 31.07.1990, а вступила в силу с 1.01.1991

2 ч – была принята 5.08.2000, а вступила в силу с 1.01.2001

Последние изменения были 1.12.2007

1 часть включает общие положения системы налогообложения:

1-права и обязанности налогоплательщиков

2-права и обязанности налоговых органов, таможенных органов и органов внутренних дел в сфере налогообложения.

3-обязанности по оплате налогов и сборов

4-способы обеспечения исполнения обязанностей по налогам и сборам

5-налоговый контроль

6-виды налоговых правонарушений

7-ответсвенность за неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов

2 часть включает в себя хар-ку действующих налогов и сборов за исключением налога на имущ-во физ лиц.

Законодательство РФ по налогам и сборам в настоящий момент ограничено только НК и Фед. законом «О налогах на имущ-во физ. лиц»

НК устанавливает след принципы:

1-каждое лицо должно уплачивать законно-установленные налоги и сборы

2-налоги и сборы не мог иметь дискриминационный хар-р и различно применяться, исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных критериев.

3-законодат-во о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенстве налогообложения

4-налоги и сборы должны иметь экономич обоснование и не м.б. произвольными

Налог – это обязательный индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организации и физ. лиц в форме отчуждения принадлежащих им ден ср-в в целях финансового обеспечения деят-ти государства.

Сбор – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физ. лиц, уплата кот явл-ся одним из условий совершения юридически-значимых действий со стороны органов власти в отношении плательщиков сбора.

К сборам в РФ относ-ся:

-гос пошлина

-сборы за полз-е объектами животного мира и за польз-е объектами водных биологических ресурсов.

Участники налоговых правоотношений:

1-организации и физ. лица

2-налоговые агенты

3-налоговые органы

4-таможенные органы

5-органы внутренних дел

Налоговая система – совок-ть налогов и сборов, действующих на территории страны, а также методы и принципы построения налогов и сборов.

В состав налоговой системы включ 17 налогов и сборов

Состав налоговой системы РФ:

I. Федеральные налоги и сборы

обязательны к уплате на всей территории РФ и устанавлив-ся фед. органами власти.

Только фед. органы власти имеют право вносить какие-л изменения в исчисление и уплату федер. налогов и сборов. Все фед. налоги и сборы устанавлив-ся только НК (гл.21-26, 25.1, 25.2,25.3). Всего 9 фед. налогов и сборов. Фед налоги и сборы мог зачисляться в любой бюджет бюджетной системы РФ.

1. налог на добавленную стоимость (НДС). гл. 21 – введена в действие с 1.01.2001

2. акцизы – гл. 22, с 1.01.2001

3. налог на доходы физ. лиц (НДФЛ) – гл. 23, с 1.01.2001

4. единый социальный налог (ЕСН) – гл. 24, с 1.01.2001

5. налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) – гл. 26, с 1.01.2002

6. налог на прибыль организации – гл.25, с 1.01.2002

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов - гл. 25.1, с 1.01.2004

8. водный налог - гл. 25.2, с 1.01.2005

9. гос пошлина -гл.25.3, с 1.01.2005

II. Региональные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Региональные налоги устанавливаются НК и законами субъектов РФ. Региональная власть имеет право вводить или не вводить на территории субъекта региональные налоги. Региональные налоги по основным элементам устанавливаются фед. органами власти в соответствии с НК, а региональные органы власти имеют право только корректировать некоторые элементы региональных налогов.

Региональные органы власти имеют право корректировать только следующие элементы региональных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки уплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Действуют только 3 региональных налога:

1-транспортный налог – гл.28, с 1.01.2003

2-налог на игорный бизнес – гл.29, с 1.01.2004

3-налог на имущество организации – гл. 30, с 1.01.2004

Региональные налоги зачисл-ся в региональные бюджеты. По решению региональных органов власти доля поступлений по региональным налогам м.б. передана в местные бюджеты.

83 субъекта РФ на 1.01.2008

III. Местные налоги

обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.

Местная власть имеет право вводить или не вводить местные налоги на территории муниципального образования. Местные налоги устанавливаются НК и фед. налогом «О налогах на имущество физ. лиц», а также устанавливаются Решениями органов местного самоуправления. Фед. власть имеет право устанавливать основные элементы местных налогов, а местная власть имеет право только корректировать некот элементы местных налогов.

Местная власть имеет право корректировать только след. элементы местных налогов:

1-налоговые ставки

2-порядок и сроки оплаты налогов

3-налоговые льготы (порядок и основание их применения)

Местные налоги зачисл-ся только в местные бюджеты.

Выделяют 2 местных налога:

1-земельный налог – гл.31, с 1.01.2005

2-налог на имущество физ. лиц. (Фед. з-н «О налогах на имущ-во физ. лиц»). Закон введен в действ с 1.01.1992 г.

IV. Налоги специальных налоговых режимов

1. Система налогообложения для с/х товаропроизводителей - гл.26, с1.01.2002.

Данный режим предполагает введение единого с/х налога вместо 4-х налогов обычного режима и предназначен только с/х товаропроизводителям.

2. Упрощенная система налогообложения – гл. 26.2 с 1.01.2003.

Данный режим предназначен для малого бизнеса и предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощ системы налогообложения вместо 4-х налогов обычного режима.

3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деят-ти – гл.26.3, с 1.01.2003

Данный режим предназначен для малого бизнеса, занятого определенными видами деят-ти и предусматривает уплату единого налога на вмененный доход (ЕНВД) вместо 4-х налогов обычного режима.

4. Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции – гл.26.4, с 1.01.2004.

Данный режим предназначен для инвесторов и предусматривает льготы по действующим фед., регион, местным налогам и сборам.

Каждый налог считается установленным, если у него определены основные элементы.

Элементы налога:

1-субъект налога (налогоплательщик) – юр или физ лицо, на кот возлагается обязанность по уплате налога.

2-объект налога – предмет, наличие кот дает основание для облож-я его владельца налогом (пр, прибыль, доход, земля)

3-налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налога.

4-налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения объекта налога. Ставки бывают твердые (в руб), процентные (%)

5-налоговый период – это календарный год или иной период времени, по окончании кот определ-ся сумма налога.

6-налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога.

7-порядок исчисления налога

8-порядок и сроки уплаты налога.