III. Налог на доходы физических лиц (ндфл)

гл. 23, с 1.01.2001

НДФЛ – прямой налог, кот-й уплачивают налогоплательщики с доходов, полученных в натуральн и денежной форме.

НДФЛ зачисл-ся на 70% в региональный бюджет и на 30% в местный бюджет.

Налогоплательщики НДФЛ – это физ лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физ лица, не являющиеся налогов резидентами РФ, но получающие доходы от источников в РФ.

Налоговые резиденты по НДФЛ – это физ лица, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней, в теч-е 12 подряд месяцев (прожив-е на территории РФ беспрерывно)

Объект налога по НДФЛ – это доход, полученный налогоплательщ в денежной или натуральной форме.

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ:

1-госуд пособия

2-трудовые пенсии

3-алименты

4-единовременная матер помощь

5-компенсационные выплаты (выплаты при увольнении)

6-стипендии

7-доходы, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах.

8-призы в денежной и натуральной формах, полученные на Олимпийских, Паролимпийских, Сурдоолимпийских играх, а также на чемпионатах и кубках мира и Европы

9-доходы, не превышающие 4000руб. за налоговый период (подарки и призы) и т.д.. статья 217

Налоговая база – это совокупный доход налогоплательщика за налоговый период

Налоговый период – календарный год.

Налоговая декларация по НДФЛ представл-ся не позднее 30 апреля календарного года.

Налоговые ставки:

Ставка 35% в отнош-ии следующ доходов:

1-доходы в виде выигрышей

2-доходы в виде призов

3-проценты по вкладу в банк.

Ставка 9% - доходы в виде дивидендов.

Ставка 15% - доходы налоговых нерезидентов (до 2008г ставка была 30%)

Основная ставка по НДФЛ – ставка 13%. Все остальные доходы налогоплательщика облагаются по ставке 13%.

По НДФЛ существуют стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218).

1-стандартный налоговый вычет в размере 3000руб за каждый месяц налогового периода.

Данный вычет предоставляется следующ категориям налогоплательщ:

-лица, получившие или перенесш лучевую болезнь и др. заболевания, связанные с радиационным воздействием.

-лица, получившие инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС

-лица, принимавшие участие в ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС

-лица, непосредственно участвовавшие в ликвидации радиационных аварий

- лица, непосредственно участвовавшие в испытаниях ядерного оружия

-инвалиды ВОв и т.д.

2-стандартный вычет в размере 500руб за каждый мес. налогового периода

Данный вычет предоставл-ся следующ категориям налогоплательщ:

-героям СССР и РФ

-лица, награжденные орденом славы 3-х степеней

-участники ВОв

-инвалиды с детства

-инвалиды 1-й и 2-й группы и т.д.

3-стандартный вычет в размере 400 руб. за каждый мес. налогового периода

Данный вычет предоставл-ся всем налогоплательщ в теч того кол-ва месяцев, пока совокупный доход не превысил 20000руб.Кол-во мес., в теч-е кот-х примен-ся вычет зависит от среднемес дохода налогоплательщика.

4-стандартный вычет в размере 600руб. за каждый мес. налогового периода.

Данный вычет предоставл-ся всем налогоплательщ, на обеспеч-ии кот-х нах-ся ребенок. Вычет предоставл-ся в теч того кол-ва мес., пока совокупный доход не превысит 40000руб.. Данный вычет предоставл-ся одному из родителей. Налоговый вычет предоставл-ся на каждого ребенка.

5-стандартный вычет в размере 1200руб. за каждый мес. налогового периода.

Данный вычет предоставл-ся одиноким родителям, приемным родителям на каждого ребенка в теч того кол-ва месяцев, пока доход не превысит 40000руб.