- •Налогообложение Тема №1: Общие положения о налоговой системе рф.
- •Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.
- •Тема №3: Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел. Их права и обязанности.
- •Тема №4: Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№5: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№6: Налоговая декларация и налоговый контроль.
- •Тема №7: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •Тема№8: Федеральные налоги и сборы.
- •I. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •II. Акцизы
- •III. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218).
- •2. Социальные налоговые вычеты.
- •3. Имущественные налоговые вычеты (ст.220).
- •4. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)
- •IV. Единый социальный налог (есн)
- •V. Налог на прибыль организации.
- •Тема№9: Региональные налоги.
- •Тема№10: Местные налоги.
- •Тема№11: Специальные налоговые режимы
Тема№10: Местные налоги.
1. Земельный налог (гл.31, с 2005г)
Земельный налог зачисл-ся в местные бюджеты.
Налогоплательщики – организации и физ лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного пользования или на праве пожизненно-наследуемого владения.
Объект налога – земельный участок, зарегистрированный на налогоплательщика.
Налоговая база определ-ся как кадастровая стоимость земельных участков.
Кадастровая стоимость – это стоимость земельного участка, записанная в земельном кадастре.
До 2008г. стоим-ть земельного участка определяли органы местного самоуправления. С 2008г. стоимость определ-ся Федеральными органами власти.
Налоговый период – календарный год.
Уплата налога до 1 февраля.
Налоговые ставки:
-Налоговые ставки по НК. max ставка 0,3% на следующие виды земель:
-земельные участки, занятые жилищным фондом.
-земельные участки, предоставленные для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства (для личных нужд)
-земельные участки, отнесенные к землям с/х назначения.
На все остальные виды земель max ставка 1,5%
В муниципальном образовании г. Арх-к установлены ставки 0,3 и 1,5%
2. Налог на имущество физ. лиц (Закон от 22.12.1992 №4178-1 «О налогах на имущество физ лиц»)
Налог зачисл-ся в местный бюджет.
Налогоплательщики – физ лица, собственники имущ-ва, признаваемого объектом налогообложения.
Объект налога – жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.
Налоговая база – стоимость имущества.
Стоимость имущества определ-ся в зависимости от инвентаризационной стоимости и типа использования имущ-ва.
Данные о стоимости и типа использования имущества.
Данные о стоимости нах-ся в распоряжении органов власти (органами местного самоуправления)
Налоговый период – календарный год.
Налоговые ставки:
-рекомендуемые законом.
Если стоимость имущества до 300000руб, то ставка от 0 -0,1%. Если стоимость имущ-ва от 300000-500000руб., то ставка от 0,1-0,3%. Если стоимость более 500000руб., то ставка от 0,3% до 2%.
Налоговые ставки в муницип образовании г. Арх-к:
Если стоимость до 100000руб, то ставка 0,05%
Если стоимость от 100000-300000руб., то ставка 0,1%
от 300000-500000руб, то ставка 0,3%
более 500000руб, то ставка 0,5%
Данные ставки в Арх-ке действуют с 2004г.
Тема№11: Специальные налоговые режимы
I. Система налогообложения для с/х производителей (гл.26.1 с 1.01.2004)
Данный режим предназначен для с/х товаропроизводителей и предусматривает уплату единого с/х налога.
Налогоплательщики единого с/х налога – организации и ИП, являющиеся с/х товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого с/х налога.
Режим позволяет налогоплательщ уплачивать всего 1 налог вместо 4-х налогов обычного режима.
Для организаций режим заменяет уплату следующих налогов:
1-налог на прибыль организации
2-налог на имущество организации
3-частично НДС (по некот видам операций по реализации товаров, работ, услуг)
4-частично ЕСН (за исключением отчислений ЕСН в пользу Пенсионного фонда)
Для ИП режим заменяет уплату следующих налогов:
1-налог на доходы физ лиц (НДФЛ)
2-налог на имущ-во физ лиц.
3-частично НДС (по некотор видам операций по реализации, товаров, услуг, работ)
4-частично ЕСН (за исключением отчислений ЕСН в пользу Пенсионного фонда)
Выгода от данного режима для с/х товаропроизводителей не экономическая, а техническая, поскольку режим позволяет упростить ведение налогового учета и оформления налоговой документации.
Единый с/х налог зачисл-ся в местные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.
Не могут перейти на уплату единого с/х налога следующ лица:
-бюджетные организации
-организации, имеющие филиалы и представительства.
-организации и ИП, занимающиеся производством подакцизных товаров.
Объект данного с/х налога (объект налогообложения) – это доходы, уменьшенные на величину расходов.
Порядок определения доходов и расходов регламентирован статьей 346.5
Налоговая база – это денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. (прибыль с/х товаропроизводителя)
Налоговый период – календарный год
Уплата налога не позднее 25 числа следующего месяца за налоговым периодом (не позднее 25 января).
II. Упрощенная система налогообложения. (гл 26.2, с 1.01.2003)
Режим предназначен для малого бизнеса и предусматривает уплату единого налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения.
Единый налог по упрощенной системе зачисл-ся в региональные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.
Налогоплательщики единого налога по упрощенной системе – организации и ИП, добровольно-перешедшие на упрощенную систему налогообложения.
Режим не имеют право применять следующие лица:
-бюджетные организации
-организации, имеющие филиала и представительства
-организации и ИП, занимающиеся произ-м подакцизных товаров
-организации и ИП, занимающиеся добычей и реализацией полезных ископаемых.
-банки
-страховые компании
-ломбарды
-негосударств пенсионные фонды и т.д.
Режим позволяет организациям и ИП малого бизнеса уплачивать 1 налог вместо 4-х.
Для организаций – это:
-налог на приьыль организации
-налог на имущество организации
-частично НДС
-частично ЕСН
Для ИП – это:
-НДФЛ
-налог на имущ-во физ лиц
-частично НДС
-частично ЕСН
Объект налогообложения по упрощенной системе:
Сущ 2 варианта налогообложений:
1-объект налогообложения – это доходы
2-объект налогообложения – это доходы¸ уменьшенные на величину расходов
Выбор объекта налогообложения осущ-ся налогоплательщиком самостоятельно.
Вариант налогообложения не мож быть меняться в теч 3-х лет с начала применения упрощенной системы.
Налоговая база:
-если объект налогообложения – доходы, то налоговая база – совокупный доход налогоплательщика.
-если объект налогообложения – доходы, уменьш на величину расходов, то налоговая база – денежное выражение прибыли. (доходы-расходы)
Порядок определ-я доходов и расходов регламентир-ся статьями 346.15 и 346.16.
Налоговая ставка:
- если объект налогообложения – доходы, то налоговая ставка – 6%.
- если объект налогообложения – доходы, уменьш на величину расходов, то ставка – 15%
Налоговый период – календарный год.
Уплата налога для организаций не позднее 31 марта. Уплата налога для ИП не позднее 30 апреля.
III. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. (гл. 26.3, с 1.01.2003)
Режим предназначен для малого бизнеса, занятого определенными видами предпринимательской деят-ти.
Виды предпринимательской деят-ти:
1-оказание бытовых услуг
2-оказание ветеринарных услуг
3-оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в
4-оказание услуг по хранению автотранспортных ср-в на платных стоянках
5-оказание автотранспортных услуг (кол-во ТС д.б. не более 20)
6-розничная торговля
Если торговля осущ-ся ч/з стационарную сеть (магазин, павильон), то площадь торгового зала д.б. не более 150 м . Если торговля ведется ч/з не стационарную сеть, то ограничений нет.
7-оказание услуг общественного питания.
Если оказыв-ся услуги ч/з стационарную сеть, то площадь зала обслуживания посетителей д.б. не более 150 м . Если услуги общепита ч/з нестационарную сеть, то ограничений нет.
8-и т.д. ст.346.26.
Режим позволяет уплачивать единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вместо 4-х налогов обычного режима.
Налогоплательщики ЕНВД – организации и ИП малого бизнеса.
ЕНВД заменяет для организаций уплату:
-налога на прибыль организации.
-налога на имущество организации
-частично ЕСН
-частично НДС
Для ИП ЕНВД заменяет:
-НДФЛ
-налог на имущество физ лиц
-частично НДС
-частично ЕСН
ЕНВД зачисл-ся в местные бюджеты и во внебюджетные социальные фонды.
Объект налогообложения ЕНВД – это вмененный доход налогоплательщика.
Вмененный доход налогоплательщика – это потенциально-возможный доход налогоплательщика за налоговый период с учетом различных факторов.
Факторы, влияющие на вмененный доход:
1-вид предпринимательской деят-ти
2-физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деят-ти. (кол-во работников, кол-во транспортных ср-в, площадь торгового зала, площадь зала обслуж-я посетителей и т.д.)
3-базовая доходность в мес, устанавлив-ся в рублях.
Базовая доходность – это условная месячная доходность по Ому или иному виду предпринимательской деят-ти.
Напр., базовая доходность при оказании бытовых услуг – 7500руб./мес., при оказании ветеринарн услуг – 7500 руб/мес, при розничной торговле ч/з стационарн сеть – 1800руб/ м , при оказании услуг общественного питания ч/з стационарную сеть – 1000руб/ м , при оказании автотранспортных услуг – 6000руб за 1ТС.
Налоговая база определ-ся как произвед-е базовой доходности по определенному виду предпринимательской деят-ти и величины физич показателя, характеризующ данный вид деят-ти.
На вмененный доход оказывает влияние коэф-ты К1 и К2, кот-е характеризуют базовую доходность.
Коэф-т К1 – это коэф-т-дефлятор, учитывающ изменение потребительских цен на товары, работы, услуги. Коэф-т К1 отражает влияние инфляции. Коэф-т К1 на 2008г = 1,081 (за 2007 К1=0,092)
Коэф-т К2 – это коэф-т, корректирующий базовую доходность и учитывающий особенности ведения того или иного вида предпринимательской деят-ти.
По каждому виду предпринимательской деят-ти устанавливается свой коэф-т К2.
Коэф-т К2 определяется органами местного самоупр-я и устанавливается от 0,005 до 1.
Налоговый период – квартал
Налоговая ставка – 15%
Уплата налога – до 25 числа следующего месяца за налоговым периодом.