Тема №7: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.

Налоговое правонарушение – виновно-совершенное противоправное деяние налогоплательщика или налогового агента, за которое установлена ответственность.

Физ лицо м.б. привлечено к отв-ти за нарушение налогов правонаруш-ий с 16-летнего возраста. Никто не м.б. привлечен повторно к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я не освобождает от обязанности уплатить налоги, сборы, пенни.

Обстоятельства, при кот лицо не м.б. привлечено к отв-ти за совершение налогов правонаруш-я:

1-отсутствие события налогового правонарушения

2-отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения

3-совершение деяния лицом, не достигш 16-летнего возраста

4-истечение сроков давности привлечения к отв-ти за совершение налогового правонарушения.

Срок давности = 3 года со дня совершения налогового правонарушения.

Налоговые правонарушения бывают совершенными по-неосторожности или умышленно.

Налоговое правонарушение, совершенное умышленно – это деяние, при кот лицо, его совершившее, осознавало противоправный хар-р своих действий, желало или сознательно допускало наступление вредных последствий таких действий.

Данные правонарушения совершаются в корыстных целях, с целью сокрытия налогооблагаемого дохода или объекта налогообложения

Налоговое правонаруш-е, совершенное по-неосторожности – деяние, при кот лицо, его совершившее, не осознавало противоправного хар-ра своих действий или вредного хар-ра последствий, хотя должно было и могло это осознавать.

К данным правонарушениям относят:

-арифметич ошибки

-логич ошибки

-ошибки в организации бух учета

-ошибки из-за незнания изменений налогового законодат-ва

-ошибки из-за неправильной оценки стоимости объектов налогообложения и т.д.

Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогов правонарушений:

1-соверш-е правонаруш-я вследствие течения тяжелых личных или семейных обстоят-в

2-соверш-е правонаруш-я под влиянием угрозы или принуждения, а также в силу материальн, служебной или иной завис-ти

3-тяжелое материальное полож-е физ лица, привлекаемого к отв-ти за совершение налогового правонарушения

4-(отягчающее) совершение налогового правонаруш-я лицом, ранее привлекаемого к отв-ти за аналогичное правонаруш-е

За совершение налогового правонарушения мерой отв-ти явл-ся налоговая санкция. При наличии смягчающих обстоятельств санкция уменьшается в 2 раза. При наличии отягчающих обстоятельств санкция увелич-ся в 2 раза.

Основной вид налоговых санкций – это штрафы.

Виды налоговых правонарушений и налоговых санкций к ним:

1. Уклонение от постановки на учет в налоговом органе. Организации, ИП не имеют право осуществлять деят-ть без постановки на учет в налоговом органе. Если деят-ть ведется без постановки на учет до 90 дней, то штраф – 10% от доходов, полученных в рез-те деят-ти за указанный период времени, min сумма штрафа – 20 тыс. руб. Если деят-ть ведется без постановки на учет более 90 дней, то штраф – 20% от доходов, полученных в рез-т деят-ти за указанный период. min сумма штрафа = 40 тыс.руб.

2. Непредставление налоговой декларации.

Если налоговая декларация не предоставлена своевременно и просрочка платежа до 180 дней, то штраф – 5% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации. min размер штрафа = 100руб.

Если декларация не представлена в теч более 180 дней со дня истечения срока предоставления декларации, то штраф – 20% от суммы налога, подлежащ уплате на основе декларации.

3. Неуплата или неполная уплата суммы налога.

Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 20% от неуплаченной суммы налога. Если правонарушение совершено умышленно, то штраф – 40% от неуплаченной суммы налога.

4. Нарушение срока предоставления сведений об открытии и закрытии счета в банке.

Организации и ИП обязаны в теч 7 дней поставить в известность налогов орган об открытии и закрытии счетов в банке. Если сроки нарушены, то штраф – 5000руб.

5. Грубое нарушение правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения. Под грубым нарушением понимается отсутствие счетов-фактур, регистров бух учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение хозяйственных операций по счетам, ден ср-в и материальных ценностей. Если правонарушение совершено по-неосторожности, то штраф – 5000 руб. Если умышленно, то штраф – 16000руб.

6. Несоблюдение порядка владения, пользования или распоряжения имуществом, на кот наложено арест. штраф = 10000руб.

7. Отказ эксперта, переводчика или специалиста от участия в проведении налоговой проверке. Штраф = 500руб.

8. Дача заведомо-ложного заключения или осуществление заведомо-ложного перевода переводчиком, специалистом или экспертом. Штраф = 1000руб.