Тема №4: Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.

Обязанности по уплате налогов и сборов прекращ-ся в след случаях:

1-уплата налога или сбора

2-смерть физ лица

3-ливидация организации налогоплательщ

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога.

Взыскание налога с организации или ИП производится по решению налогового органа в бесспорном порядке

Решение о взыскании доводится до таких налогоплательщиков в теч 6 дней после вынесения решения.

Взыскание налога с физ лица производится в судебном порядке. Налоговый орган подает заявление о взыскании налога в суд общей юрисдикции.

Налогоплательщики имеют право воспользоваться отсрочкой, рассрочкой, инвестицион налоговым кредитом для переноса на более поздние сроки срока уплаты налогов и сборов.

Срок уплаты не м.б. изменен в след случаях:

1-возбуждено уголовное дело по признакам налогового преступления

2-имеется достаточное основание полагать, что налогоплательщик воспользуется изменением срока для сокрытия своих доходов или имущества

3-имеется достаточное основание полагать, что налогоплательщик собирается выехать за пределы РФ на постоянное жительство

Отсрочка или рассрочка – это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований на срок, не превышающий 1 год, с единовременной или поэтапной уплаты суммы задолженности.

Отсрочка или рассрочка м.б. предоставлены любому заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из достаточных оснований.

Основания для получения отсрочки или рассрочки:

1-причинение ущерба в рез-те стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы.

2-задержка финансирования из бюджета или задержка оплаты гос. заказа.

3-угроза банкротства в случае единовременной выплаты налогов

4-имущественное положение физ. лица исключает возможность единовременной уплаты налогов

5-произв-во и реализация товаров, работ, услуг носит сезонный характер

Перечень отраслей и видов деятельности, имеющ сезонный хар-р утверждает Правительство РФ (Постановление Правительства №312 от 6.04.1999)

Отсрочка или рассрочка м.б. представлены по одному или нескольким налогам

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с указанием оснований подается в налоговый орган. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие наличие оснований.

Решение об отказе в предоставлении отсрочки или рассрочки д.б. мотивированными.

Инвестиционный налоговый кредит – это изменение срока уплаты налога при наличии достаточных оснований, предоставляющ возможность в теч определенного срока и в определенных пределах уменьшать платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой кредита и начисленных %.

Инвестиционный налоговый кредит предоставл-ся только юр. лицам на срок от 1 года до 5 лет.

Инвестиционный налоговый кредит предоставл-ся по следующим налогам:

1-налог на прибыль организации

2-налог на имущество организации

3-транспортный налог

4-земельный налог

Организация, получившая инвестицион налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по соответствующ налогу в теч срока действия договора об инвестицион налоговом кредите.

Состав договора:

1-порядок уменьшения налоговых платежей

2-сумма кредита с указанием налога

3-срок действия договора

4-начисленные на сумму кредита %

5-порядок погашения суммы кредита и начисленных %

6-ответственноть сторон

7-залог или поручительство

Уменьшение производится по каждому платежу соответствующего налога, за каждый отчетный период до тех пор, пока сумма, не уплаченная организацией, в рез-те всех таких уменьшений, не станет равной сумме кредита.

Конкретный порядок уменьшения налоговых платежей определ-ся заключенным договором.

Основания для получения инвестиционного налогового кредита:

1-проведение организации научно-исследоват или опытно-конструкторских работ

2-проведение организацией технического перевооружения собственного производства

3-осуществление организацией внедренческой или инновационной деят-ти

4-выполнение организацией особо-важного заказа по социально-экономич развитию региона или представления особо-важных услуг населению.