- •Налогообложение Тема №1: Общие положения о налоговой системе рф.
- •Тема№2: Налогоплательщики и налоговые агенты. Их права и обязанности.
- •Тема №3: Налоговые органы, таможенные органы и органы внутренних дел. Их права и обязанности.
- •Тема №4: Общие правила исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№5: Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов.
- •Тема№6: Налоговая декларация и налоговый контроль.
- •Тема №7: Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение.
- •Тема№8: Федеральные налоги и сборы.
- •I. Налог на добавленную стоимость (ндс)
- •II. Акцизы
- •III. Налог на доходы физических лиц (ндфл)
- •1. Стандартные налоговые вычеты (ст. 218).
- •2. Социальные налоговые вычеты.
- •3. Имущественные налоговые вычеты (ст.220).
- •4. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)
- •IV. Единый социальный налог (есн)
- •V. Налог на прибыль организации.
- •Тема№9: Региональные налоги.
- •Тема№10: Местные налоги.
- •Тема№11: Специальные налоговые режимы
4. Профессиональные налоговые вычеты (ст.221)
Проф вычеты предоставл-ся лицам, занимающ созданием или использованием произведений науки, культуры и искусства. Вычет предоставл-ся в размере фактически-произведенных и документально-подтвержденных расходов.
Если расходы не м.б. документально подтверждены, то применяются к вычету в виде нормативов затрат. Норматив затрат устанавливается в % к сумме начисленного дохода. Нормативы на создание произведений науки, культуры и искусства:
-создание литерат произведение – норматив – 20%
-создание художеств произведений – норматив – 30%
-созд-е научных трудов и разработок – 20%
-созд-е музык произведений – 40%
Возвращается 13% с вычета, а вычет – либо фактические расходы, либо расходы по нормативу.
IV. Единый социальный налог (есн)
гл. 24.
ЕСН зачисл-ся в Фед. бюджет и во внебюджетные социальные фонды. (ПФ, ФОМС, ФСС)
Налогоплательщики ЕСН:
1-лица, производящ выплаты физ лицам (работодатели)
2-ИП, адвокаты, нотариусы (работодатели осуществляют уплату ЕСН за своих работников, поскольку явл-ся налогов агентами физ лиц, а ИП, адвокаты и нотариусы уплачивают ЕСН за самих себя)
Объект налогообложения по ЕСН:
-объект налога для работодателей – это выплаты физ лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам.
-объект налога для ИП, адвокатов и нотариусов – это доходы от предпринимательской или профессион деят-ти за вычетом расходов, связанных с извлечением дохода.
Налоговая база:
- для работодателей – это сумма выплат и вознаграждений, начисленных в пользу физ лица. Налоговая база исчисл-ся для каждого отдельного работника.
- для ИП, адвокатов и нотариусов – это совокупный доход от предпринимательской или профессиональной деят-ти.
Суммы, не подлежащие налогооблож-ю:
-единовременная матер помощь,
-компенсационные выплаты
-пособие по временной нетрудоспос-ти.
-пособие по беременности и родам и т.д. ст 238
Налоговый период – календарный год.
Отчетный период по налогу – квартал, полугодие, 9 мес.
Отчетность предоставл-ся не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Уплата ЕСН осущ-ся до 15 января.
Налоговые ставки:
по ЕСН применяется регрессивная шкала. Чем больше объем выплат и доход, тем меньше ставка, Чем меньше объем выплат и доход, тем больше ставка. max ставка для работодателей – 26%, для ИП – 10%, для адвокатов и нотариусов – 8%.
max ставка применяется, если налоговая база за календарный год до 280 тыс. руб.
V. Налог на прибыль организации.
С 2002г. на предприятие для исчисления и уплаты данного налога ведется налоговый учет.
Налог на прибыль организации зачисл-ся в фед и регион бюджет.
Налогоплательщики:
1-российские организации
2-иностранные организации, осуществляющие свою деят-ть в РФ ч/з постоянные представительства или получающие доходы от источников РФ.
Объект налогообложения – это прибыль.
Прибыль – это разница м/д доходами и расходами в налоговом учете.
Доходы в налоговом учете:
1-доходы от реализации товаров, работ, услуг (выручка)
2-внераелизационные доходы (ст. 250)
-доходы от сдачи имущ-ва в аренду
-доходы от долевого участия в деят-ти др. организаций.
-доходы в виде положительной курсовой разницы и т.д.
Расходы в налоговом учете:
1-расходы, связанные с производством и реализацией.
-материальные расходы.
-расходы на оплату труда
-суммы, начисленные амортизацией
-прочие расходы (напр, расходы на сертификацию продукции, услуг, расходы на обеспечение пожарной без-ти и т.д.)
2-внереализационные расходы. (ст. 265)
-расходы, связанные с арендой имущества.
-расходы на ликвидацию основных ср-в
-расходы в виде отрицательной курсовой разницы.
В налоговом учете в отличие от бух учета нет операционных доходов и расходов.
В налоговом учете выделяют 2 метода начисления амортизации:
1-линейный (при линейном методе сумма амортизации определ-ся как произведение первоначальной стоимости и нормы амортизации). Норма амортизации при линейном методе рассчитывается по следующ формуле:
K = (1/n)*100%,
где К - норма амортизации
n – срок полезного исп-я ОС, выраж в мес.
2-нелинейный метод (при нелинейном методе сумма амортизации определяется как произведение остаточной стоимости и нормы амортизации). Норма амортизации рассчитывается по следующ формуле:
K = (2/n)*100%
Налоговая база – это прибыль в налоговом учете.
Налоговый период – календарный год
Отчетный период – квартал, полугодие, 9 мес.
Налоговая ставка – 24% (6,5 в фед бюджет, 17,5 – в региональный)
VI. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов. (гл.25.1, с 2004г)
Плательщики сборов:
1-за польз-е объектами животного мира – организации и физ лица, получающ лицензию или разреш-е на польз-е объектами животного мира на территории РФ.
2-за польз-е объектами водных биологических ресурсов – организации и физ лица, получающ лицензию или разреш-е на польз-е объектами водных биологических ресурсов во внутренних водах и территориальных морях.
Объекты обложения по сборам:
1-объекты животного мира – медведь, лось, соболь, норка, кабан и т.д. ст 333.3
2-объекты водных биологических ресурсов – рыба, млекопитающие, ракообразные и т.д. ст. 333.3
Сборы зачисл-ся в Фед и Региональный бюджет.
Ставки сборов:
-за пользование объектами животного мира устанавливаются в руб. за 1 животное (напр., медведь – 3000)
-за пользование объектами водных биологических ресурсов устанавлив-ся в руб. за 1т. водных ресурсов или за 1 млекопитающее (напр., касатка – 30000руб.)
Все водные объекты делят на 6 бассейнов:
1-Дальневосточный бассейн
2-Северный бассейн (Карское, Лаптевых)
3-Балтийский бассейн (Балтийское море)
4-Каспийский бассейн
5-Азово-Черноморский бассейн
6-Внутренние водные объекты – это озера, водохранилища, реки, не впадающие в море.
VII. Водный налог (гл. 25.2, с 2005г)
Налогоплательщики водного налога - организации и физ лица, осуществляющ специальное водопользование.
Виды специального водопольз-я:
1-забор воды для промышленных целей.
2-исп-е водных объектов для целей гидроэнергетики
3-исп-е акватории водных объектов (за исключением лесосплава)
4-исп-е акватории водных объектов для целей лесосплава.
Объект налога – это виды специального водопольз-я.
Налоговая база – по каждому виду водопольз-я определяется отдельно:
1-при заборе воды (определ-ся как объем воды, забранный из водного объекта за налоговый период. Объем воды определ-ся на основании показаний водоизмерит приборов)
2-налоговая база для целей гидроэнергетики (определ-ся как кол-во произведенной за налоговый период электроэнергии).
3-налоговая база при исп-ии акватории водных объектов (определ-ся как полощадь предоставленного водного пространства. площадь водного пространства определ-ся по данным лицензии на водопольз-е)
4-налоговая база для целей лесосплава (определ-ся как произведение объема древесины, сплавляемой за налоговый период и расстояния лесосплава).
Налоговый период – квартал.
Уплата налога производится не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговый период.
Налоговые ставки:
1-при заборе воды (налоговая ставка устанавливается в рублях за 1000 м забранной воды, напр, Сев Двина – 258 руб за 1000 м )
2-для целей гидроэнергетики (налоговая ставка устанавлив-ся в рублях за 1000 КВТ/час электроэн, напр, Сев Двина – 8,76руб).
3-исп-е акватории (налоговая ставка устанавлив-ся за 1 км используемой акватории. Ставка установлена в тыс. руб. за год. Сев бассейн – 32160 руб/год)
4-для целей лесосплава (налогов ставка в руб. за 1000 м сплавляемой древисины на каждые 100 км сплава. Сев Двина – 1650 руб.)
VIII. Государственная пошлина. (гл.25.3, с 2005 г.)
Гос пошлина – это сбор, взимаемый с юр или физ лиц при их обращении к органам гос власти за юридически-значимыми действиями.
Гос пошлина поступает в пользу органов гос власти и зачисл-ся в бюджеты разных уровней.
Объект гос пошлины – это обращение за юридически-значимыми действиями.
Примеры гос пошлины:
1-за гос регистрацию заключения брака – 200 руб.
2-за гос регистрацию расторжения брака – 200 руб. с каждого из супругов.
3-за выдачу справок из гос архива – 50руб.
4-за выдачу талона о прохождении ТО ТС – 30руб. и т.д.
IX. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ) (гл.25 с 2002г)
Налогоплательщики – организации и ИП, занятые добычей полезных ископаемых.
На добычу полезных ископаемых д.б. выдано разрешение или лицензия.
Объект налога – полезные ископаемые, добытые из недр.
Виды добытых полезных ископаемых:
1-углеводородное сырье (нефть, газ, газовый конденсат)
2-руды (черных металлов, цветных металлов и т.д.)
3-горно-химическое не металлическое сырье (йод, бром, сера)
4-природные драгоценные камни (алмаза, изумруды и т.д.)
5-подземные воды и т.д. ст. 337
Налоговая база определ-ся как стоимость добытых полезн ископаемых или как кол-во полезных ископаемых. Как кол-во, база определ-ся по нефти, газу, газовому конденсату. Как стоимость, по остальным видам полезных ископаемых.
Налоговый период – календарный месяц.
Уплата д.б. до 30 числа следующего месяца.
Налоговые ставки:
419 руб. за 1 т. добытой нефти, 147 руб за 1000 м добытого газа, 8% при добыче руд (от стоимости добытой руды), драгоцен камни (от стоимости)
Налог НДПИ зачсл-ся в Фед и Регион бюджет . на добычу нефти – В Федеральный, на добычу рд – В Региональный, на добычу драг камней – В Фед и Региональный.