Тема№8: Федеральные налоги и сборы.

I. Налог на добавленную стоимость (ндс)

гл. 21, с 1.01.2001.

НДС – косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ и услуг.

НДС зачисляется только в Федеральный бюджет.

Налогоплательщики НДС:

1-организации

2-ИП

3-лица, признаваемые налогоплательщ в связи с перемещением товаров ч/з границу РФ

Объект НДС – это операции по реализации товаров, работ, услуг

Операции по реализации товаров, работ, услуг д.б. документально подтверждены (счета-фактуры, чеки, накладные и т.д.)

Налоговая база по НДС – это стоимость товаров, работ или услуг.

Налоговые ставки по НДС – 0,10,18%

Ставка «0%» (операции, не подлежащие налогообложению):

1-операции по реализации медицинск услуг

2-операц по реализации медицинск товаров (по определенному списку, утверждаем Правит-м РФ). Постановление Правит-ва №19 от 17.01.2002

3-операц по реализации услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом, морским, речным, ж/д и автомобильным транспортом.

4-операции по реализации услуг, оказываемых учреждениями культуры и искусства.

5-операции по реализации ритуальных услуг и т.д. ст. 149.

Ставка «10%»:

1-операции по реализации продовольств товаров 1-й необходимости. Список утверждает Правительство РФ. (постановл-е №908 от 31.12.2004)

2- операции по реализации товаров для детей по определенному списку (постановл-е №908 от 31.12.2004)

3-операц по реализации медицинск товаров

4-операции по реализац периодических печатных изданий рекламного и эротического хар-ра. Если реклама в периодическ печатном издании больше 40% объема 1-го номера, то ставка – 18%, если реклама меньше 40%, то ставка – 10%

5-операции по реализации книжной продукции, связанной с образованием, наукой, культурой.

Для всех остальных товаров, работ, услуг применяется ставка 18%.

Налоговый период с 1.01.2008 – квартал.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа месяца следующего за истекшим кварталом.

II. Акцизы

Акцизы явл-ся косвенными налогами и включ-ся в стоимость подакцизных товаров.

Подакцизные товары:

1-спирт этиловый из всех видов сырья

2-спиртосодержащая продукция с объемной долей этилового спирта более 9%

3-алкогольная продукция – это спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная продукция с объемной долей этилового спирта более 1.5%

4-пиво

5-табачная продукция

6-автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя более 150 л.с.

7-автомобильный бензин

8-дизельное топливо

9-моторные масла

10-прямогонный бензин

Налогоплательщики акцизов:

1-организации

2-ИП

3-лица, признаваемые налогоплательщ в связи с перемещением подакцизных товаров ч/з границу РФ.

Объект акцизов – это операции по реализации подакцизных товаров.

Акцизы мог зачисляться и в федеральные и в региональные бюджеты, напр, акцизы на пиво зачисл-ся в региональный бюджет, акцизы на табачную продукцию – в фед бюджет, акцизы на автомоб бензин – 60% - в фед бюджет, 40%-в регион бюдж

Налоговая база по акцизам – это стоимость подакцизных товаров.

Налоговый период по акцизам – месяц.

Срок уплаты налога не позднее 20-го числа следующ месяца.

Налоговые ставки:

с 1.01.2008г. повышены ставки акцизов на 10-20% на все подакцизные товары, кроме прямогонного бензина.

1-табачная продукция (сигареты с фильтром – 120руб за 1000шт, сигареты без фильтра – 55руб за 1000шт)

2-пиво (с долей этилового спирта до 0,5% - 0руб/литр, с долей от 0,5-8,6% - 2,74руб/литр, с долей более 8,6% 8,94руб/литр)

3-автомобильный бензин (с октановым числом до 80 – 2657руб за 1 тонну, с октановым число более 80 – 3627руб за 1 тонну)