Влияние объема товарооборота (выручки) на расходы

от степени зависимости от товарооборота (выручки) расходы подразделяются на 2 группы:

• условно-постоянные;

• условно-переменные.

Условно-постоянные не зависят от объема товарооборота. Он может увеличиваться или уменьшаться, а сумма этих расходов не изменится (расходы на аренду, амортизационные отчисления, нормы износа).

Условно-переменные зависят от товарооборота. С увеличением товарооборота увеличиваются и расходы, а с уменьшением снижаются (транспортные расходы, расходы по таре, естественная убыль).

Для измерения влияния объема товарооборота на расходы делают пересчет плановых расходов на фактический объем товарооборота.

Пересчет осуществляется следующим образом:

По постоянным

Базисная сумма не меняется, а пересчитывается базисный уровень путем деления базисной суммы расходов на фактический товарооборот и умножением на "100". Получается базисный пересчитанный уровень постоянных расходов.

По переменным

С ростом объема товарооборота возрастает сумма, а уровень не меняется.

Существует два способа пересчета базисной суммы переменных расходов на фактический товарооборот:

1). По уровню:

путем умножения базисного уровня переменных расходов на фактический товарооборот и разделить на 100.

2). По сумме:

базисная сумма переменных расходов умножается на темп роста товарооборота и делится на 100.

После корректировки определяется общая пересчитанная сумма расходов путем сложения базисных постоянных расходов и пересчитанных переменных. Вычитая из пересчитанной суммы базисную сумму, находим влияние объема товарооборота.

Вычитая фактической суммы расходов пересчитанную, находим влияние прочих факторов или относительную экономию или перерасход.

Общий пересчитанный уровень определяется путем деления общей пересчитанной суммы расходов на фактический товарооборот и умножением на 100.

Таблица Расчет влияния объема товарооборота на издержки обращения

Показатели	План	Факт
1. Товарооборот, тыс. руб.	11800	12028
2. Процент выполнения плана товарооборота	–	101,9
3. Сумма расходов , тыс. руб.	943	1050
4. Абсолютный перерасход, тыс. руб.	–	+107
5. Уровень расходов в процентах, к товарообороту	7,99	8,73
6. Увеличение уровня расходов , %	–	+0,74
7. Сумма переменных расходов по плану (70% всех расходов)	660
8. Уровень переменных расходов в процентах, к товарообороту	5,59
9. Сумма постоянных расходов (3-7)	283
10. Сумма переменных расходов, пересчитанная на фактический товарооборот по сумме (660 101,9 : 100) по уровню (5,59 12028 : 100)	672,5 672,4
11. Общая пересчитанная расходов (283+672,5)	955,5
12. Общий пересчитанный уровень расходов , % к товарообороту (955,5 : 12028 100)	7,94

Определяем влияние объема товарооборота и относительной экономии (перерасхода)

По сумме расходов

Б азисная 943

П ересчитанная 955,5 955,5-943= +12,5 - влияние объема товарооборота

Фактическая 1050 1050-955,5= +94,5 - влияние прочих факторов

+107

П о уровню

Базисный 7,99

П ересчитанный 7,94 7,94-7,99= -0,05 - влияние объема товарооборота

Фактический 8,73 8,73-7,94= +0,79 - влияние прочих факторов

+0,74

Таким образом, по сравнению с планом предприятие имеет абсолютный перерасход в сумме 107 т. р., а по уровню-0,74%.Рост товарооборота вызвал увеличение расходов по сумме 12,5 тыс. руб. и относительное снижение уровня на 0,05%.Прочие факторы или относительный перерасход составил по сумме 94,5 тыс. руб., а по уровню - 0,79%.

Приложение 10

Модель оценки финансового состояния организации

Приложение 11

Коэффициенты финансовой устойчивости	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
1 КУ. Коэффициент автономии	Собственный капитал Стоимость имущества	Характеризует независимость от заемных источников. Норматив на уровне 0,5. Рост в динамики свидетельствует об увеличении финансовой независимости, снижении риска финансовых затруднений
2 КУ. Коэффициент обеспеченности собственными средствами	Собственные оборотные средства Оборотные активы	Характеризует обеспеченность всех оборотных активов собственными оборотными средствами, необходимую для финансовой устойчивости. Норматив ≥ 0,1. Рост в динамике считается положительным.
3 КУ. Коэффициент обеспеченности запасов собственными оборотными средствами	Собственные оборотные средства Запасы	Означает, в какой мере материальные запасы покрыты собственными оборотными средствами и не нуждаются в привлечении заемных. Нормативное значение составляет 0,6 – 0,8.
4 КУ. Коэффициент маневренности	Собственные оборотные средства Собственный капитал	Показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме. Оптимальная величина 0,5.
5 КУ. Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств	Оборотные активы Внеоборотные активы	Показывает в какой степени мобильные активы превышают иммобилизованные, т.е. изменение структуры активов значение этого коэффициента в большой мере зависит от отраслевых особенностей
6 КУ. Коэффициент соотношения собственного капитала и краткосрочной задолженности	Собственный капитал Краткосрочные обязательства	Характеризует соотношение собственных источников формирования имущества и краткосрочных обязательств. Значение этого показателя также обусловлено отраслевыми особенностями
7 КУ. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств (финансового рычага)	Обязательства предприятия Собственный капитал	Показывает, сколько заемных средств привлекла организация на один рубль вложенных в активы собственных средств. Нормальное минимальное значение оценивается на уровне 1,0. Рост в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от привлеченного капитала.
8 КУ. Коэффициент краткосрочной задолженности	Краткосрочные обязательства Обязательства предприятия	Выражает долю краткосрочных обязательств предприятия в общей сумме обязательств. Также зависит от отраслевой специфики предприятий.
9 КУ. Коэффициент долгосрочного привлечения заемных средств	Долгосрочные обязательства Собственный капитал + долгосрочные обязательства	Оценивает, насколько эффективно предприятие использует долгосрочные средства.
10. КУ. Коэффициент реальной стоимости имущества	Основные средства + сырье + затраты + товарные запасы Стоимость имущества	Определяет, какую долю в стоимости имущества составляют средства производства. Он показывает уровень производственного потенциала предприятия. Причинами высокого уровня этого показателя могут быть излишние запасы и неиспользуемые основные средства.
11. КУ. Индекс постоянного актива	Внеоборотные активы Собственный капитал	Измеряет долю собственного капитала, отвлечённого во внеоборотные активы. Чем выше этот показатель, тем в большей степени необходимо предприятию привлечение долгосрочных кредитов или же решение вопроса об уменьшении чрезмерного недвижимого имущества.
12. КУ. Коэффициент финансовой зависимости	Стоимость имущества Собственный капитал	Является обратным к коэффициенту автономии. Рост в динамике означает увеличение доли заемных средств в финансировании предприятия, рост финансового риска.
13. КУ. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности	Дебиторская задолженность Кредиторская задолженность	Отражает степень покрытия КЗ дебиторской задолженностью, характеризует зависимость организации от кредиторов и дебиторов. Он может также использоваться для оценки защищенности организации от инфляции: чем меньше данный показатель, тем больше степень защиты.
14. КУ. Коэффициент финансирования	Собственный капитал Заемный капитал	Показывает, какая часть активов финансируется за счет собственных источников.
15. КУ. Коэффициент заемного капитала	Заемный капитал Стоимость имущества	Показывает, какая часть активов финансируется за счет заемных источников

Приложение 12

БАЛАНС ЛИКВИДНОСТИ

По сте­пе­ни ли­к­вид­но­сти ак­ти­вы организации под­раз­де­ля­ют­ся, как пра­ви­ло, на че­ты­ре груп­пы:

А1 — наи­бо­лее ли­к­вид­ные ак­ти­вы (пер­во­класс­ные ли­к­вид­ные сред­ст­ва) — де­неж­ные сред­ст­ва и крат­ко­сроч­ные фи­нан­со­вые вло­же­ния ( с. 1250 + с. 1240)

А2 — бы­ст­ро реа­ли­зуе­мые (лег­ко­реа­ли­зуе­мые) ак­ти­вы — де­би­тор­ская за­дол­жен­ность и про­чие оборотные ак­ти­вы ( с. 1230 + с.1260);

А3 — сред­не­реа­ли­зуе­мые (мед­лен­но реа­ли­зуе­мые) ак­ти­вы — за­па­сы и налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям ( с. 1210 + с. 1220);

А4 — труд­но­реа­ли­зуе­мые или не­ли­к­вид­ные (фик­си­ро­ван­ные) ак­ти­вы — итог раз­де­ла 1 ак­ти­ва ( с. 1100).

Та­ким об­ра­зом, пер­вые три груп­пы пред­став­ля­ют со­бой те­ку­щие ак­ти­вы, а чет­вер­тая — по­сто­ян­ные ак­ти­вы.

Пас­сив ба­лан­са так­же под­раз­де­ля­ет­ся на че­ты­ре груп­пы по сте­пе­ни сроч­но­сти их оп­ла­ты:

П1 — наи­бо­лее сроч­ные обя­за­тель­ст­ва — кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность и про­чие обязательства из раз­де­ла V пассива (с. 1520 + с. 1550);

П2 — краткосрочные пассивы — краткосрочные заемные средства (с. 1510) ;

П3 — долгосрочные пассивы — долгосрочные обязательства ( с. 1400);

П4 — по­сто­ян­ные пас­си­вы — итог раз­де­ла III пас­си­ва, а так­же ста­тьи раз­де­ла V пас­си­ва доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов (с. 1300 +с. 1530 +с. 1540).

Для оп­ре­де­ле­ния ли­к­вид­но­сти ба­лан­са ито­ги групп ак­ти­ва со­пос­тав­ля­ют с ито­га­ми групп пас­си­ва. Ба­ланс счи­та­ет­ся аб­со­лют­но ли­к­вид­ным, ес­ли име­ют ме­сто со­от­но­ше­ния:

Приложение 13

. Коэффициенты ликвидности

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
Коэффициент абсолютной ликвидности	Денежные средства и краткосрочные финансовые вложения Краткосрочные обязательства	Показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие может погасить в ближайшее время. Включение в наиболее ликвидные активы краткосрочных ценных бумаг предполагает, что последние могут быть быстро и без труда обращены в деньги. Нормальное ограничение данного показателя следующее: 0,2 – 0,5.
Коэффициент быстрой ликвидности	Денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, дебиторская задолженность и прочие оборотные активы Краткосрочные обязательства	Отражает прогнозируемые платежные возможности предприятия при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Этот показатель носит также название коэффициента критической оценки или срочности. Теоретические значения его находятся в диапазоне 0,7 – 0,8.
Коэффициент текущей ликвидности	Оборотные активы Краткосрочные обязательства	Показывает платежные возможности предприятия, оцениваемые при условии не только своевременности расчетов с дебиторами и нормальной реализации готовой продукции (товаров), но и продажи в случае необходимости прочих элементов материальных активов. Нормальным для этого коэффициента считается значение, равное 2,0

Приложение 14

Коэффициенты платежеспособности

Наименование показателя	Расчетная формула	Экономическое содержание показателя
1 КП. Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам	Краткосрочные обязательства Среднемесячная выручка	Характеризует ситуацию с текущей платежеспособностью, объемами краткосрочных заемных средств и сроками возможного погашения текущей задолженности организации перед её кредиторами
2КП. Коэффициент общей платежеспособности	Долгосрочные обязательства + Краткосрочные обязательства Среднемесячная выручка	Характеризует общую ситуацию с платежеспособностью организации, объемами её заемных средств и сроками возможного погашения задолженности организации перед ее кредиторами.
3КП.Коэффициент задолженности по кредитам банков и займам	Долгосрочные обязательства + Краткосрочные кредиты и займы Среднемесячная выручка	Этот показатель характеризует средний срок погашения обязательств по кредитам и займам (коэффициент риска кредитования).
4КП.Коэффициент задолженности другим организациям	Задолженность перед поставщиками, подрядчиками, дочерними и зависимыми обществами Среднемесячная выручка	Характеризует средний срок погашения обязательств перед поставщиками и подрядчиками, а также перед дочерними и зависимыми организациями.
5КП.Коэффициент задолженности фискальной системе	Задолженность по налогам и сборам, перед государственными внебюджетными фондами Среднемесячная выручка	Данный показатель характеризует средний срок погашения обязательств перед бюджетом и внебюджетными фондами. Является одним из наиболее важных.

Как видно из таблицы при расчете коэффициентов платежеспособности в числителе указываются те или иные величины бухгалтерского баланса (форма №1), а в знаменателе - среднемесячная валовая выручка. Последняя определяется как частное от деления валовой выручки, включающей выручку от продажи за отчетный период (по оплате), НДС, акцизы и другие обязательные платежи, на количество месяцев в отчетном периоде.

Коэффициент платежеспособности по текущим обязательствам (1 КП) фактически характеризует время обращения краткосрочных обязательств, исчисляемых в месяцах. Исходя из значения этого показателя организации делятся на три группы:

1) платежеспособные, у которых значение показателя не превышает трех месяцев (положительный признак, свидетельствующий о хорошем финансовом состоянии);

2) неплатежеспособные первой категории, у которых значение показателя составляет от трех до двенадцати месяцев (условно отрицательный признак);

3) неплатежеспособные второй категории, у которых значение этого показателя превышает двенадцать месяцев (признак плохого финансового состояния).

Приложение 15

Методика установления неудовлетворительной структуры баланса, согласно распоряжения Федерального управление по делам о несостоятельности (банкротстве) при Госкомимуществе РФ №31-р от 12 августа 1994 года «Методические положения по оценке финансового состояния предприятий»

Оценка удовлетворительности структуры баланса предприятия проводилась на основе следующих показателей:

• коэффициента текущей ликвидности;

• коэффициента обеспеченности собственными средствами;

• коэффициента восстановления (утраты) платежеспособности.

Коэффициент текущей ликвидности (Кт.л.) характеризовал общую обеспеченность предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств предприятия. Он определялся как отношение фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса) к наиболее срочным обязательствам предприятия в виде краткосрочных кредитов банков, краткосрочных займов и различной кредиторской задолженности (итог V раздела пассива баланса).

Коэффициент обеспеченности собственными средствами (Косс)

характеризовал наличие оборотных средств у предприятия, необходимых для его финансовой устойчивости. Он определялся как отношение разности между объемами источников собственных средств (итог III раздела пассива баланса) и фактической стоимостью основных средств и прочих внеоборотных активов (итог I раздела актива баланса) к фактической стоимости находящихся в наличии у предприятия оборотных средств в виде производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции, денежных средств, дебиторской задолженности и прочих оборотных активов (итог II раздела актива баланса).

Основанием для признания структуры баланса предприятия неудовлетворительной, а предприятия – неплатежеспособным являлось выполнение одного из следующих условий: коэффициент текущей ликвидности на конец отчетного периода имеет значение менее 2; коэффициент

обеспеченности собственными средствами на конец отчетного периода имеет значение менее 0,1.

Показателем, характеризующим наличие реальной возможности у предприятия восстановить (либо утратить) свою платежеспособность в течение определенного периода, являлся коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности.

В том случае, если хотя бы один из коэффициентов, описанных выше, имеет значение менее нормы, рассчитывается коэффициент восстановления платежеспособности за период, установленный равным 6 месяцам.

Продолжение приложения 15

В том случае, если коэффициент текущей ликвидности больше или равен 2, а коэффициент обеспеченности собственными средствами больше или равен 0,1, рассчитывался коэффициент утраты платежеспособности за период,установленный равным 3 месяцам.

Коэффициент восстановления (утраты) платежеспособности (Кв(у)п) определялся как отношение расчетного коэффициента текущей ликвидности к его установленному значению. Расчетный коэффициент текущей ликвидности определялся как сумма фактического значения коэффициента текущей ликвидности на конец отчетного периода и изменение значения этого коэффициента между окончанием и началом отчетного периода в пересчете на период восстановления (утраты) платежеспособности.

где Ктл (ф) – значение коэффициента текущей ликвидности в конце отчетного периода;

Ктл (н) – значение коэффициента текущей ликвидности в начале отчетного периода;

Т - продолжительность отчетного периода в месяцах (3,6,9,12 соответственно за I квартал, полугодие, девять месяцев и за год);

П - период восстановления (утраты) платежеспособности. При расчете коэффициента восстановления платежеспособности П = 6 месяцам. При расчете коэффициента утраты платежеспособности П = 3 месяцам.

Коэффициент восстановления платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствовал о наличии реальной возможности у предприятия восстановить свою платежеспособность. Значение меньше 1 свидетельствовало о том, что у предприятия в ближайшее время нет реальной возможности восстановить платежеспособность.

Коэффициент утраты платежеспособности, принимающий значение больше 1, свидетельствовал о наличии реальной возможности у предприятия не утратить платежеспособность. Значение меньше 1 свидетельствовало о том, что у предприятия в ближайшее время имелась возможность утратить платежеспособность.

Приложение 16