Бухгалтерский баланс (условные обозначения разделов и статей)

Наименование разделов и статей	Условное обозначение
Актив I. Внеоборотные активы в том числе: – нематериальные активы – основные средства – финансовые вложения – прочие внеоборотные активы II. Оборотные активы в том числе: – запасы и затраты – дебиторская задолженность – денежные средства – прочие оборотные активы	ВА НА ОС ФВ ПВА ОА З ДЗ ДС ПОА
БАЛАНС:	Б
Пассив III. Капитал и резервы IV. Долгосрочные обязательства V. Краткосрочные обязательства в том числе: – краткосрочные кредиты – кредиторская задолженность – прочие краткосрочные обязательства	СК Д О КО КК КЗ ПКО
БАЛАНС:	Б

Задача 1. Общая оценка имущественного положения организации

1. На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) составьте сравнительный аналитический баланс (Таблица 1) и на его основе выясните: через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства вложены. Относится ли баланс данного предприятия к «положительному».

2. Изучите состав и структуру хозяйственных средств (Таблица 2).

Проанализируйте динамику имущества и капитала за три года. (Таблица 3, 4 прилож.6 ).

3. Проведите анализ наличия и движения собственных оборотных средств предприятия, определите влияние факторов, используя аддитивную модель. Результаты анализа оформите в таблице 5.

4.По данным приложений 6 и 7 необходимо сопоставить темпы изменения имущества с изменениями финансовых результатов: выручкой от продажи, прибылью до налогообложения табл 6

Все аналитические таблицы должны сопровождаться соответствующими выводами.

Таблица 3.

Анализ общего объема и динамики имущества

Анализируемый период	Имущество, всего тыс. руб.	В том числе:				Базисные темпы роста, %
		внеоборотные активы		оборотные активы		имущество	вне- оборо-тные акти вы	Обо- рот- ные акти- вы
		Сум-ма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сум-ма, тыс. руб.	Уд. вес, %
Первый год	6422	3064,5		3357,5
Второй год	7303,5	3709		3594,5
Отчетный год	8476,5	4317		4159,5

Таблица 4.

Анализ динамики источников формирования имущества

Анализируемый период	Капитал, всего тыс. руб.	В том числе:				Базисные темпы роста, %
		собственный капитал		заемный капитал		капитал	собственный капитал	заемный капитал
		сумма, тыс. руб.	уд. вес, %	сумма, тыс. руб.	уд. вес, %
Первый год	6422	3933		2489
Второй год	7303,5	4419,5		2884
Отчетный год	8476,5	5002		3474,5

Таблица 1 Сравнительный аналитический баланс за отчетный год

Наименование статей или агрегированных величин по балансу	Абсолютные величины, тыс. руб.		Удельные веса, %		Изменения (+,-)
	на начало года	на конец года	на начало года	на конец года	в абсолютных величинах	в удельных весах	в % к величине на начало года	в % к изменению итога баланса
1	2	3	4	5	6	7	8	9
1.Внеоборотные активы	4091	4543	53,38	48,91	+452	-4,47	11,05
2.Оборотные активы, в т.ч.:	3573	4746	46,62	51,09	+1173	+4,47	32,83
- запасы	2378	2981	31,03	32,09	+603	+1,06	25,36
-дебиторская задолженность	383	406	4,99	4,37	+23	-0,62	6,01
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	812	1359	10,60	14,63	+547	+4,03	67,36
-прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-	-
БАЛАНС:	7664	9289	100	100	+1625	-	21,20	100
3.Капитал и резервы	4608	5396	60,13	58,09	+788	-2,04	17,10
4.Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-	-
5.Краткосрочные обязательства, в т.ч.:	3056	3893	39,87	41,91	+837	+2,04	27,39
- краткосрочные кредиты	-	-	-	-	-	-	-
-кредиторская задолженность	3051	3863	39,80	41,59	+812	+1,79	26,61
-доходы будущих периодов	5	30	0,07	0,32	+25	+0,25	0,21
БАЛАНС:	7664	9289	100	100	+1625	-	21,20	100

Таблица 2. Состав и структура хозяйственных средств ЗАО «РП»

(тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменение (+;-)	В процентах к началу года
1	2	3	4	5
1. Всего имущества, в том числе:	7664	9289	+1625	121,2
2. Внеоборотные активы	4091	4543	+452	111,0
- в процентах к имуществу, из них:	53,38	48,91	-4,47	-
2.1. Нематериальные активы	-	-	-	-
2.2. Основные средства	4081	4533	+452	111,1
- в процентах к имуществу	53,25	48,80	-4,45	-
- в процентах к внеоборотным активам	99,76	99,78	+0,02	-
2.3. Долгосрочные финансовые вложения	10	10	-	-
- в процентах к имуществу	0,13	0,11	-0,02	-
- в процентах к внеоборотным активам	0,24	0,22	-0,02	-
3. Оборотные активы	3573	4746	+1173	132,8
- в процентах к имуществу, из них:	46,62	51,09	+4,47	-
3.1. Материальные активы	2378	2981	+603	125,4
- в процентах к имуществу	31,03	32,09	+1,06	-
- в процентах к оборотным активам				-
3.2. Дебиторская задолженность	383	406	+23	106,0
- в процентах к имуществу	4,99	4,37	-0,62	-
- в процентах к оборотным активам				-
3.3. Денежные средства	812	1359	+547	167,4
- в процентах к имуществу	10,60	14,63	+4,03	-
- в процентах к оборотным активам				-
3.4. Прочие оборотные активы	-	-	-	-

Таблица 5.

Наличие и движение собственных оборотных средств

(тыс. руб.)

Показатели	На начало года	На конец года	Изменения	В % к началу года
1	2	3	4	5
1. Уставный капитал	339	339	-	100,0
2. Добавочный капитал	2033	2033	-	100,0
3. Резервный капитал	17	17	-	100,0
4.Нераспределенная прибыль	2219	3007	+788
5. Итого - капитал и резервы (3й раздел б-са) СК	4608	5396	+788	117,1
6. Нематериальные активы	-	-	-	-
7. Основные средства	4081	4533	+452	111,1
8.Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-
9. Финансовые вложения	10	10	-	100,0
10. Отложенные налоговые активы	-	-	-	-
11. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-
12. Итого - внеоборотные активы (1й разд. Б-са)	4091	4543	+452	111,0
13. Собственные оборотные средства (5-12)
в % к оборотным активам

Таблица 6.

Динамика основных экономических показателей за 3 года

Годы	Среднегодовая величина, тыс.руб.			Цепные темпы роста, %
	имущества	выручки от продаж	прибыли до налогообложения	имущества	выручки от продаж	прибыли до налогообложения
Первый год	6422	22677	1728	100	100	100
Второй год	7303,5	28169	1110
Отчетный год	8476,5	39928	1833

Задача 2. Анализ финансовой устойчивости.

1.На основании данных бухгалтерского баланса (Приложение 1) определите тип финансовой ситуации на предприятии (Таблица 1). Назовите особенности характерные для этого типа финансовой ситуации.

2 Рассчитайте и проанализируйте относительные показатели финансовой устойчивости (коэффициенты) (Таблица 4). Прилож11

3. Рассчитайте нормативные величины коэффициентов на конец отчетного периода (Таблицы 5 6 и 7 ). Сопоставьте их с фактическим значением и сделайте выводы.

4.На основании полученных результатов внесите конкретные рекомендации по увеличению финансовой устойчивости предприятия.

Таблица 1

Определение типа финансовой ситуации по предприятию за отчетный год (тыс. руб.) по методике Шеремета (1-12) и Ковалева (13- 15)

Показатели	На начало года	На конец года	Отклонения ( +, )
1. Капитал и резервы	4608	5396	788
2. Вне­обо­рот­ные ак­ти­вы	4091	4543	452
3. На­ли­чие соб­ст­вен­ных обо­рот­ных средств (стр. 1 -стр. 2) Ес	517	853	336
4. Дол­го­сроч­ные обязательства	-	-	-
5. На­ли­чие соб­ст­вен­ных оборотных средств и дол­го­сроч­ных за­ем­ных ис­точ­ни­ков фор­ми­ро­ва­ния за­па­сов (стр. 3 + стр. 4) (Е^Т);
6. Крат­ко­сроч­ные кре­ди­ты и зай­мы
7. Об­щая ве­ли­чи­на ос­нов­ных ис­точ­ни­ков (стр. 5 + стр. 6 ) (Е^),
8. Об­щая ве­ли­чи­на за­па­сов и затрат
9. Из­ли­шек (+) или не­дос­та­ток () соб­ст­вен­ных обо­рот­ных средств для фор­ми­ро­ва­ния за­па­сов (стр. 3 -стр. 8 )
10. Из­ли­шек (+) или не­дос­та­ток () соб­ст­вен­ных обо­рот­ных средств и дол­го­сроч­ных за­ем­ных ис­точ­ни­ков для фор­ми­ро­ва­ния за­па­сов (стр. 5 -стр. 8 )
11. Из­ли­шек (+) или не­дос­та­ток () ос­нов­ных ис­точ­ни­ков фор­ми­ро­ва­ния за­па­сов (стр. 7 –стр. 8 )
12. Трех­ком­по­нент­ный по­ка­за­тель ти­па фи­нан­со­вой си­туа­ции [ 1 (стр. 9) ; 2 (стр. 10); 3 (стр. 11) ]
13. Кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность за за­па­сы	2569	3007	+438
14. Об­щая ве­ли­чи­на ос­нов­ных ис­точ­ни­ков формирования запасов плюс кре­ди­тор­ская за­дол­жен­ность (стр. 3+6 + стр. 13) ИФЗ
15. Из­ли­шек (+) или не­дос­та­ток () об­щей ве­ли­чи­ны ос­нов­ных ис­точ­ни­ков и кре­ди­тор­ской за­дол­жен­но­сти для фор­ми­ро­ва­ния за­па­сов (стр.14-стр.8 )

Таблица 2. Классификация финансовых ситуаций по степени устойчивости.

(методика Шеремета для промыш.пред)

Возможные варианты	∆Е^С	∆Е^Т	∆Е^∑	Тип финансовой устойчивости
1	2	3	4	5
1	+	+	+	Абсолютная устойчивость
2	-	+	+	Нормальная устойчивость
3	-	-	+	Неустойчивое финансовое состояние
4	-	-	-	Кризисное финансовое состояние

Таблица 3 Типы финансовых ситуаций (по методике Ковалева)

Типы финансовых ситуаций	Параметры
1. Абсолютная устойчивость	З< Е^С
2. Нормальная ситуация	Е^С <З< ИФЗ
3. Неустойчивое финансовое положение	З> ИФЗ
4. Кризисная финансовая ситуация	З> ИФЗ Есть просроченная КЗ и ДЗ, кредиты непогашенные в срок

ИФЗ = Е^С + КК + КЗ _тов.

Таблица 4

Коэффициенты финансовой устойчивости предприятия (единиц)

Показатели	Норматив	На начало года	На конец года	Изменения (+,)
1	2	3	4	5
1 КУ. Коэффициент автономии		0,601	0,581	-0,02
2 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент обес­пе­чен­но­сти соб­ст­вен­ны­ми сред­ст­ва­ми		0,145	0,180	+0,035
3 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент обес­пе­чен­но­сти за­па­сов соб­ст­вен­ны­ми обо­рот­ны­ми сред­ст­ва­ми	0,6-0,8	0,217	0,286	+0,069
4 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент ма­нев­рен­но­сти		0,112	0,158	+0,046
5 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент со­от­но­ше­ния мо­биль­ных и им­мо­би­ли­зо­ван­ных средств		0,873	1,045	+0,172
6 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент от­но­ше­ния соб­ст­венного ка­пи­та­ла и крат­ко­сроч­ной за­дол­жен­но­сти		1,508	1,386	-0,122
7 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент со­от­но­ше­ния за­ем­ных и соб­ст­вен­ных средств (финансового рычага)		0,663	0,721	+0,058
8 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент крат­ко­сроч­ной за­дол­жен­но­сти		1	1	-
9 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент долгосрочного привлечения заемных средств		-	-	-
10 КУ. Ко­эф­фи­ци­ент реальной стоимости имущества		0,834	0,802	-0,032
11 КУ. Коэффициент финансовой зависимости		1,663	1,721	+0,058
12 КУ. Индекс постоянного актива		0,888	0,842	-0,046
13КУ. Коэффициент соотношения дебиторской и кредиторской задолженности		0,126	0,105	-0,021
14. КУ. Коэффициент финансирования		1,508	1,386
15 КУ. Коэффициент заемного капитала		0,399	0,419

Таблица. 5 Подходы к финансированию активов предприятия

Вид актива	Удельный весна конец года, %	Подходы к их финансированию
		Агрессивный	Умеренный	Консервативный
Внеоборотные активы		40% - ДЗК	30% - ДЗК	20% - ДЗК
		60%-СК	70% - С К	80% - СК
Постоянная часть оборотных активов		50%-ДЗК	20%-ДЗК	100%-СК
		50% - СК	80% - С К
Переменная часть оборотных активов		100%-КЗ К	100%-КЗ К	50% - СК
				50% - КЗК

Примечание: ДЗК - долгосрочный заемный капитал; СК - собственный капитал; КЗК - краткосрочный заемный капитал

Таблица 6 Расчет нормативов коэффициентов

Коэффициенты	Подходы к их финансированию
	Агрессивный	Умеренный	Консервативный
К-т автономии
К-т заемного капитала
К -т финансового рычага

Таблица 7.

Расчет нормальной величины коэффициента соотношения заемных и собственных средств (финансового рычага) на конец отчетного периода (метод Савицкой)

Показатели	Ед. изм.	Сумма
1.Стоимость имущества, в том числе: а) внеоборотные активы б) оборотные активы 2.Необходимый размер собственных источников 3.Допустимый размер заемных источников 4.Нормальный коэффициент соотношения заемных и собственных средств 5.Фактический коэффициент соотношения заемных и собственных средств 6.Фактическая величина собственных источников 7.Дополнительные или излишние заемные средства (стр. 4- стр. 5) стр. 6	%. % % % % Ед. Ед. тыс.руб. тыс.руб.	100

задача 3. Анализ ликвидности и платежеспособности.

1.На основании данных бухгалтерского баланса проведите группировку средств по активу по степени их ликвидности, обязательств по пассиву по срокам их погашения. Постройте баланс ликвидности (Таблица 1). Выявите текущую и перспективную ликвидность на предприятии.

2.Рассчитайте относительные показатели ликвидности (Таблица 2). Сделайте выводы об изменении этих коэффициентов по сравнению с началом года и их соответствии установленным нормативным значениям.

3.Определите нормативное значение коэффициента текущей ликвидности для данного предприятия на конец отчетного года с учетом следующих условий:

а) в составе дебиторской задолженности выявлена безнадежная в размере 12 т.р.

б) излишние материальные запасы составили 593,2 т.р.

Проанализируйте соответствие полученного норматива фактическому значению коэффициента.

Используя результаты анализа, назовите практические способы повышения уровня платежеспособности на предприятии.

Таблица 1

Анализ ликвидности баланса предприятия за отчётный год

Активы	На начало года		На конец года		Пассив	На начало года		На конец года		Платёжный излишек (+) или недостаток (-)
	сумма	уд. вес, в % к итогу	сумма	уд. вес в % к итогу		сумма	уд. вес, в % к итогу	сумма	уд. вес, в % к итогу	На начало года (гр. 2 - гр. 7)	На конец года (гр. 4- гр. 9)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
А1					П1
А2					П2
А3					П3
А4					П4
Итого	7664	100	9289	100		7664	100	9289	100	-	-

Таблица 2

Коэффициенты ликвидности предприятия за отчетный период

Показатели (коэффициенты) ликвидности	Нормативное значение	На начало года	На конец года	Изменения (+,  )
1	2	3	4	5
1 КЛ. Абсолютной ликвидности
2 КЛ. Быстрой ликвидности
3 КЛ. Коэффициент текущей ликвидности