29. Виды и классификация аудита

Классификация аудита:

По отношению к пользователям информации

- внешний. Осуществляется независимыми аудиторами в сроки и объемах, указанных в договоре. Обязательная аудиторская проверка осуществляется в случаях прямо установленных законодательством РФ Постановлением Правительства РФ от 7.12.94 № 1355 «Об основных критериях (системе показателей) деятельности экономических субъектов, по которым их бухгалтерская отчетность подлежит обязательной ежегодной аудиторской проверке» с изменениями от 25.04.95 № 408 и № 81 от 29.01.2000 «Об аудиторских проверках федеральных государственных унитарных предприятий».Обязательному ежегодному аудиту подлежат экономические субъекты: √ ОАО независимо от числа участников и величины уставного капитала

√ инвестиционные институты, страховые организации, товарные и фондовые биржи, кредитные учреждения, внебюджетные фонды, источниками образования средств которых являются обязательные отчисления юр. и физ. лиц, благотворительные и иные фонды, источниками образования средств которых являются добровольные отчисления юридических и физических лиц.

√ проверке подлежат предприятия, имеющие в своем уставном капитале долю, принадлежащую иностранным инвесторам

√ проверке подлежат предприятия при наличии хотя бы одного из следующих показателей: объем продаж за год превышает в 500000 раз МРОТ; сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200000 раз МРОТ. Для Красноярского края при проверке унитарных предприятий эти показатели уменьшены в 10 раз

Расходы по проведению обязательной аудиторской проверке отражаются в бухгалтерском учете записью: Дт 20(44), Кт 76 ; Дт 19, Кт 76 – НДС. Уклонение от проведения обязательной ежегодной аудиторской проверки влечет за собой взыскание на основании решения суда в виде штрафа в сумме от 500 до 1000 кратного размера МРОТ

Инициативная аудиторская проверка осуществляется в сроки и объемах, оговоренных в договоре. Расходы по такой проверке отражаются: Дт 91 – Кт 76, Дт 19 – Кт 76, Дт 91 – Кт 19.

- внутренний – организованная на экономическом субъекте и в интересах его собственников и регламентированная его внутренними документами система контроля над соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и надежности функционирования системы внутреннего контроля. Осуществляется, как правило, на крупных и средних предприятиях по причине многопрофильности их деятельности, сложности законодательной базы, наличием нетрадиционных операций. Он может быть организован в следующих формах: ревизионные комиссии, создаваемые на предприятии ежегодно; контрольно-аналитические отделы, подчиняемые руководителю; отделы внутреннего аудита. В функции этих отделов входят: тематические проверки по отдельным участкам учета; проверка правильности исчисления и уплаты налогов; контроль за правильностью использования имущества организации. Внутренними аудиторами являются сотрудники, находящиеся в штате предприятия и подчиненные его руководству. Ответственность за выполнение своих обязанностей аудитор несет только перед собственником и (или) руководством предприятия.

По объектам аудита различают: банковский; аудит страховых организаций; аудит бирж, инвестиционных институтов и внебюджетных фондов; общий; государственный.

По назначению различают:

аудит финансовой отчетности – представляет собой проверку отчетности субъекта с целью вынесения заключения о соответствии её установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета. Проводится сторонними аудиторами, приглашенными компанией, отчеты которых проверяются.

Налоговый аудит – проверка правильности и полноты начисления и уплаты налогов, соблюдения налоговой политики.

Аудит на соответствие требованиям – это анализ определенной финансовой или хозяйственной деятельности субъекта в целях определения её соответствия предписанным условиям, правилам или законам.

Ценовой аудит – проверка обоснованности установления цены на заказ. Применяется в развитых странах при проверке обоснованности бюджетных ассигнований.

Управленческий аудит – проверка и совершенствование организации и управления предприятием, качественных сторон производственной деятельности, оценка эффективности производства и финансовых вложений, производительности, рациональности использования средств, их экономии.

Аудит хозяйственной деятельности – довольно близок к управленческому аудиту и представляет собой систематический анализ хозяйственной деятельности организации, проводимый для определенных целей.

Специальный аудит (экологический, операционный и др.) – проверка конкретных аспектов деятельности хозяйствующих субъектов, соблюдения определенных процедур, норм и правил, обычно с целью подтвердить законность, добросовестность и эффективность деятельности управляющих, правильность составления налоговой отчетности, использования социальных фондов и др.

Услуги сопутствующие аудиту.

Этому вопросу посвящена с. 1 п.6 «закона об аудиторской дея-ти» и правила аудиторской деят-ти «характеристика сопутствующих аудиту услуг и требования предъявляемые к ним», которые одобрены комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ в марте 1999 года.

Сопутствующие аудиту услуги можно классифицировать по принципу их совместимости с различными видами аудита.

К услугам, совместимым с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки по поручению государственных органов относятся услуги по:

оценке активов и пассивов, экономической безопасности, систем бух-го учёта и внутреннего контроля экономического субъекта;

тестированию бухгалтерского персонала эк-го субъекта;

тестированию персонала аудиторских фирм.

К услугам, совместимым с проведением у эк-го субъекта обязательной аудиторской проверки на основе критериев деятельности эк-х субъектов относятся услуги по:

проведению инициативного аудита;

постановке бухгалтерского учёта;

улучшению ведения учёта и составления отчётности, контролю ведения учёта и составления отчётности;

контролю начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей;

анализу хоз-й деят-ти; оценке активов и пассивов, эк-х и инвестиционных проектов, эк-ой безопасности, систем бух-го учёта и внутреннего контроля эк-го субъекта;

представлению интересов экон-го субъекта по доверенности перед третьими лицами;

компьютеризации бух-го учёта, составления отчётности, расчётов по налогооблажению, анализа хоз-й деят-ти, аудита и т.д.;

по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хоз-го законодательства, инвестиционной деят-ти, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий; информационному оюслуживанию; консультационные услуги;

экспертному обслуживанию;

подбору и тестированию бухгалтерского персонала эк-го субъекта.

К услугам не совместимым с проведением у эк-го субъекта обязательной ауд-й проверки на основе критериев деятельности эк-х субъектов, относятся услуги по:

ведению бух-го учёта;

восстановлению бух-го учёта;

составлений деклараций по налогам;

составлению бух-й отчётности.

Сопутствующие аудиту услуги по их содержанию м.б. условно подразделены на услуги действия, услуги контроля и информационные услуги.

Услуги действия – услуги по созданию документов, состав которых установлен в договоре с экономическим субъектом, ранее эк-м субъектом не созданных. Услуги контроля – услуги по проверке документов на предмет их соответствия критериям, согласованным аудиторской организацией с экономическим субъектом; инициативный аудит; контроль ведения учёта и составления отчётности; контроль начисления и уплаты налогов и иных обязательных платежей. Информационные услуги – услуги по подготовке устных и письменных консультаций по различным вопросам; проведение обучения, семинаров; информационное обслуживание; издание методических рекомендаций и т.д.