- •В 1 Законодательно-нормативная база российского учета
- •3.Документальное оформление, учет и аудит движения основных средств.
- •4. Документальное оформление, учет и аудит основных средств в процессе их эксплуатации
- •6. Особенности документального оформления, учета и аудита движения товаров в розничной торговле. Отчетность мол о движении товаров и тары.
- •7. Документальное оформление, учет и аудит товарных потерь. Порядок проведения, документальное оформление и учет результатов инвентаризации.
- •8. Учёт и аудит денежных средств в кассе и на расчётном и валютном счёте
- •9. Учет и аудит финансовых вложений
- •12. Учет и аудит кредитов и займов
- •13. Учет и аудит расчетов с пост-ками и прочими кредиторами
- •Учёт и аудит расчётов по оплате труда и распределение на с/с продукции трудовых затрат
- •Задачами контроля являются:
- •Цель аудита фин рез-тов
- •Если для работ используются материалы заказчика, то для их учета используется забалансовый счет 003 «Материалы принятые в переработку».
- •Вопрос 26 Модели формирования затрат на производство и калькулирования с/с продукции
- •27. Характеристика программного обеспечения учетно-аналитической функции управления.
- •Классификация программных продуктов
- •Вопрос 28. Понятие, цели, задачи аудита. Критерии независимости аудитора
- •29. Виды и классификация аудита
- •29. Виды и классификация аудита
- •Организация подготовки аудиторской проверки
- •31. Аудиторские док-ва
- •31. Виды и содержания аудиторского заключения.
- •В 34 Характеристика систем налогообложения применяемых в рф исходя из осуществляемой деятельности
- •Метод определения выручки для целей н/о
- •Налоговый учет
- •Согласно пбу18/02 «Учет расходов по налогу на прибыль»
- •В 51. Анализ поведения затрат и взаимосвязи затрат, выручки от продажи продукции (товаров) и прибыли.
- •В 52. Методика анализа рентабельности организаций торговли
- •В 53. Методика анализа использования прибыли организаций торговли
- •В 54. Значение, задачи и источники Анализа Финансового Состояния.
- •В 55.Система показателей, характеризующих финансовое состояние.
- •В 57. Методика анализа финансовых ресурсов.
- •В 58. Методика анализа деловой активности (д-а).
- •В 59. Анализ финансовой устойчивости (ф-у),
- •В 60. Анализ ликвидности и платёжеспособности.
- •61. Анализ и оценка движения денежных средств.
- •В 62. Оценка вероятности банкротства коммерческих организаций.
31. Виды и содержания аудиторского заключения.
Аудит-ое заключение представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бух-ой отчётности и выражает оценку её соответствия во всех существенных аспектах в нормативной базе действующей в РФ.
Аудиторское заключение составляется на русском языке, стоимостные пок-ли д.б. представлены в валюте РФ. Заключение состоит из 3-х частей: вводной, аналитической и итоговой.
Клиенту аудиторская фирма должна представить не менее 2- первых экземпляров аудиторского заключения в составе:
не менее 1 экземпляра в составе вводной, аналитической и итоговой частей с приложением бух-й отчётности в отношении которой проводится аудит;
не менее 1-го экземпляра в составе вводной и итоговой частей с приложением бухгалтерской отчётности для представления всем должностным лицам, включая налоговые органы.
Бух-ая отчётность приложенная к заключению д.б. помечена штампом или подписью аудитора в целях её идентификации.
Вводная часть ауд-го заключения представляет собой общие сведения об ауд. фирме и должна включать:
название док-та – «аудиторское заключение»;
юридический адрес и телефоны ауд. фирмы;
номер и дата выдачи лицензии с указанием на орган её выдавший, а также срок её действия;
номер свидетельства о гос-й регистрации;
номер р/с или банковского счёта аудитора работающего самостоятельно.
Аналитическая часть представляет собой отчёт аудитора экономическому субъекту об общих результатах проверки, состояния внутреннего контроля бух-го учёта и отчётности, а также соблюдения клиентом законод-ва при совершении хоз-х операций. Она должна включать:
название данной части – «отчёт аудиторской фирмы»;
кому адресована данная часть;
наименование адресуемого лица;
объект аудита;
общие рез-ты проверки внутреннего контроля, состояния б/у и отчетности и оценка совершённых хоз-х операций.
Итоговая часть представляет собой мнение аудиторской фирмы о достоверности бух-й, фин-й отчётности аудируемого лица. Он должна содержать:
наименование данной части – «заключение ауд-й фирмы»;
кому адресована итоговая часть;
наименование аудируемого лица;
объект аудита;
указание на норм-й акт, которому должна соответствовать бух-я отч-сть, распределение ответственности аудир-го лица в отношении бух-й отчётности;
указание на норм-й акт в соответствии с которым проводится аудит;
мнение аудитора о достоверности отч-сти;
подпись и дата.
Формы ауд-го заключения.
Безусловно положительное ауд-е заключение в котором аудитор делает запись о том, что подготовленная бух-я отчётность во всех существенных аспектах достоверна. Составляется при наличии след-х условий: а) если бухгалтерией предприятия внесены все изменения в учёт и отчетность, рекомендованные аудитором в ходе проверки; б) если отсутствуют иные объективные обстоятельства препятствующие безусловно положительному ауд-му заключению.
Условно положительное заключение в котором аудитор приводит факты своего несогласия с руководством экономического субъекта в отношении фин-й отчётности и делает запись о том, что во всех остальных существенных моментах по его мнению бух-я отч-сть достоверна. Причинами выдачи нестандартных аудиторских заключений м.б.: а) аудитор потерял независимость; б) наличие существенных событий после даты баланса; в) неопределённая ситуация, кот. может разрешить ауд-я проверка или события после выдачи ауд-го заключения; г) ограничения сферы аудита эк-м субъектом; д бух-я отч-сть составлена на основании противоречивых истинных записей. При наличии хотя бы 1-го из этих условий клиенту не м.б. выдано стандартное заключение.
Отрицательное ауд-ое заключение составляется в том случае, когда несогласие аудитора становится на столько существенным, что не позволяют сделать вывод о достоверности подготовленной бух-й отчет-сти. Оно имеет место в случаях : а) когда выявленные аудитором некорректности в бух-й отчётности являются в высшей степени существенными и определяющими; б) когда администрация аудируемого лица отказывается предоставить существенную часть первичных документов необходимых для подтверждения бух-й отчётности; в) администрация настаивает, что подготовленная отчётность достоверна, не соглашается с выводами аудиторов об ошибках и неточностях и категорически отказывается исполнять соответствующие учётные записи.
Отказ от выражения мнения формируется в случае, когда аудитором выполнены все возможные в данных обстоятельствах ауд-ие процедуры, но аудитор отказывается выразить свое мнение.
Ст. 11 закона об ауд-й деят-ти дает понятие заведомо ложного ауд-го заключения – заключения, которое составляется без проведения ауд-й проверки или составленное по результатам такой проверки, которая явно противоречит содержанию предоставленных документов. Заведомо ложным аудиторское заключение признаётся только по решению суда. В этом случае у индивид-го аудитора или ауд-й организации м.б. онулирована лицензия, а также квалифицированный аттестат.
Аудиторская организация обязана подписать аудиторское заключение не ранее даты подготовки бух-й отчётности эк-го субъекта.
Аудиторской орг-ции необходимо оценить:
допущение непрерывности деят-ти орг-ции;
неопределённые обстоят-ва аудируемого лица (незаконченный судебный процесс, связанный с возможностью существенных расходов эк-го субъекта; разногласия с налоговыми органами по поводу уплаты налогов).
Эти обстоятельства д.б. отражены в итоговой части ауд-го заключения.
Ауд-я орг-ция не несёт ответственности за события, произошедшие после даты подписания ауд-го заключения и не обязана проводить каких-либо специальных расследований после этой даты.
В 33 Система налогов и сборов, налоговый контроль в РФ
НС–совок-ть налоговых платежей, взимаемых государством в устан-ом закон-вом порядке.
Структура налоговой системы–это виды налоговых платежей,взимаемые с н/пл на терр. РФ: налог, сбор, пошлина, разовые изъятия.
Принципы налогообложения:
1.Равенство–распределение нал-го бремени д.б. равным, т.е. кажд. н/пл. должен вносить справедливую долю в казну гос-ва.
2.Справедливость–каждый н/пл. должен принимать участие в финансировании расх-в гос-ва соразмерно своим доходам и возможностям.
3.Соразмерность–сбалансированность интересов н/пл-ка и гос.бюджета.
4.Учет интересов н/пл-в– д. соблюдаться определенность налогов и удобство определения и уплаты их.
5.Экономичность-сумма налог должна превышать затраты на его обслуживание.
6.Универсализация н/о-ния–одинаковые требования к н/пл.
7.Одновременность обложения–один и тот же объект может облагаться налогом только одного вида и только один раз за определенный законодательством налоговый период.
8.Четкое разделение нал-в по уровням гос-го управления–каждый орган власти наделяется конкр. полномочиями.
Налог-(ст.8НК)обяз-й, индивидуально безвозмездный платеж,взимаемый с орг-й и физ.лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хоз-го ведения или опер-го управления денежных средств, в целях фин-го обеспечения деят-ти гос-ва и муниц-х образований.
Сбор-(ст.8НК)обяз-й взнос, взимаемый с орг-й и физ.лиц, уплата кот-го является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов гос-ыми органами, органами местного самоуправления, др. уполн-ными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). На сегодня действует только один сбор – сб.за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
Отличие: налог носит принудительный безвозмездный характер, а сбор–это условие предоставления права.
Пошлина-денежная повинность за услугу публично-правового характера.
Разовые изъятия–платежи, взимаемые в особом порядке, в чрезвычайных ситуациях, а также в качестве наказаний (штрафы).
Условия установления налогов и сборов: учитывается фактическая способность н/пл к их оплате; не могут иметь дискриминационный хар-р; должны иметь экономическое обоснование и определены все элементы н/о; не нарушать экономическое простанство.
Классификация налогов:
1. По способу изъятия:
Прямые–взимаемые в зависимости от величины его имущества или доходов (н-г на приб.).
Косвенные–их величина увел-ет ст-ть тов и в конечном итоге оплачивается потребителем (акцизы, НДС).
2. В зав-ти от субъекта н/о: налог с физ.лиц (НДФЛ), юр.лиц (НДС), смешанные (на имущ.).
3.По уровню установления: федеральные налоги, региональные налоги, местные налоги.
4. По источникам начисления:
Налоги, относимые на затраты (ЕСН)
Налоги, относимые на счета реализации (НДС, А)
Налоги и сборы, относимые на фин.рез-ты (имущество, рекл.)
Налоги, относимые непосредственно на ЧП (НП,штрафы за наруш. Зак.).
5.По порядку введения: Обязательные (действ-т по всей РФ) и Факультативные (на усмотрение регион-х и местных органов власти.
Функции:
Фискальная–основная; означает формирование доходов бюджета для реализации гос-х программ. Социальная - реализуется посредством неравного налогообложения разных сумм доходов для перераспределения доходов между различными категориями населения.
Контрольная - позволяет гос-ву отслеживать своеврем-сть и полноту поступления в бюджет нал-х платежей.
Регулирующая - нацелена на достижение посредством нал-х механизмов задач нал-ой политики гос-ва:
стимулирующая (льготы)
дестимулирующая (повышение ставок налогов, ограничения)
воспроизводственная (сбор средств на восстановление используемых ресурсов).
Налоговый кодекс РФ в ст. 1 устанавливает следующую систему налогового законодательства:
Конституция РФ; Налоговый кодекс и законы о налогах и сборах фед-е, регион-е и органов местного с/управ; Указы президента РФ; Постановления Правит-ва РФ; Письма и разъяснения Минфина и МНС РФ.
Налоговая политика государства – сов-ть экон-х, фин-х и правовых мер гос-ва по формированию нал.системы. Методы нал.политики: политика максимальных налогов приводит к негат.последствиям; в РФ строится политика экономического развития (поддержание предпринимательства, сокращение числа налогов).
К органам нал.службы относ-ся: Минфин, МНС, таможенный комитет, их терр-е подразд-я (инспекции). Минфин совместно с МНС разрабатывает нал.политику и оказывает консультации. При Минфине создан Департамент федер-ой нал-ой службы, кот-й осуществляет нал. контроль. Территориальные НИ контролируют соблюдение закон-ва, правильность исчисления, своеврем. и полнота уплаты нал.платежей. Одной из форм контроля явл нал.проверки:
камеральные – провод-ся по месту нах. нал.органа., в теч. 3 мес. со дня предоставления н/пл-ком нал.отчетности.
выездные – по месту нах. н/пл., с период-стью не чаще 1 раза в календ.год, продолжительностью не более 2 мес.
Планируется ввести оперативные пр. как разновидность камер-х. Роль камер.пр. выше, чем выездных. Выездным пр-ам подвергаются, как правило, крупные предпр. и «злоплательщики».
Условия привлечения к ответ-ти:
основание – налоговое правонарушение (деяние виновно-совершенное, противоправное)
финансовые санкции налагаются только по решению суда
все неустранимые в законодательстве противоречия трактуются в пользу н/пл.
НК устанавливает обстоятельства, которые исключают (стих.бедствия, болезненное состояние рук-ля и гл.буха, письменные разъяснения нал.и др.уполн-х органов), смягчают (совершение правонар-я в следствии стечения тяжелых, личных, семейных обстоят-в; под влиянием угрозы, принуждения, в силу служебных обяз-ей; неустойчивое фин состояние пред. и прочие – штрафные санкции ум-ся в 2 и более раза) или отягощают (правонар-е совершено лицом, ранее привлекаемым к ответ-ти за аналог. правонарушения – штраф.санк.увел. в 2 раза) вину н/пл. Они принимаются во внимание только судом.
заявление о привлечении к ответ-ти д.б подано в суд не позднее 6 мес. с даты принятия решения по акту выездной проверки.
В основном за нарушение в области налогового зак-ва предусмотрен штраф, который м.б выражен в нескольких формах: денежной (в кратном выражении от МРОТ), стоимостью предмета нарушения, суммой неуплаченных налогов и сборов. Виды фин.санкций предусмотрен гл.16 НК.
Административный штраф налагается на основании протокола об админ.правонар-ях, по которому выносится решение начальником НИ.
К уголовной ответственности привлекаются органами налоговой полиции рук-ли и гл.бухи на основании УК РФ за уклонение от уплаты налогов путем включения в бух.док-ты заведомо искаженных фактов в крупном размере. Санкции: штраф, лишение права занимать опред.должности или заниматься опред.деят-тью, арест, лишение свободы.