2.1. Аналіз собівартості та витрат підприємства

Таблиця № 1

Елементи витрат на виробництво за 2003 р. на КЗШВ.

Елемент витрат	За 2003 р., тис. грн.	За 2002 р., тис. грн.	Динаміка, %
Матеріальні витрати	39879,7	33366,0	119,5
Витрати на оплату праці	6035,6	5334,8	113,1
Відрахування на соц. заходи	2135,7	1789,1	119,4
Амортизація	1538,0	1554,6	98,9
Інші витрати	5942,7	4608,0	129,0
Разом	55531,8	46652,5	119,0

Якщо скласти всі елементи витрат за певний період (за рік), отримана сума буде собівартістю валової продукції підприємства, виготовленої на протязі цього періоду. Собівартість валової продукції заводу за 2003 рік склала 55531,8 тис. грн.

Виходячи з питомої ваги окремих елементів витрат в собівартості продукції, КЗШВ можна віднести до підриємств з матеріаломістким виробництвом, так як в структурі собівартості продукції переважну частину займають матеріальні витрати. Важливим джерелом зниження собівартості в матеріаломістких галузях промисловості є зменшення витрат на матеріали, паливо, енергію. Це досягається шляхом їх економії в процесі виробництва, заміни дорогих матеріалів на більш дешеві, а також скороченням витрат, пов'язаних з отриманням матеріалів на склад підприємства. Витрати на матеріально-технічне постачання і транспортування матеріалів і сировини складають велику питому вагу в собівартості. Тому важливо приблизити постачальників до споживачів, вибирати більш дешеві види транспорту, скорочувати і механізувати вантажо-розвантажувальні роботи.

2.2. Аналіз прибутку та рентабельності підприємства

Фінансовий результат діяльності підприємства складається з прибутків та збитків.

Показники, що характеризують підсумки господарсько-фінансової діяльності відображуються в бухгалтерській звітності, до складу якої належать такі форми:

• форма №1 за ДКУД „Баланс підприємства” (додаток 2);

• форма № 2 за ДКУД „Звіт про фінансові результати” (додаток 3);

• форма № 3 за ДКУД „Звіт про рух грошових коштів” (додаток 4);

• форма № 4 за ДКУД „Звіт про власний капітал” (додаток 5);

Прибуток (збиток) — є основним узагальнюючим показником діяльності підприємства. Балансовий прибуток підприємства — це сума доходів від реалізації продукції, товарів (робіт, послуг), нематеріальних активів, основних засобів, інших матеріальних цінностей, а також доходів від позареалізаційних операцій, зменшених на суму витрат до них. Аналітична формула балансового прибутку така:

Балансовий прибуток = прибуток від реалізації + прибуток від іншої реалізації + позареалізаційний прибуток .

Прибуток від реалізації займає найбільш питому вагу в балансовому прибутку. Прибуток від реалізації продукції дорівнює різниці між виручкою від реалізації продукції (без податку на додану вартість, акцизного збору) і витратами на її виробництво та реалізацію.

Збиток від реалізації = Виручка від реалізації - ПДВ - АЗ -Витрати на вир-во і реалізацію.

До іншої реалізації належать продаж:

• продукції підсобного сільського господарства

• купованих виробів

• основних фондів

• інших майнових цінностей

• нематеріальних активів

• цінних паперів

• валютних цінностей

• інше

До прибутку від позареалізаційних операцій відносяться:

• володіння корпоративними правами;

• надання товарного і комерційного кредитів;

• операції з борговими зобов'язаннями (векселями, облігаціями, бонами);

• оприбуткування надлишків товарно-матеріальних цінностей;

• ліквідації основних фондів переоцінки матеріальних запасів;

• розміщення на депозитних рахунках банків тимчасово вільних коштів;

• перевищення штрафних санкцій над виплаченими за порушення умов господарських договорів;

• орендні (лізингові) операції;

• надходження боргів, раніше списаних як безнадійних;

• інших операцій.

На величину прибутку впливають такі фактори:

1) зміна цін;

2) зміна собівартості;

3) об'єм виробництва;

4) асортиментні зсуви.

Ріст прибутку в 2003 році в порівнянні з 2002 роком пов'язаний значною мірою з збільшенням об'єму реалізованої продукції.

Використання прибутку

Дані про використання прибутку приводяться у другому розділі звіту про фінансові результати (форма № 2). Використання прибутку здійснюється за таким основними напрямками :

- платежі до бюджету

- відрахування в резервний фонд

- відрахування на збільшення статутного фонду

- відрахування у фонд засобів, направлених на розвиток та вдосконалення виробництва

- відрахування у фонд засобів, направлених на соціальні погреби

- відрахування у фонд заохочування

- відрахування на виплату дивідендів

- вилучення виручки

- відрахування на поповнення оборотних коштів

- інші цілі

Прибуток відображує абсолютний розмір доходу і не характеризує рівень використання ресурсів. Для цього використовують показник рентабельності. Рентабельність має ряд модифікацій: рентабельність продукції, виробничих фондів, сукупних активів і ін.

Рентабельність продукції свідчить про рівень ефективності витрат на її виробництво та реалізацію, її розраховують за формулою:

Р_п=П_р/ С_рп *100 %, де

Р_п — рентабельність реалізованої продукції;

П_р— прибуток від реалізації, грн.;

С_рп — повна собівартість реалізованої продукції, грн.

Рентабельність виробничих фондів ( Р_ф) обчислюють за рівнянням:

Р_ф=П/Ф*100 %, де

П — загальна сума прибутку від виробництва продукції за рік, грн.;

Ф — середньорічний розмір основних виробничих фондів і середні залишки нормованих оборотних коштів, грн.

Рентабельність сукупних активів (Р_с.а.) відображує рівень ефективності використання наявного майна підприємства:

Р_с.а.=П/А*100%, де

А — середня сума активів у балансі підприємства, грн.

Рентабельність власних коштів ( Р_в.к.) розраховується за формулою:

Р_в.к.=П/(ПА-ПП)*100%, де

ПА— поточні активи (2,3 розділи активу балансу), ПП— поточні пасиви (3 розділ пасиву балансу),грн.

Таблиця № 2

Розрахунок показників рентабельності на Київському заводі шампанських вин.

Показники рентабельності	2003 рік, %	2002 рік, %	Відхилення 2003 від 2002 року, %
Рентабельність продукції	30,9	35,1	-4,2
Рентабельність виробничих фондів	10,1	13,4	-3,3
Рентабельність сукупних активів	5,8	7,2	-1,4
Рентабельність власних коштів, %	15,8	18,3	-2,5

Дані таблиці 2 показують, що рентабельність продукції, виробничих фондів, сукупних активів, власних коштів у 2003 році зменшилась в порівнянні з 2002 роком відповідно на 4,2%; 3,3%; 1,4%; 2,5%. Зниження рентабельності показує на скільки зменшився прибуток на 1 гривню відповідно виробничих фондів, сукупних активів і власних коштів.