Раздел 10. Налоги и налогообложение

Оглавление

1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения. 1

2. Налоговая система РФ, ее структура и принципы построения 2

3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит 3

4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций 7

5. Плательщики НДС. Условия освобождения от обязанностей плательщика НДС 8

6. Этапы определения налоговой базы по НДС 10

7. Подакцизные товары и порядок расчета акцизов 13

8. Методики, предлагаемые НК РФ для расчета налога на доходы физических лиц 15

9. Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов по НДФЛ 17

10. Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения прибыли организаций 19

10 Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций 21

11 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций 28

1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения.

Классификация налогов — это распределение налогов и сборов по определенным группам, обусловленное целями и задачами систематизации и сопоставлений.

1. По объекту налогообложения:

• прямые, которые взимают непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика (налог на прибыль, налог на имущество и т.п.)

• косвенные, которые не связаны с доходом и имуществом конкретного налогоплательщика, а устанавливаются в виде надбавок к ценам на товары и тарифам на услуги (делятся на акцизы и таможенные пошлины).

По объекту налогообложения разграничивают налог:

• на прибыль (для предприятий) и доход (для физических лиц),

• на имущество,

• на определенный вид деятельности.

2. По порядку взимания - Прямые налоги подразделяются на:

• реальные - прямые налоги, взимаемые с отдельных видов имущества плательщика на основе кадастра (=реестр), учитывают среднюю, а не действительную доходность плательщика (налог на недвижимость)

• личные — прямые налоги, взимаемые в зависимости от налогооблагаемого дохода и имущества данного физического или юридического лица с учетом предоставленных ему льгот. Взимаются у источника дохода или по декларации (НДФЛ, НП, налог на имущество).

3. В зависимости от целей использования (назначения):

• общие - перечисляются в бюджет в целом

• целевые (специальные) - для финансирования конкретных затрат из государственного бюджета. Например, специальный налог на благоустройство территории или для нужд образования в стране

4. По полноте налоговых прав распоряжения налоговыми поступлениями:

• закрепленные налоги- те налоги, которые непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет или внебюджетный фонд (напр., НДС – весь в Федеральный бюджет)

• регулирующие налоги – разноуровневые, т.е. налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджетному законодательству (напр., акцизы)

5. По порядку распоряжения - согласно НК РФ существует одна классификация налогов, которая носит нормативный характер и критерием которой служат субъекты, их устанавливающие и принимающие платежи по ним:

• Федеральные налоги, которые устанавливает НК РФ и оплачиваются на всей территории РФ:

• налог на добавленную стоимость;

• акцизы;

• налог на доходы физических лиц;

• налог на прибыль организаций;

• налог на добычу полезных ископаемых;

• водный налог;

• сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

• государственная пошлина.

• Региональные налоги, которые вводятся законами субъектов РФ и оплачиваются на их территории (налоговые льготы, ставки, порядок и сроки их уплаты, формы отчетности устанавливаются по каждому региону):

• налог на имущество организаций;

• налог на игорный бизнес;

• транспортный налог.

• Местные налоги и сборы, которые вводятся органами местного самоуправления и обязательны к оплате на их территории – местные муниципальные образования определяют льготы, ставки, порядок и сроки уплаты:

• земельный налог;

• налог на имущество физических лиц.

6.

• Регулярные - напр., НДФЛ

• Разовые – напр., таможенные пошлины

Общие					Специальные
Прямые			Косвенные
Реальные	Личные	Акцизы		Таможенные пошлины
На недвижимость	НДФЛ На прибыль На имущество	1. индивидуальные (на алкоголь, табак, бензин) 2. универсальные - налог с оборота (до 1992) - налог с продаж (отменен) - НДС (с 1992)		По происхождению: - экспортные - импортные - транзитные По целям: - протекционистские…	Гос. пошлина