2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения

Налоговая система (НС) - это совокупность существующих в данный момент в конкретном гос-ве основных правил и условий налогообложения физ. и юр. лиц.

Элементы нс рф в соответствии с Налоговым Кодексом (нк):

1. виды налогов и сборов.

• федеральный

• региональный

• местный

2. основания возникновения, изменения, прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов и порядок исполнения этих обязанностей.

3. основные принципы установления, введения в действие и прекращения действия налогов и сборов.

4. права и обязанности участников налоговых отношений.

• налогоплательщики

• налоговые органы

• налоговые агенты

5. формы и методы налогового контроля, учет налогоплательщиков, виды проверок, экспертиза

6. формы ответственности за налоговые правонарушения.

7. порядок обжалования актов налоговых органов

Принципы налогообложения

Классические принципы налогообложения - были сформулированы А.Смитом:

• равномерность – единый подход гос-ва к налогоплательщикам с т. зр. всеобщности и единства правил

• определенность – размер налога, сроки и способы изъятия известны заранее

• простота – удобство платежа

• экономичность (дешевизна)

Современные принципы налогообложения:

1. горизонтальное равенство – юр и физ лица в одинаковых условиях.

2. вертикальное равенство – богатые платят пропорционально > сумму налогов.

3. трудность уклонения от уплаты налогов.

4. нейтральность.

5. удобство для правительства – чтобы при необходимости можно было быстро собрать необходимые средства.

6. минимальный дестимулирующий эффект – не снижать мотивацию экономических субъектов, таких, как предприниматели.

Принципы построения налоговой системы РФ

По НК РФ (ст.3 НК)

Которые необходимо учесть

всеобщность правовых норм – каждое лицо должно платить равенство (не допускается установление разных ставок и льгот в зависимости от гражданства и подобных признаков) справедливость (фактическая способность налогоплательщика к уплате налогов) недискриминационный характер обязательность экономического основания (есть база и ставка налога; база – экономическое основание) конституционность (каждая территория могла раньше вводить свои налоги, сейчас – единое экон. пространство) уплата налогов, установленных исключительно НК - ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, не предусмотренные НК, либо установленные в другом порядке, чем это в НК РФ. Трактовка неустранимых сомнений в НК в пользу налогоплательщиков - все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу плательщика

системность (сейчас НС – не система, а совокупность: напр., один элемент может быть подвержен налогообложению до 5 раз!) ориентация на положительный результат (сейчас – экономика сама по себе, а налоги сами по себе: напр., в зависимости от уровня рентабельности должен изменяться налог на прибыль: рост рентабельности должен приводить к снижению НП – так было в СССР) выполнимость требований закона неизменность в течение финансового года (сейчас – изменение может иметь обратную силу) ясность (не требующая дополнительных комментариев)