3. Исчисление ндс

1) с использованием основных ставок (0%, 13%, 18%)

2) с использованием расчетных ставок (9,09% 15,25%)

Льготные ставки НДС:

1. Нулевая налоговая ставка

- товары, вывезенные в таможенном режиме экспорта

- товары, помещенные под таможенный режим свободной таможенной зоны

- р/у, непосредственно связанные с производством и реализацией указанных выше товаров и др.

2. Ставка 10%

- продовольственные товары (мясо, молоко, яйца, масло…)

- товары для детей (одежда, обувь, кровати…)

- некоторые периодические печатные издания и книжная продукция

- лекарственные средства и мед. изделия

Расчетные ставки НДС:

1. 

2. 

Используются:

- при получении ден. средств, связанных с оплатой т/р/у

- при удержании налога налоговыми агентами

- при реализации т/р/у, приобретенных на стороне и учитываемых с НДС

- при передаче имущественных прав

4. Налоговые вычеты

- предъявленные налогоплательщику при приобретении т/р/у (входной НДС)

- предъявленные налогоплательщику – иностранному лицу, не состоящему на учете в налоговом органе РФ

- уплаченные по расходам на командировки

- предъявленные налогоплательщику подрядными организациями

- предъявленные продавцом покупателю в случае возврата товара

- с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок

- при отсутствии документов по операциям, облагаемым по ставке 0%

- суммы, восстановленные акционером в установленном порядке

Для применения вычета по НДС необходимо соблюдение 3 условий:

1. Приобретение т/р/у, имущественных прав должно быть только для операций – объектов обложения НДС

2. Наличие счетов-фактур, которые выставляет продавец т/р/у, имущественных прав

3. Принятие на учет указанных т/р/у имущественных прав

5. Ндс в федеральный бюджет

1. Суммы НДС, подлежащие уплате в ФБ, исчисляются по итогам каждого налогового периода (квартал)

2. уменьшается на сумму налоговых вычетов

3. если сумма вычетов превышает общую сумму налогов, то это превышение подлежит возмещению налогоплательщику из бюджета

7. Подакцизные товары и порядок расчета акцизов

К подакцизным товарам относятся:

1. Спирт этиловый из всех видов сырья,

2. Спиртосодержащая и алкогольная продукция (с объемной долей спирта соответственно более 9% и 1.5%),

3. Пиво,

4. Табачная продукция,

5. Автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт И 50 л, с,

6. Автомобильный бензин,

7. Дизельное топливо,

8. Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (ин­жекторных) двигателей,

9. Прямогонный бензин.

С 1 января 2007 г. признаются подакцизными:

10. спиртосодержа­щие товары бытовой химии в металлической аэрозольной упаковке

11. парфюмерно-косметическая продукция в металлической аэрозольной упаковке.

Плательщики акцизов:

- организации

- ИП

- лица, признанные плательщиками для налога в связи с перемещением данных товаров через таможенную границу

Специальные свидетельства выдаются:

• Организациям, совершающим операции с денатурированным этиловым спиртом

• Фирмам, производящим с металлической аэрозольной упаковке товары бытовой химии и парфюмерно-косметическую продукцию, если в качестве сырья используется денатурированный этиловый спирт

• Производители прямогонного бензина

Объекты налогообложения

1. Реализация на территории РФ подакцизных товаров (в т.ч. предметов залога, при предоставлении отступного / новации

2. Продажа товаров, переданных на основании приговоров / решений судов / решений гос. органов (конфискованных и/или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва)

3. Передача на территории РФ произведенных лицом из давальческого сырья (материалов), подакцизных товаров (собственникам указанного сырья / другим лицам, в собственность в счет оплаты)

4. Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе

5. Передача в структуре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего производства не подакцизных товаров (за исключением производственного прямогонного бензина и денатурированного этилового спирта)

6. Передача на территории РФ подакцизных товаров, произведенных для собственных нужд, в УК (складочный) организаций, в паевые фонды кооперативов, в качестве взноса по договору простого товарищества, договору о совместной деятельности.

7. Передача на территории РФ организацией произведенных ими подакцизных товаров своему участнику / его правопреемнику / наследнику при его выходе / выбытии их организации (хоз. общества и товарищества)

8. Передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества / о совместной деятельности участнику / его правопреемнику / наследнику при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности

9. Ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию РФ

10. Получение (оприходование) денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции

11. Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на производство не спиртосодержащей продукции

Не являются объектами налогообложения:

1. Коньячный спирт и виноматериалы

2. Спиртосодержащие лекарственные средства и препараты ветеринарного назначения, прошедшие гос. регистрацию и внесенные в соотв. гос. реестр, разлитые в емкости в соответствии с требованиями гос. стандартов / в емкость не более 100 мл.

3. Спиртосодержащая парфюмерно-косметическая продукция, прошедшая гос. регистрацию и разлитая в емкости не > 100 мл с объемной долей этилового спирта до 80% / 90% включительно

4. Спиртосодержащие отходы, имеющие гос. регистрацию

Операции, освобожденные от налогообложения:

1. Передача подакцизных товаров одними структурными подразделениями организации другому структурному подразделению этой организации для производства подакцизных товаров

2. Реализация подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, за пределы РФ

3. Ввоз подакцизных товаров в портовую особую экономическую зону (ОЭЗ) с остальной части территории РФ

4. Первичная реализация (передача) конфискованных / бесхозяйных подакцизных товаров + от которых произошел отказ в пользу гос-ва, на промышленную переработку под контролем таможенных и/или налоговых органов либо уничтожения

5. Ввоз на таможенную территорию РФ товаров, от которых произошел отказ в пользу гос-ва, которые подлежат обращению в гос. / мун. собственность

6. Ввоз на таможенную территорию РФ подакцизных товаров, которые размещяются в портовой ОЭЗ