- •Раздел 10. Налоги и налогообложение
- •1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения.
- •1. По объекту налогообложения:
- •2. По порядку взимания - Прямые налоги подразделяются на:
- •3. В зависимости от целей использования (назначения):
- •4. По полноте налоговых прав распоряжения налоговыми поступлениями:
- •2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- •Элементы нс рф в соответствии с Налоговым Кодексом (нк):
- •Принципы налогообложения
- •3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит
- •Залог имущества
- •Поручительство.
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Взыскание за счет денежных средств на счетах:
- •4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций
- •Уплата налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации организации
- •При реорганизации:
- •5. Плательщики ндс. Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс Плательщики ндс
- •Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс
- •6. Этапы определения налоговой базы по ндс
- •2. Определение налоговой базы:
- •3. Исчисление ндс
- •4. Налоговые вычеты
- •5. Ндс в федеральный бюджет
- •7. Подакцизные товары и порядок расчета акцизов
- •Порядок расчета акцизов
- •8. Методики, предлагаемые нк рф для расчета налога на доходы физических лиц
- •Налоговая база по доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30%, 15% или 9%: Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9. Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов по ндфл
- •10. Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения прибыли организаций
- •10 Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Особенности определения нб при реализации имущества
- •Особенности определения нб при передаче имущества в ук
- •Особенности определения нб при использовании долговых обязательств (заемных средств)
- •Особенности определения нб при уступке права требования
- •Особенности определения нб при проведении операций с ценными бумагами
- •Особенности определения нб при использовании объектов обслуживащих производств и хоз-в
- •11 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций
- •Объекты налогообложения по налогу на имущество организаций
- •Налоговая база
Залог имущества
Регулируется:
- нормами ГК РФ
- ФЗ («Об ипотеке» (залоге имущества)(недвижимости)).
В силу залога кредитор имеет право в случае неисполнения должником налогового обязательства, получить возмещение из стоимости заложенного имущества.
Залог возникает в силу договора и в силу ФЗ, регулирующего имущественные отношения.
Но! 1. Между налогоплательщиком и налоговым органом существуют публично-правовые, а не договорные отношения.
2. Налоговые отношения не являются имущественными, поэтому залог в таких отношениях применяться не должен.
НК РФ предусматривает, что залог обеспечивает обязанность по уплате налога, только если изменены его уплаты.
Поручительство.
По договору поручительства поручатель обязуется перед кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его налоговых обязанностей полностью / в части.
При неисполнении налогоплательщиком налоговых обязанностей поручатель и налогоплательщик несут солидарную ответственность, следовательно, поручатель выполняет конституционную обязанность уплатить налоги за себя и за того, за кого он ручается. Ст.57 Конституции РФ гласит каждый обязан платить установленные законом налоги и сборы.
Пеня – 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ
- установленная НК денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае нарушения установленным законодательством сроков уплаты налога.
- не рассматривается как санкция, а является возмещением государству ущерба за не внесенный в срок налог.
- уплачивается одновременно с уплатой налога или после; пени могут быть взысканы за счет денежных средств налогоплательщика / за счет иного имущества.
Приостановление операций по счетам
- временное прекращение по счету расчетных операций, произведенное без расторжения договора банковского счета.
Решение о приостановление операций принимается налоговым органом одновременно с вынесением решения о взыскании налога. Ограничиваться могут не все расходные операции, а только их определённая часть.
В соответствии с НК РФ ограничение не распространяется:
на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с ГК РФ предшествует исполнению обязанностей по налогам и сборам.
На операции по списанию денежных средств в счет уплаты налогов (авансовых платежей, сборов, пеней)
Арест имущества
-мера, ограничивающая право собственности налогоплательщика-организации.
Это действие налогового/таможенного органа допустимо:
только с санкции прокурора.
только для обеспечения взыскания налога.
при наличии условий предусмотренных ст. 77 НК:
- решение об аресте принимается в судебном порядке
- только когда есть основание полагать, что налогоплательщик скроется сам / скроет имущество
- может быть наложен на все имущество / только на то, которое будет достаточно для исполнения обязанностей по уплате налога.
Наложение ареста происходит по определенным правилам (присутствие…)
Взыскание налогов и сборов