- •Раздел 10. Налоги и налогообложение
- •1. Классификация российских налогов по объекту обложения, порядку использования, взимания и распоряжения.
- •1. По объекту налогообложения:
- •2. По порядку взимания - Прямые налоги подразделяются на:
- •3. В зависимости от целей использования (назначения):
- •4. По полноте налоговых прав распоряжения налоговыми поступлениями:
- •2. Налоговая система рф, ее структура и принципы построения
- •Элементы нс рф в соответствии с Налоговым Кодексом (нк):
- •Принципы налогообложения
- •3. Сроки и порядок уплаты налога и сбора. Отсрочка и рассрочка платежей. Инвестиционный налоговый кредит
- •Залог имущества
- •Поручительство.
- •Приостановление операций по счетам
- •Арест имущества
- •Взыскание за счет денежных средств на счетах:
- •4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций
- •Уплата налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации организации
- •При реорганизации:
- •5. Плательщики ндс. Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс Плательщики ндс
- •Условия освобождения от обязанностей плательщика ндс
- •6. Этапы определения налоговой базы по ндс
- •2. Определение налоговой базы:
- •3. Исчисление ндс
- •4. Налоговые вычеты
- •5. Ндс в федеральный бюджет
- •7. Подакцизные товары и порядок расчета акцизов
- •Порядок расчета акцизов
- •8. Методики, предлагаемые нк рф для расчета налога на доходы физических лиц
- •Налоговая база по доходам, которые облагаются по ставке 35%, 30%, 15% или 9%: Полученные доходы – Доходы, не подлежащие налогообложению
- •9. Предоставление стандартных, социальных и имущественных вычетов по ндфл
- •10. Принципы определения рыночных цен для целей налогообложения прибыли организаций
- •10 Расчет налога на доходы и налога на прибыль организаций
- •Доходы, не учитываемые при налогообложении прибыли
- •Особенности определения нб при реализации имущества
- •Особенности определения нб при передаче имущества в ук
- •Особенности определения нб при использовании долговых обязательств (заемных средств)
- •Особенности определения нб при уступке права требования
- •Особенности определения нб при проведении операций с ценными бумагами
- •Особенности определения нб при использовании объектов обслуживащих производств и хоз-в
- •11 Объект налогообложения и налоговая база по налогу на имущество российских и иностранных организаций
- •Объекты налогообложения по налогу на имущество организаций
- •Налоговая база
Взыскание за счет денежных средств на счетах:
Если налогоплательщик добровольно не исполняет требование об уплате
С организаций и ИП
С плательщиков сборов
С налоговых агентов
- на основании решения налогового органа о взыскании
Исполнение решения о взыскании (на примере НДС):
НДС |
Вынесение решения налоговыми органами о взыскании (доводится до плательщика в течение 5 дней) |
||
квартал |
20 дней |
В течение 2 мес. |
За пределами 2 мес. |
Налоговый период |
Срок для уплаты |
Подлежит исполнению |
Не подлежит исполнению (налоговый орган может обратиться в суд в течение 6 мес. после исполнения требования об уплате) |
Взыскание может быть произведено:
С рублевых расчетных / текущих счетов – не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения распоряжения
С валютных счетов (при недостатке средств на рублевых счетах) – не позднее 2 операционных дней
Взыскание за счет денежных средств организации не производится:
с ссудных счетов;
с депозитного счета, если не истек срок действия депозитного договора.
За счет иного имущества – производится, когда:
Недостаточно денежных средств на счетах
Отсутствуют такие средства
С 1 янв. 2007 решение о взыскании принимается в течение 1 года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.
В НК определена очередность имущества, на которое обращается взыскание. По общему правилу сначала взыскание накладывается на имущество, которое не задействовано в производственном обращении (процессе):
наличные денежные средства.
имущество, не участвующее в производственном обращении (валовые ценности, ценные бумаги, легковое авто).
готовая продукция.
сырье и материалы для непосредственного участия в производстве.
станки, оборудование, здания
имущество, переданное по договору во владение, пользование, распоряжение другим лицам.
другое имущество.
4. Исполнение обязанностей по уплате налогов при ликвидации и реорганизации организаций
Уплата налогов, сборов, пеней, штрафов при ликвидации организации
- осуществляет ликвидационная комиссия
- источники средств – денежные средства организации (в т.ч. и от реализации ее имущества)
- Если денежных средств организации и средств реализации от её имущества не хватает для погашения задолженности, то она погашается учредителями/её участниками.
Излишне уплаченная по какому-л. налогу сумма подлежит зачету в счет исполнения обязанностей по другим налогам, пеням, штрафам.
При реорганизации:
в форме сжатия, присоединения, разделения, преобразования все обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов несёт правопреемник и выполняет обязанности независимо от того, занл ли он до реорганизации о существовании неисполненных обязанностей.
при реорганизации в форме выделения из состава юридического лица одного/нескольких лиц правопреемство по уплате налогов, пеней, штрафов не возникает.
Но! Если будет доказано, что такое выделение состоялось с целью неуплаты налога, то по решению суда выделившиеся лица могут солидарно исполнять обязанности по уплате.