32. Амортизационное имущество для целей налогообложения прибыли, порядок определения его стоимости

Амортизация для налогообложения прибыли исчисляется по амортизируемому имуществу, которым признается имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, отвечающие следующим требованиям:

- срок полезного использования имущества более 12 месяцев

- первоначальная стоимость имущества больше 20 тыс.руб

- имущество является собственностью налогоплательщика

- имущество используется для извлечения дохода

- стоимость имущетвапогашаетя путем начисления амортизации.

Амортизируемое имущество объединено в 10 амортизируемых групп в зависимости от сроков полезного использования (от 1 года до 2 лет, от 2 до 3 лет, от 3 до 5….свыше 30).

Срок полезного использования – э то период времени, в течении которого объект ОС или объект НМА служат для выполнения целей налогообложения. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода амортизируемого имущества с учетом классификации ОС. Если невозможно определить срок полезного использования, то нормой амортизации является 10 лет, но не более срока деятельности налогоплательщика.

Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на кап вложения:

- в размере не более 10% первоначальной стоимость ОС (не более 30% Ос относящихся к 3-7 группам).

- не более 10% расходов, (не более 30% Ос относящихся к 3-7 группам).понесенных в случае достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации и др.

Это называется амортизационная премия. После ввода в эксплуатацию они включаются в амортизационные группы по первоначальной стоимости за вычетом амортизационной премии. Если ОС будут реализ ранее чем по истечению 10 дней с момента введения их в эксплуатацию, то сумма аморт премии следует восстановить и вкл в нал базу по налогу на прибыль. Право применять эту премию или нет решает налог-к.

34. Внереализационные расходы для целей налогообложения прибыли, их состав, характеристика отдельных видов расходов.

В состав внереализационных расходов включены затраты, не связанные непосредственно с производством и реализацией:

1.Расходы на содержание имущества,переданного по договору аренды2.расходы в виде процентов по долговым обязательствам 3.расходы на формирование резервов по сомнительным долгам4. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки имущества в виде валютных ценностей и требований (обязательств), стоимость которых выражена в иностранной валюте, за исключением авансов, выданных (полученных) в том числе по валютным счетам в банках, проводимой в связи с изменением официального курса иностранной валюты к рублю Российской Федерации5.расходы в виде суммовой разницы, возникающей у налогоплательщика, если сумма возникших обязательств и требований, исчисленная по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц на дату реализации ТРУ, имущественных прав, не соответствует фактически поступившей сумме в рублях;6.расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации, установленного на дату перехода права собственности на иностранную валюту 7.судебные расходы и арбитражные сборы;8.расходы по операциям с тарой и др.К внереализационным расходам приравнивают убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном периоде. К ним относятся:- убытки прошлых налоговых периодов в текущем отчетном периоде- суммы безнадежных долгов- расходы в виде недостачи материальных ценностей на предприятиях торговли в случае отсутствия виновных лиц, а так же убытки от хищения