40. Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль и авансовых платежей.

Налог определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода, налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода.

Ежемесячные авансовые платежи в текущем налоговом периоде уплачиваются:

- в 1 квартале текущего налогового периода в размере ежемесячного авансового платежа последнего квартала предыдущего налогового периода

- во 2 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года

- в 3 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам полугодия и суммой авансового платежа по итогам первого квартала

- в 4 квартале текущего налогового периода в размере 1\3 разницы между суммой авансового платежа по итогам 9 месяцев и суммой авансового платежа по итогам первого полугодия.

Если рассчитанная таким образом сумма ежемесячного авансового платежа отрицательна или равна нулю, указанные платежи в соответствующем квартале не осуществляются.

Налогоплательщики имеют право перейти на исчисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей исчислению. В этом случае исчисление сумм авансовых платежей производится налогоплательщиками исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, рассчитываемой нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответствующего месяца. При этом сумма авансовых платежей, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм авансовых платежей. Налогоплательщик вправе перейти на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли, уведомив об этом налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду, в котором происходит переход на эту систему уплаты авансовых платежей. При этом система уплаты авансовых платежей не может изменяться налогоплательщиком в течение налогового периода.

Ежеквартальные авансовые платежи осуществляют:

- российские организации, у которых доходы от реализации за предыдущих 4 квартала не превысили в среднем 3 млнруб за каждый квартал.

- иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через пост представительство

- участники простых товариществ

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

41. НДФЛ - ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА, СОСТАВ ДОХОДОВ, ДОХОДЫ НЕ ПОДЖЕЖАЩИЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ. Налогоплательщиками налога признаются физические лица являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Физические лица - налоговые резиденты РФ - физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения. В соответствии со ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; 2) от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ.  Для целей налогообложения к доходам от источников в РФ относятся:  -дивиденды и проценты, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории РФ;-страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российской организацией или иностранной организацией в связи с -деятельностью ее постоянного представительства в РФ; -доходы, полученные от использования в РФ права на объекты интеллектуальной собственности; -доходы, полученные от предоставления в аренду, и доходы, полученные от иного использования имущества, находящегося на территории РФ;  -доходы от реализации -вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия (бездействия) в РФ.  -пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплачиваемые в соответствии с действующим российским  -доходы от использования любых транспортных средств Доходы, не относящиеся к полученным от источников в РФ - это доходы физического лица, полученные в результате проведения внешне-торговых операций от своего имени и в своих связанных исключительно с закупкой (приобретением) товара (выполнением работ, оказанием услуг) в России, а также с ввозом товара с территорию РФ. К доходам, полученным от источников, находящихся за пределами территории РФ, относятся:  -дивиденды и проценты, выплачиваемые иностранной организацией-страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые иностранной организацией за рубежом; -доходы от использования за пределами территории РФ прав на объекты интеллектуальной собственности;  -доходы от предоставления в аренду и иного использования имущества, находящегося за пределами РФ;  -вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу за пределами территории РФ; -пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты, выплата которых осуществляется в соответствии с законодательством иностранных государств;  -доходы от использования морских или воздушных судов, владельцами которых являются иностранные организации или физические лица -иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления ими деятельности за пределами РФ.

43. СИСТЕМА НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ ПО НДФЛ, ПОРЯДОК ИХ ПРЕДОСТАВЛЕНИЯ Налоговые вычеты бывают: 1. стандартные; 2. социальные; 3. имущественные; 4. профессиональные. Стандартные налоговые вычеты могут быть предоставлены в следующих суммах: 3000 руб.; 500 руб.; 400 руб.; 1000 руб. Если работники не имеют права на налоговые вычеты в размере 3000 руб. и 500 руб., то их доход должен ежемесячно уменьшаться на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит 40 000 руб., налоговый вычет вразмере 400 руб. не применяется. Всем работникам, которые имеют детей, предоставляется налоговый вычет в размере 1000 руб. в месяц на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся дневной формы обучения до 24 лет пока доход работника, облагаемый налогом по ставке 13%, не превысит 280000 руб. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов: 1) в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, не более 25% от дох2) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей 3) в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями в размере стоимости медикаментов (в соответствии с перечнем лекарственных средств), назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях Российской Федерации сумма налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается  4) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения,сумма не должна превышать 120тысНалогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: 1) в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а свыше 3х лет вся сумма. а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей, а более 3х лет вся сумма.Общий размер имущественного налогового вычета не может превышать 2000000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам).Профессиональные налоговые вычеты имеют право получить налогоплательщики в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов; налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения 

44. НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НДФЛ И ПОРЯДОК ЕЕ ОПРЕДЕЛЕНИЯ Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую ли иную характеристику объекта обложения.  Налоговым кодексом РФ установлены особенности определения налоговой базы:1. при получении доходов в натуральной форме;2. при получении доходов в виде материальной выгоды; 3. по договорам страхования; 4. в отношении доходов от долевого участия; 5. по операциям с ценными бумагами; 6. в отношении доходов отдельных категорий иностранных граждан. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость этих товаров исходя из рыночных цен. К доходам в натуральной форме относятся:  оплата (полностью или частично) организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения за налогоплательщика;  полученные налогоплательщиком на безвозмездной основе товары, работы, услуги;  оплата труда в натуральной форме. При обложении НДФЛ стали учитываться следующие виды материальной выгоды (cтатья 212 НК РФ): 1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, кроме материальной выгоды: а) полученной от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;б) полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли в них;в) полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами, предоставленными банками, находящимися на территории РФ, в целях рефинансирования займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, и т.д. при условии, если налогоплательщик имеет право на имущественный налоговый вычет. В данном случае доход в виде материальной выгоды для целей налогообложения зависит от того, в какой валюте получены заемные средства (в рублях или иностранной валюте): - Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора - Превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.  Определение налоговой базы при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, исчисление, удержание и перечисление налога осуществляются налоговым агентом. 2. Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику. Порядок определения налоговой базы: Превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщик3. Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок.Порядок определения налоговой базы: Превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

48. ВОДНЫЙ НАЛОГ:НАЛОГО-КИ И ЭЛЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ1. Налогоплательщиками водного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование 2. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.2. Объектами налогообложения водным налогом (далее в настоящей главе - налог), если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, признаются следующие виды пользования водными объектами (далее в настоящей главе - виды водопользования):1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. 3. Налоговая база По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта.-При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период.-При использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства.-При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии.- При использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100.4 .Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам:-при заборе воды, при использовании акватории,при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики,при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях, при заборе воды сверх установленных лимитов водопользования ставки в части такого превышения устанавливаются в пятикратном размере. В случае отсутствия утвержденных квартальных лимитов квартальные лимиты определяются расчетно как 1/4 утвержденного годового лимита. Ставка водного налога при заборе воды из водных объектов для водоснабжения населения устанавливается в размере 70 рублей за одну тысячу кубических метров воды. 5. Налоговый период Налоговым периодом признается квартал.6. Порядок исчисления налога Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно.Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи в отношении всех видов водопользования.7. Порядок и сроки уплаты налога Общая сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 3 статьи 333.13 настоящего Кодекса, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

49. НАЛОГ НА ДОБЫЧУ ПОЛЕЗНЫХ ИСКОПАЕМЫХ: НАЛОГО-КИ И ЭЛЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯНалогоплательщиками налога на добычу полезных ископаемых (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, признаваемые пользователями недр в соответствии с законодательством Российской Федерации.Объектом налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых , признаются:1) полезные ископаемые, добытые из недр на территории Российской Федерации на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование в соответствии с законодательством Российской Федерации; 2) полезные ископаемые, извлеченные из отходов (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством Российской Федерации о недрах; 3) полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории Российской Федерации, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией Российской Федерации (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке недр, предоставленном налогоплательщику в пользование.Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого (в том числе полезных компонентов, извлекаемых из недр попутно при добыче основного полезного ископаемого).Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налоговая база при добыче нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья определяется как количество добытых полезных ископаемых в натуральном выражении. В отношении добытых полезных ископаемых, для которых установлены различные налоговые ставки либо налоговая ставка рассчитывается с учетом коэффициента, налоговая база определяется применительно к каждой налоговой ставке.Налоговый период Налоговым периодом признается календарный месяц.Глава 26 НК РФ устанавливает различные налоговые ставки в зависимости от вида полезных ископаемых. Так, налогообложение производится по ставке 3.8% при добыче калийных солей; 4.0% — торфа, угля каменного и бурого, антрацита и горючих сланцев, апатитовых и фосфоритовых руд; 4.8% — руд черных металлов; 5.5% — сырья радиоактивных металлов, соли природной и чистого хлористого натрия, подземных промышленных и термальных вод, бокситов; 6.0% — горнорудного неметаллического сырья; 6.5% — концентратов и других полупродуктов, содержащих драгоценные металлы (за исключением золота); 7.5% — минеральных вод; 8.0% — руд цветных и редких металлов, природных алмазов и других драгоценных и полудрагоценных камней; 16.5% — углеводородного сырья. При добыче некоторых полезных ископаемых устанавливается ставка 0%.Отчетность Налоговая декларация представляется не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.Порядок исчисления и уплаты налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы по итогам каждого налогового периода по каждому виду добытого полезного ископаемого. Налог подлежит уплате по месту нахождения каждого участка недр, предоставленного налогоплательщику в пользование. Сумма налога, подлежащая уплате по итогу налогового периода, уплачивается не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

50. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПЛАТЕЛЬЩИКИ, ЛЬГОТЫ, ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И СТАВКА НАЛОГА. Налогоплательщики - Организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения  Объект налогообложения Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (в т.ч. переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению.  Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства - находящееся на территории РФ и принадлежащее иностранным организациям на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости. Налоговая база определяется отдельно в отношении:  -имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах --- постоянного представительства иностранной организации),  -имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс,  -каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или ----------- -постоянного представительства иностранной организации,  -каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, ----имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации,  -в отношении имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,  -имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам. Налоговые льготы  Освобождаются от налогообложения:  религиозные организации  -общероссийские общественные организации инвалидов -организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов,  -организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции -организации - в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения; -организации - в отношении ядерных установок, используемых для научных целей,  -организации - в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования ---магистральных трубопроводов,  -организации - в отношении космических объектов; -имущество государственных научных центров;

51. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ - ПОРЯДОК РАСЧЕТА НАЛОГА И АВАНСОВЫЙХ ПЛАТЕЖЕЙ И ИХ УПЛАТЫ Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение налоговой ставки и налоговой базы за налоговый период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам года, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога исчисляется отдельно в отношении  -имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации),  -имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс -каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации (обособленного подразделения), или -постоянного представительства иностранной организации,  -имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения,  -облагаемого по разным налоговым ставкам.  Сумма авансового платежа исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период. АП=1\4*СР(ст-тьимущ-ва)*С(ставка)\100 Орган власти субъекта РФ при установлении налога вправе предусмотреть для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи по налогу. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, если законом субъекта не предусмотрено иное. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога за год. Иностранные организации в отношении имущества постоянных представительств уплачивают налог и авансовые платежи в бюджет по месту постановки представительств на учет . В отношении объектов недвижимого имущества иностранной организации, не имеющей представительств в РФ, налог и авансовые платежи уплачиваются по местонахождению объекта недвижимого имущества. АП=1\4*ИС(инвентарная ст-ть объекта)*С(ставка)\100 В отношении имущества, находящегося на балансе российской организации, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате в бюджет по местонахождению указанной организации с учетом ряда особенностей. 47. ГОСПОШЛИНА : НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОКИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫОрганизации; Физические лица.  в случае, если они: -обращаются за совершением юридически значимых действий; -выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты гос. пошлины.В случае, если за совершением юридически значимого действия одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на льготы, пошлина уплачивается плательщиками в равных долях. Если среди лиц, обратившихся за совершением юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено от уплаты пошлины, ее размер уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты. Оставшаяся часть суммы пошлины уплачивается лицом (лицами), не освобожденным (не освобожденными) от уплаты. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

52. ТРАНСПОРТНЫЙ НАЛОГ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщики - Лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.Объект налогообложения - признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходуНалоговая база определяется:  -в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; -в отношении воздушных транспортных средств, для которых определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя воздушного транспортного средства на взлетном режиме в земных условиях в килограммах силы;  -в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах; -в отношении водных и воздушных транспортных средств, не указанных в пунктах 1-3 - как единица транспортного средства. Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, указанному в пунктах 1-3. В отношении транспортных средств, указанных в пункте 4 налоговая база определяется отдельно. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды (для организаций): первый квартал, второй квартал, третий квартал.Уплата налога и авансовых платежей производится по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.Физические лица, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за 3 налоговых периода, предшествующих календарному году направления.

55. ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Налогоплательщики Организации, Индивидуальные предприниматели, Физические лица обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды Объект налогообложения Земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.Не признаются объектом налогообложения: -земельные участки, изъятые из оборота;  з-емельные участки, ограниченные в обороте, которые заняты особо ценными объектами культурного наследия, включенными в Список всемирного наследия, историко-культурными заповедниками, объектами археологического наследия; -земельные участки, ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; -земельные участки из состава земель лесного фонда; -земельные участки, ограниченные в обороте в соответствии с законодательством РФ, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда.Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного годаНалоговая ставка Устанавливается законами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения) и не может превышать: 0,3% в отношении земельных участков:  -отнесенных к землям с/x назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для с/x производства  -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (кроме доли в праве на ---земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры ---жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства; для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства 1,5% в отношении прочих земельных участков Не ранее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, уплачивают земельный налог и представляют в налоговый орган по месту нахождения земельного участка налоговую декларацию по налогу. Налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения земельных участков в порядке и сроки, установленные актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения)

56. ЕДИНЫЙ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫЙ НАЛОГ - НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ, ПОРЯДОК И УСЛОВИЯ ПЕРЕХОДА НА СИСТЕМУ, ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право перейти на уплату ЕСХН, если по итогам работы за календарный год, предшествующий году, в котором организация или индивидуальный предприниматель намерены перейти на уплату ЕСХН, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких налогоплательщиков доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов.

Переход на уплату ЕСХН или возврат к общим режимом налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателямидобровольно и предусматривает: 1) для организаций — замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество организаций и единого социального налога (с 2010 года ЕСН заменен страховыми взносами на обязательное страхование) уплатой ЕСХН; 2) для индивидуальных предпринимателей — замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), НДС (за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и уплатой единого сельскохозяйственного налога. Иные налоги и сборы уплачиваются организациями и предпринимателями, перешедшими на уплату ЕСХН, в соответствии с общим режимом налогообложения. Кроме того, в общем порядке уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном главой 26.1 НК РФ Объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Учет доходов и расходов при ЕСХН ведется кассовым методом. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетным периодом признается полугодие. Налоговая ставка 6%.

57. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, СУЩНОСТЬ, ПЛАТЕЛЬЩИКИ, УСЛОВИЯ И ПОРЯДОК ПЕРЕХОДА НА НЕЕ Налогоплательщики Организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНОрганизации не платят: налог на прибыль,налог на имущество орган-ции,Ндс(НДС подлежащего уплате при ввозе товаров на там терр)Платят организации: Единый налог,иныеналогиИндивидуальные предприниматели не платят: НДФЛ,если ставка 13%,налог на имущ-во физ лиц, Ндс(как у организаций)Платят индив. Предпр.: единый налог, иные налогиПереход на УСН и прекращение УСН Организация имеет право перейти на УСН, 1)если по итогам 9 месяцев текущего года ее доходы не превысили 45 млн. рублей  2) ср числ-ть работников и индивид предприн не должна превышать 100чел за нал отчетный период 3) ост-наяст-ть ОС и НМА не превыш 100мллр. 4) общий вклад в УК организации другой организации должен быть не более 25% 5) у орга отсутствует филиалы и представительства Не вправе применять упрощенную систему налогообложения (Cтатья 346.12 НК РФ): банки; страховщики; негосударственные пенсионные фонды; инвестиционные фонды; профессиональные участники рынка ценных бумаг;ломбарды; нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований; бюджетные учреждения; организации и индивидуальные предприниматели: занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, кроме общераспространенных полезных ископаемых;  занимающиеся игорным бизнесом; переведенные на единый сельскохозяйственный налог;  средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, превышает 100 человек Переход на УСН осуществляется в добровольном порядке, возврат (переход) на иные режимы налогообложения может быть как добровольным, так и обязательным. Порядок и условия начала и прекращения применения УСН. Переход на УСНО осуществляется в добровольном порядке с начала нового календарного года. Чтобы перейти на УСН, нужно в период с 1 октября по 30 ноября текущего года подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление, в котором сообщаются данные о размере доходов за девять месяцев текущего года и о выбранном объекте налогообложения.Вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО с даты постановки на учет в налоговом органе. Чтобы начать работать по УСН, нужно подать в налоговый орган по месту нахождения (жительства) Заявление о переходе на УСН в пятидневный срок с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве о постановке на учет

58. УПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ - ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СТАВКИ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ. Налоговый период: календарный год.  Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.ОбъектыналогообложенияДоходы Доходы, уменьшенные на величину расходов Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно.  Может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения.Нал база если объект дох, Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов за отчетный (налоговый период). Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 6 %.Нал база если объект дох-расх, Определяется налоговая база = сумма учитываемых доходов — сумма учитываемых расходов за налоговый период.Определяется сумма минимального налога = доходы х 1 %.Определяется первоначальная сумма налога = налоговая база (п. 1) х 15 %.Отчетность, сдаваемая по итогам отчетных периодов (1 квартал, 1 полугодие, 9 месяцев) Обязательно ! С 1 января 2009 года декларация по УСН сдается только по итогам налогового периода, то есть года. При этом обязанность уплачивать налог по итогам отчетных периодов остается. Срок уплаты — до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Обязательно Расчет авансовых платежей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, для лиц, производящих выплаты физическим лицам (с 1 января 2010 года не сдается в налоговую инспекцию) (c 2010 г. сдается ежеквартально РСВ-1 ПФР)

46. ПОРЯДОК РАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧСЕКИХ ЛИЦ Налоговые агенты перечисляют суммы налога не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату дохода или дня перечисления дохода на счет налогоплательщика в банке. Отдельные категории физических лиц уплачивают налог по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом авансовые платежи уплачиваются такими налогоплательщиками на основании налоговых уведомлений:  за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере 1/2 годовой суммы авансовых платежей  за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей;  за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере 1/4 годовой суммы авансовых платежей.  Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых налоговыми агентами не была удержана сумма налога, уплачивают налог равными долями в два платежа: первый - не позднее 30 календарных дней с даты вручения налоговым органом налогового "уведомления" об уплате налога, второй - не позднее 30 календарных дней после первого срока уплаты. Налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом представляют:  отдельные категории физических лиц  физицеские лица в отношении отдельных видов доходов

59. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД : ВИДЫ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ, НА КОТОРЫЕ РАСПРОСТРАНЯЕТСЯ НАЛОГ, НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ЭЛЕМЕНТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ. Объект налогообложения - вмененный доход налогоплательщика. Налоговая база - величина вмененного дохода. Вмененный доход = базовая доходность по определенному виду деятельности за налоговый период * физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.  К1 - устанавливается на календарный год - коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен в РФ в предшествующем календарном году.  К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.) Значения К2 определяются правовыми актами муниципальных районов, городских округов, городов для всех категорий налогоплательщиков в пределах от 0,005 до 1 включительно.  Налоговый период Квартал  Налоговая ставка 15% величины вмененного дохода Уплата единого налога производится не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиками вознаграждений работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.  Cумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода. Виды деятельности в отношении которых может применяться ЕНВД:оказание бытовых услуг; оказание ветеринарных услуг; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств;  розничная торговля, осуществляемая через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети; оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;  оказание услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь спальных помещений не более 500 квадратных метров; Налоги, которые заменяет ЕНВД Организации налог на прибыль организаций (в части прибыли, полученной от деятельности, облагаемой ЕНВД)  налог на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) Индивидуальные предприниматели НДФЛ (в отношении доходов, полученных от деятельности, облагаемой ЕНВД)  налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для деятельности, облагаемой ЕНВД) Организации и индивидуальные предприниматели не признаются налогоплательщиками НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию РФ.