Тема 3.2. Учет межбанковских расчетов

Расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут производиться с использованием:

1. корреспондентских счетов, открытых в банке России;

2. корреспондентских счетов, открытых в других кредитных организациях;

3. счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;

4. счетов межфилиальных расчетов, открытых внутри одной кредитной организации.

Счета для учета межбанковских расчетов расположены в 3 разделе плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях:

• № 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»,

• 30104 «Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций;

• 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» (счет «Лоро»);

• 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах» (счет «Ностро»).

Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета "Лоро" осуществляются банком - корреспондентом по платежному поручению банка - респондента, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нормативными документами Банка России, при условии достаточности средств на его счете.

Отражение в бухгалтерском учете кредитных организаций операций по счетам "ЛОРО", "НОСТРО":

1. В банке - корреспонденте.

   1. При зачислении средств на счет "ЛОРО":

Д-т счета клиента, корреспондентского счета, счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации

К-т 30109

1.2. При списании средств со счета "ЛОРО":

Д-т 30109

К-т счета клиента, корреспондентского счета, счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации

2. В банке - респонденте.

2.1. При отражении операций по зачислению средств через счет "НОСТРО":

Д-т 30110

К-т счета клиента, корреспондентского счета, счета по хозяйственно - финансовой деятельности кредитной организации

2.2. При отражении операций по списанию средств через счет "НОСТРО":

Д-т счета клиента, корреспондентского счета, счета по хозяйственно – финансовой деятельности кредитной организации

К-т 30110

Списание денежных средств со счетов «Лоро» и «Ностро» производится только с согласия владельца счета. Зачисление денежных средств на счета «Лоро» и «Ностро» производятся кредитными организациями самостоятельно. По счету «Лоро» его владельцу высылаются выписки из корреспондентского счета с приложениями.

При недостатке средств на корреспондентском счете банка-плательщика расчетно-денежные документы, относящиеся к 1-5 группам очередности, списываются со счетов плательщиков и зачисляются на счет № 47418 «Средства, вписанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств»:

Д-т счета клиентов-плательщиков

К-т 47418

Расчетно-денежные документы, относящиеся к 6-й группе очередности, приходуются по внебалансовому счету № 90903 «Расчетные документы клиентов, не оплаченные в срок из-за отсутствия средств на корреспондентских счетах кредитной организации»:

Д-т 90903

К-т 99999

При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основании платежного поручения банка - респондента на его корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России или на корреспондентский счет в другой кредитной организации в срок, предусмотренный действующим законодательством и Договором.

Одновременно банк - респондент сдает банку - корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки.

Банк - корреспондент уведомляет о закрытии корреспондентского счета налоговые органы и другие государственные органы, на которые законодательством Российской Федерации возложены функции контроля за платежами в бюджет, государственные внебюджетные фонды и таможенные органы.

Для расчетов с филиалами кредитных организаций открываются корреспондентские счета по балансовому счету № 303 «Расчеты с филиалами». Счет № 30301 открывается в филиале кредитной организации, счет № 30302 открывается в головной кредитной организации.

Вопросы для проверки:

1. Кто выписывает платежное поручение7

2. Какая бухгалтерская проводка составляется при оплате платежного поручения

А) если счет плательщика и получателя открыты в одном банке;

Б) если счет плательщика и получателя открыты в разных банках?

3. Как оформляется частичная оплата платежного поручения?

4. Какая бухгалтерская проводка составляется при отсутствии средств на счет плательщика?

5. Каким документом оформляется операция по оприходованию платежных документов на счет № 90902?

6. Какая бухгалтерская проводка составляется при поступлении платежного требования в банк плательщика?

7. Каким документом оформляется акцепт плательщика?

8. Какая бухгалтерская проводка составляется при отказе плательщика от оплаты платежного требования?

9. Какие документы должен представить клиент для получения расчетной чековой книжки?

10. Через какие корреспондентские счета может производиться оплата расчетных чеков, если счета чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках?

11. Кто заполняет аккредитив?

12. Какие бухгалтерские проводки составляются при выставлении

А) покрытого аккредитива;

Б) непокрытого аккредитива?

13. На основании какого документа производится зачисление средств с аккредитива в исполняющем банке?

14. Какая бухгалтерская проводка составляется при зачислении на счет получателя средств

А) покрытого аккредитива;

Б) непокрытого аккредитива?

15. Каким документом оформляется операция по закрытию покрытого (депонированного) аккредитива в исполняющем банке?

Задачи:

Составить бухгалтерские проводки:

Задача № 1:

От иногороднего банка поступило платежное поручение на сумму 200 000 рублей для зачисления на расчетный счет негосударственной коммерческой организации.

Задача № 2:

Государственное предприятие, находящееся в федеральной собственности, представило платежное поручение на сумму 100 000 рублей на перечисление налога на прибыль. Средств на счете нет.

Задача № 3:

В адрес негосударственной коммерческой организации поступило иногороднее платежное требование на сумму 380 000 рублей.

Задача № 4:

Негосударственная коммерческая организация акцептовала в полной сумме поступившее в его адрес иногороднее платежное требование на сумму 380 000 рублей. Средства на счете плательщика есть.

Задача № 5:

В адрес негосударственной некоммерческой организации поступило инкассовое поручение на сумму 10 000 рублей - штраф за нарушение условий договора. Средств на счете нет.

Задача № 6:

Негосударственная коммерческая организация представила полный отказ от акцепта иногороднего платежного требования - 300 000 рублей.

Задача № 7:

Негосударственная коммерческая организация представила для оплаты расчетный чек из лимитированной чековой книжки при реестре на сумму 30 000 рублей. Счет чекодателя открыт в другом коммерческом банке, Оплата чека произведена через счет «Лоро».

Задача № 8:

На основании заявления и платежного поручения государственного предприятия, находящегося в федеральной собственности, ему выдана 1 лимитированная чековая книжка. Сумма лимита – 250 000 рублей.

Задача № 9:

Государственная коммерческая организация, находящаяся в федеральной собственности, представила в банк заявление на открытие покрытого аккредитива на сумму 150 000 рублей. После проверки банк перечислил денежные средства по аккредитиву в исполняющий банк.

Задача № 10:

От иногороднего плательщика поступил покрытый (депонированный) аккредитив на сумму 190 000 рублей для расчетов с государственным муниципальным предприятием.

Задача № 11:

Негосударственная коммерческая организация представило реестр счетов на сумму 90 000 рублей для оплаты за счет поступившего в его адрес покрытого (депонированного) аккредитива. После проверки документов указанная сумма зачислена на счет получателя.

Задача № 12:

Негосударственная коммерческая организация представила в банк заявление на открытие непокрытого аккредитива на сумму 200 000 рублей. После проверки банк открыл аккредитив.

Задача № 13:

Государственное предприятие, находящееся в федеральной собственности, представило реестр счетов на сумму 100 000 руб. для оплаты за счет гарантированного (непокрытого) аккредитива. Оплата произведена через счет «Ностро»

Задача № 14:

От иногороднего банка поступило инкассовое поручение на сумму 10 000 рублей для взыскания платежа с негосударственной коммерческой организации - штраф за нарушение договорных обязательств. Средства на счете плательщика есть. Средств на корреспондентском счете кредитной организации нет.

Задача № 15:

Негосударственная коммерческая организация акцептовало в полной сумме поступившее в его адрес иногороднее платежное требование на сумму 360 000 рублей. Средства на счете плательщика есть. Средств на корреспондентском счете кредитной организации нет.

Решение задач:

№	Сумма	Балансовые счета		Сумма	Внебалансовые счета
		Дебет	Кредит		Дебет	Кредит
1.	200 000	30102	40702
2.				100 000	90902	99999
3.				380 000	90901	99999
4.	380 000	40702	30102	380 000	99999	90901
5.				10 000	90902	99999
6.				300 000	99999	90901
7.	30 000	30109	40702
8.	250 000	40502	40903	1	99999	91207
9.	150 000	40502	30102	150 000	90907	99999
10.	190 000	30102	40901
11.	90 000	40901	40702
12.				200 000	99998	91404
13.	100 000	30110	40502	100 000	99999	91305
14.	10 000	40702	47418
15.				360 000	99999	90901
				360 000	90903	99999

15