1. Порядок работы с аккредитивами в банке-эмитенте.

Учет сумм покрытых (депонированных) аккредитивов осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете N 90907 "Выставленные аккредитивы".

Плательщик представляет обслуживающему банку заявление на аккредитив.

На основании заявления банк-эмитент посылает запрос в исполняющий банк о присвоении номера счета открываемому аккредитиву. Получив ответ с указанием номера счета банк-эмитент перечисляет сумму аккредитива в исполняющий банк:

1. Д-т плательщика (аккредитиводателя)

К-т 30102 (30109, 30110)

1. Д-т 90907

К-т 99999

При закрытии аккредитива счет № 90907 закрывается:

Д-т 99999

К-т 90907

Сумма неиспользованного аккредитива, поступившего из исполняющего банка, зачисляется на счет аккредитиводателя:

Д-т 30102 (30109, 30110)

К-т счета аккредитиводателя

Учет сумм непокрытых (гарантированных) аккредитивов осуществляется банком - эмитентом на внебалансовом счете N 91404 "Гарантии, выданные банком".

Выставление аккредитива:

Д-т 99998

К-т 91404

Поступление требования из исполняющего банка об оплате за счет аккредитива:

1. Д-т плательщика (аккредитиводателя)

К-т 30109 (30110)

2. Д-т 91404

К-т 99998

3.1. Порядок работы с аккредитивами в исполняющем банке

Поступившие от банка - эмитента денежные средства по покрытому (депонированному) аккредитиву зачисляются исполняющим банком на открытый для осуществления расчетов по аккредитиву отдельный лицевой счет балансового счета

№ 40901 "Аккредитивы к оплате". Для получения денежных средств по аккредитиву получатель средств представляет в исполняющий банк реестр счетов установленной формы, отгрузочные и другие предусмотренные условиями аккредитива документы. Указанные документы должны быть представлены в пределах срока действия аккредитива. Зачисление средств на счет получателя оформляется платежным поручением исполняющего банка:

Д-т 40901

К-т получателя

Неиспользованная или отозванная сумма покрытого (депонированного) аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку - эмитенту одновременно с закрытием аккредитива или уменьшением его суммы:

Д-т 40901

К-т 30102 (30109, 30110)

При поступлении от банка - эмитента непокрытого (гарантированного) аккредитива сумма аккредитива учитывается на внебалансовом счете № 91305 "Гарантии, поручительства, полученные банком".

Зачисление средств на счет получателя оформляется платежным поручением исполняющего банка:

1. Д-т 30109 (30110)

К-т получателя (поставщика)

2. Д-т 99999

К-т 91305

4 Вопрос. Учет расчетов чеками.

Расчеты чеками применяются в следующих случаях:

1. Если счет чекодателя и чекодержателя открыты в одном банке;

2. Если между банком чекодателя и банком чекодержателя установлены прямые корреспондентские отношения.

Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовом счете №91207 "Бланки строгой отчетности".

Для получения расчетной чековой книжки клиент представляет в банк заявление на выдачу расчетной чековой книжки и платежное поручение на перечисление суммы лимита по чековой книжке на отдельный счет по балансовому счету №40903 «Средства для расчетов чеками и предоплаченными картами».

Выдача расчетной чековой книжки:

Д-т 99999

К-т 91207

(на сумму 1 рубль)

Установление суммы лимита по расчетной чековой книжке:

Д-т плательщика

К-т 40903

( на сумму лимита)

Чекодержатель (получатель) представляет расчетный чек в свой банк для получения платежа при реестре.

Оплата чека:

а) если чекодатель и чекодержатель обслуживаются одним банком:

Д-т 40903

К-т получателя (чекодержателя)

б) если счета чекодателя и чекодержателя открыты в разных банках:

1. В банке получателя (чекодержателя):

Д-т 30109 (30110)

К-т получателя

2. В банке плательщика (чекодателя):

Д-т 40903

К-т 30109 (30110)