2.3 Документальное оформление и расчет начислений и выплат заработной платы в чтуп «Защита-м торг»

Важное значение имеет правильное документальное оформление учета труда и его оплаты.

Учет личного состава работников на ЧТУП «Защита-М торг» осуществляет бухгалтер. Учет численности работников осуществляют на основании приказов руководителя о приеме прекращении трудового договора или переводе на другую работу. На впервые принятого работника оформляют трудовые книжки. Эти книжки хранятся в организации и выдаются только при увольнении на руки работникам. (Приложение Г)

На каждого принятого работника заполняют личную карточку по форме № Т-2, на руководящих работников и специалистов – дополнительно Личный листок учета кадров.

После издания приказа (распоряжения) организации о приеме физического лица на работу, бухгалтер открывает по данному работнику лицевой счет формы № Т-54. Оперативный учет использования рабочего времени и расчета заработной платы ведется согласно табелю формы Т-12.

Для оформления аванса в табелях подсчитываются итоги за первую половину месяца, и они передаются в бухгалтерию. По истечении месяца табели закрываются, т.е. в них по каждому работнику (и в целом по табелю) подсчитываются: отработанные дни и часы (в том числе сверхурочные, ночные и др.), дни неявок по причинам и недоработанные часы по причинам и другие показатели. Подписывают табель начальник цеха и лицо, составившее его.

По данным табелей работникам начисляют заработную плату, проводят анализ использования рабочего времени в организации, составляют установленную отчетность по труду, исчисляют ряд показателей, отражаемых в отчетности по труду.

Основанием для начисления заработной платы при повременной форме оплаты труда являются:

• приказ о принятии работника в штат предприятия и штатное расписание с указанием категории, должности, размера оклада (тарифной ставки), разряда по определенной профессии;

• данные табельного учета, коллективный договор, в котором разработаны и утверждены размеры и условия премирования работников предприятия.

Указанные учетные регистры передаются в бухгалтерию для начисления заработной платы в сроки, утвержденные графиком документооборота ЧТУП «Защита-М торг».

Платежная ведомость применяется для расчета и выдачи заработной платы работникам. Она составляется в одном экземпляре в бухгалтерии на основании данных лицевого счета.

Начисление заработной платы в ЧТУП «Защита-М торг» производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, доплатных листков и других документов.

Одновременно производится расчет всех удержаний из заработной платы и определяется сумма, подлежащая к выдаче. Основанием для внесения информации об удержаниях служат такие документы, как исполнительные листы, приказы руководителя об отдельных удержаниях, личные заявления работников и пр. Пример начисления заработной платы представлен в таблице 2. (Приложение Б)

Таблица 2 - Бухгалтерский учет начислений по заработной плате сотруднику ЧТУП «Защита-М торг».

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
Январь 2011 г.
1	Начислена заработная плата	20	70	13 750,00
2	Начислены отпускные, относящиеся к январю 2011 г.	20	70	4 081,62

Продолжение таблицы 2

№ п/п	Хозяйственная операция	Дебет	Кредит	Сумма
3	Начислены отпускные, относящиеся к февралю 2011 г.	97	70	5 442,16
4	Удержан НДФЛ	70	68.1	2 844
5	Выдана заработная плата работнику	70	50	20 429,78
Февраль 2011 г.
1	Начислена заработная плата	20	70	14 736,84
2	Списаны расходы будущих периодов в части отпускных	20	97	5 442,16
3	Удержан НДФЛ	70	68.1	1 734
4	Выдана заработная плата работнику	70	50	13 002,84
Март 2011 г.
1	Начислена заработная плата	20	70	16 190,48
2	Начислен больничный лист за счет средств работодателя (первые 2 дня)	91	70	1 311,48
3	Начислен больничный лист за счет средств ФСС (4 дня)	69	70	2 622,95
4	Удержан НДФЛ	70	68.1	2 486
5	Выдана заработная плата работнику	70	50	17 638,41

Примечание – Источник: [Собственная разработка]

В данной таблице наглядно представлен порядок бухгалтерского учета заработной платы сотрудника ЧТУП «Защита-М торг» за январь-март 2011 г.

В случае неполучения работником наличных денежных средств в установленные сроки кассир в платежной ведомости делает отметку о депонировании.

На депонированную заработную плату бухгалтер составляет реестр депонированной заработной платы с указанием фамилии и инициалов работника.

В соответствии с трудовым законодательством оплата труда работников производится на основе месячных тарифных ставок (окладов), которые устанавливаются руководителем предприятия. Основой для расчета месячных тарифных ставок является тарифная ставка первого разряда, которая в организации составляет для ИТР 200 000, а для рабочих первого разряда 300 000*1,2 рублей.

Так в зависимости от продолжительности непрерывной работы в ЧТУП «Защита-М торг» применяется следующая дифференциация размеров премирования, представленная в табл. 3.

Таблица 3. Дифференциация размеров премирования.

Продолжительности непрерывной работы, лет	Размер премирования, %
от 1 года до 3 лет	5%
от 3 лет до 5 лет	10%
от 5 лет до 7 лет	15%
7 лет и выше	20%

Примечание – Источник: [Собственная разработка]

Оплата труда работнику за сверхурочное время производится в размере двойной часовой тарифной ставки в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь.

В ЧТУП «Защита-М торг» оплата за работу в ночное время устанавливается в размере 40% часовой тарифной ставки соответствующего работника за каждый час работы в ночное время.

В соответствии с трудовым кодексом работникам организации ежегодно предоставляются отпуска с сохранением места работы и среднего заработка. Оформление отпусков производится приказом руководителя организации. К нему может прикладываться записка об отпуске.

Для расчета отпускных определяется сумма заработной платы за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, исчисляется среднемесячный и среднедневной заработок и, с учетом количества дней отпуска определяется сумма отпускных.

Рассмотрим методику расчета отпускных (14 дней отпуска) бухгалтера предприятия за март 2011 года:(Приложение Б)

Среднемесячная заработная плата = 6 960 000 (за 10 месяцев)/10=696 000 руб.

1. Среднедневная заработная плата = 696000/ 29,7= 23434 руб.

2. Сумма отпускных = 23434 * 14 дней = 328076 руб.

Пособие по временной нетрудоспособности (в связи с заболеванием, травмой и другими причинами в соответствии с законодательством) начисляется на основании листка временной нетрудоспособности и выплачивается за счет начисленных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения.

Для расчета сумм по больничному листу необходимо определить сумму заработной платы за два месяца, предшествующих месяцу болезни, рассчитать среднедневную заработную плату и определить сумму по больничному листу.

Ниже приведена методика расчета пособия по временной нетрудоспособности (общее заболевание с 15.03.10 г. по 18.03.10 г.) (Приложение В):

1. Заработная плата за 2 предшествующих месяца = 696000+ 696000 = 1 392 000руб.

2. Среднедневная заработная плата = 1 392 000 / 20 (количество отработанных дней работником) = 69600руб.

3. Пособие по временной нетрудоспособности = 69600* 4 * 80% = 222720 руб.

Виды удержаний, применяемых в ЧТУП «Защита-М торг»:

1) обязательные:

• подоходный налог,

• страховой взнос в ФСЗН (1 %),

2) по инициативе администрации (работника):

• по исполнительным документам (алименты),

• профсоюзные взносы,

• подотчетные суммы,

• возмещение материального ущерба.

Бухгалтер ЧТУП «Защита-М торг» своевременно в установленные сроки предоставляет государственные статистические отчетности в ФСЗН и Белгосстрах. [5, c 46]

На основе данных расчетно-платежной ведомости формы Т-49 произведем следующие расчеты по Смирнову В.П.:

- рассчитать заработную плату;

- отчисления на заработную плату;

- удержания из заработной платы. И выполним необходимые бухгалтерские расчеты на основании расчетной ведомости.

1. 22,5 * 31 000 = 696 000 рублей – заработная плата.

2. 696 000 * 30/100 = 208 800 рублей – премия.

3. 696 000 + 208 800= 904 800рублей – стоимость заработной платы.

4. 904 800 – (31 000*5) = 749800 рублей – подоходный налог.

5. 749800 * 9 / 100 = 67482 рублей – удержано подоходного налога.

6. 906 750 * 1 / 100 = 9 068 рублей – пенсионный фонд.

7. 906 750 – 67 482 – 7 518 = 831 750 рублей – заработная плата к выдаче.

Записка-расчет о предоставлении отпуска работнику (форма Т-60) предназначена для расчета причитающейся работнику заработной платы и других выплат при предоставлении ему ежегодного оплачиваемого или иного отпуска.

Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении) (форма Т-61) применяется для учета и расчета причитающейся заработной платы и других выплат работнику при прекращении действия трудового договора. Составляется работником кадровой службы. Расчет причитающейся суммы заработной платы и иных выплат производится работником бухгалтерии.