50. Особенности организации финансов бюджетных учреждений.

Для того, чтобы определить особенности бюджетного учреждения, следует обратиться к Бюджетному кодексу РФ (ст. 6), который указывает на отличительные признаки бюджетного учреждения:

1.   В качестве учредителей организации должны выступать органы государственной власти РФ, субъектов РФ, органы местного самоуправления. То есть, АО, кооперативы и другие хозяйствующие субъекты не могут создать бюджетную организацию.

2.   В качестве цели создания бюджетного учреждения в учредительных документах могут быть определены исключительно функции некоммерческого характера. Это не исключает возможности бюджетного учреждения оказывать платные услуги, но получение платных услуг не может являться целью бюджетного учреждения и все заработанные таким образом средства должны направляться исключительно на расширение и развитие своей основной деятельности.

3.   Бюджетное учреждение должно финансироваться за счет средств бюджета РФ, субъектов РФ или местного органа власти.

Только этот признак не подтверждает того, что организация является бюджетной, поскольку и коммерческие структуры получают бюджетное финансирование (например, закупки различных товаров в государственных или муниципальных целях, финансовая поддержка в виде дотаций, субвенций и субсидий).

4.   Основой финансового планирования бюджетного учреждения является бюджетная смета.

Статья 161 Бюджетного кодекса указывает на некоторые особенности бюджетных учреждений, связанные с финансированием их деятельности:

1)   Заключение и оплата бюджетным учреждением государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, подлежащих исполнению за счет бюджетных средств, производятся в пределах доведенных ему по кодам классификации расходов соответствующего бюджета лимитов бюджетных обязательств и с учетом принятых и неисполненных обязательств.

2)   При нарушении бюджетным учреждением установленного финансовым органом порядка учета бюджетных обязательств санкционирование оплаты денежных обязательств бюджетного учреждения приостанавливается в соответствии с порядком, определенным соответствующим финансовым органом.

3)   Нарушение бюджетным учреждением требований при заключении государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров является основанием для признания их судом недействительными по иску соответствующего главного распорядителя (распорядителя) бюджетных средств.

4)   В случае уменьшения бюджетному учреждению главным распорядителем (распорядителем) бюджетных средств ранее доведенных лимитов бюджетных обязательств, приводящего к невозможности исполнения бюджетным учреждением бюджетных обязательств, вытекающих из заключенных им государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров, бюджетное учреждение должно обеспечить согласование новых сроков, а если необходимо, и других условий государственных (муниципальных) контрактов, иных договоров.

5)   Сторона государственного (муниципального) контракта, иного договора вправе потребовать от бюджетного учреждения возмещения только фактически понесенного ущерба, непосредственно обусловленного изменением условий государственного (муниципального) контракта, иного договора.

6)   Бюджетное учреждение самостоятельно выступает в суде в качестве ответчика по своим денежным обязательствам.

Бюджетное учреждение обеспечивает исполнение своих денежных обязательств, указанных в исполнительном документе, в пределах доведенных ему лимитов бюджетных обязательств.

51. Сметное планирование в бюджетных организациях.

Бюджетное учреждение — по российскому законодательству это государственное (муниципальное) учреждение, финансовое обеспечение выполнения функций которого, в том числе по оказанию государственных (муниципальных) услуг физическим и юридическим лицам в соответствии с государственным (муниципальным) заданием, осуществляется за счет средств соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы

Главная особенность – деятельность организации финансируется из бюджета или государственного внебюджетного фонда на основе доходов и расходов. К бюджетным организациям относятся учреждения образования, культуры,

здравоохранения, организации государственного управления, военно-

промышленного комплекса и армии. Обязательным условием отнесения организации к разряду бюджетной является бюджетное финансирование по смете и ведение бухгалтерского учета

БУ является некоммерческой организацией.

Финансирование деятельности БУ основано на смете доходов и расходов.

Смета — документированный бухгалтерский план поступления и расходования денежных средств, используемых для финансирования хозяйственной деятельности предприятий.

В смете доходов и расходов должны быть отражены все доходы Б.у., получаемые как из бюджета и гос-ных внебюджетных фондов, так и от осуществления предпринимательской деятельности, в т.ч. доходы от оказания платных услуг, др. доходы, получаемые от использования гос-ной или муниципальной собственности, закрепленной за Б.у. на праве оперативного управления, и иной деятельности. На основе прогнозируемых объемов предоставления гос-ных или муниципальных услуг и установленных нормативов финансовых затрат на их предоставление, а также с учетом исполнения сметы доходов и расходов отчетного периода Б.у. составляет и представляет бюджетную заявку на очередной финансовый год, которая подается на утверждение главному распорядителю или распорядителю бюджетных средств. Б.у. использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов. Федеральное казначейство РФ либо др. орган, исполняющий бюджет, совместно с главными распорядителями бюджетных средств определяет права Б.у. по перераспределению расходов по предметным статьям и видам расходов при исполнении сметы. При исполнении сметы доходов и расходов Б.у. самостоятельно в расходовании средств, полученных за счет внебюджетных источников. Б.у., подведомственное федеральным органам исполнительной власти, использует бюджетные средства исключительно через лицевые счета Б.у., которые ведутся Федеральным казначейством РФ.

ИЗ ЗАКОНА №63-ФЗ (СТ.221)

1. Бюджетная смета бюджетного учреждения составляется, утверждается и ведется в порядке, определенном главным распорядителем бюджетных средств, в ведении которого находится бюджетное учреждение, в соответствии с общими требованиями, установленными Министерством финансов Российской Федерации. Бюджетная смета бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.

2. Утвержденные показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения должны соответствовать доведенным до него лимитам бюджетных обязательств на принятие и (или) исполнение бюджетных обязательств по обеспечению выполнения функций бюджетного учреждения. В бюджетной смете бюджетного учреждения дополнительно могут утверждаться иные показатели, предусмотренные порядком составления и ведения бюджетной сметы бюджетного учреждения. Показатели бюджетной сметы бюджетного учреждения, руководитель которого наделен правом ее утверждения в соответствии с порядком утверждения бюджетной сметы бюджетного учреждения, могут быть детализированы по кодам статей (подстатей) соответствующих групп (статей) классификации операций сектора государственного управления в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств.

52. Порядок финансирования бюджетных организаций.

Финансирование деятельности БУ основано на смете доходов и расходов.

Бюджетное учреждение - организация, созданная органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, деятельность которой финансируется из соответствующего бюджета или бюджета государственного внебюджетного фонда на основе сметы доходов и расходов.

Бюджетное учреждение использует бюджетные средства в соответствии с утвержденной сметой доходов и расходов.

Расходы БУ предопределены заранее, как правило, принятыми НПА, заключенным договорами, сложившимся фондом оплаты труда. Эти расходные обязательства называют действующими. Такие расходы подлежат обязательному включению в планируемый бюджет.

К основным принципам организации финансов бюджетных учреждений относятся следующие:

1) целевое использование выделенных и самостоятельно заработанных средств;

в отличие от всех остальных учреждений БУ при расходовании средств должна строго придерживаться тех целей, на которые эти средства выделены. Полученные из бюджета или заработанные самостоятельно средства БУ могут использовать исключительно на цели, предусмотренные в смете.

2) жесткое разграничение бюджетного финансирования и самостоятельно заработанных средств. Обе группы средств хранятся на отдельных счетах, на каждую из групп составляется отдельная смета по их расходованию.

3) бюджетный иммунитет. Согласно статье 239 БК РФ иммунитет бюджетов представляет собой правовой режим, при котором обращение взыскания на бюджетные средства только на сновании судебного акта:

- возмещения недофинансирования, если взыскиваемые средства были утверждены в законодательном порядке в составе расходов бюджета;

- возмещения убытков, причиненного физ или юр лицу в результате незаконных действий гос органов или их должностных лиц;

4) контроль со стороны гос органов и органов местного самоуправления за целевым и рациональным расходованием средств;

в учреждениях, на предприятиях, в организациях, основная деятельность которых финансируется за счет федерального бюджета, нецелевым использованием являются:

а) использование средств на цели, не предусмотренные сметой расходов;

б) расходование средств не по коду экономич-й классификации, по которому было произведено финансирование;

при определении нецелевого использ-я средств на предприятиях, чья деятельность финансируется за счет средств федерального бюджета, финансовым органам, проводящим проверки, необходимо определить у нижестоящих распорядителей бюджетных ассигнований наличие правомочия по перераспределению средств по кодам бюджетной классификации или прав по самостоятельному выбору направлений расходования в пределах полученных из бюджета сумм финансирования.

За нецелевое использование целевых средств наступает правовая ответственность.

Не может подлежать ограничению, а также прекращению финансирование защищенных статей федерального бюджета, к которым относятся:

• зар плата с учетом взносов на соц страхование и отчисление в фонд занятости;

• стипендии

• госуд-е пособия и другие компенсационные выплаты населению;

• питание

• приобретение медикаментов

То, что курсивом - необязательно

53. особенности организации финансов в структурах малого бизнеса.

Согласно закону6 к субъектам малого предпринимательства относятся:

потребительские кооперативы и коммерческие органищации (кроме ГУПов и МУПов), внесенные в единый государственный регистр юридических лиц;

физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей;

крестьянские (фермерские) хозяйства.

Два критерия, согласно которым организацию можно отнести к субъекту малого бизнеса:

средняя численность работников за предшествующий календарный год – до 100 человек;

выручка от реализации товаров без учета НДС или балансовая стоимость активов за предшествующий календарный год не должна превышать 400 млн рублей.

К особенностям современного малого предпринимательства относят:

• низкий финансовый барьер (уровень стартового капитала)

• экономичность (меньший размер затрат и ресурсов по сравнению с крупной компанией);

• гибкость (оперативная реакция на изменения рынка);

• узкая специализация (что способствует наилучшему удовлетворению потребительского спроса)

• адаптация к особенностям регионального рынка

• неустойчивость малого бизнеса (жесткая конкуренция, мало финансирования)

• недостаток ресурсов финансирования в малом бизнесе (связан с острой нехваткой финансирования из-за малой величины индивидуального капитала. Все уходит в оборот, а производственный цикл редко совпадает с циклом обращения капитала, что обуславливает потребность в кредитных деньгах. Но ставки на кредитование малого бизнеса выше => предприятия банкротятся).

Малые предприятия классифицируются по разным признакам.

По форме собственности они могут быть частными, государственными, муниципальными, коллективными и со смешанной формой собственности.

По организационно-правовым формам хозяйствования малые предприятия могут быть в виде полного товарищества, товарищества на вере, ООО, ОДО, дочернего и зависимого общества, производственного кооператива, унитарного предприятия.

По видам деятельности малые предприятия бывают производственные, коммерческие, финансовые, консультационные.

Исходя их вышеуказанных признаков классификации можно сделать вывод, что в целом основное отличие финансов малого бизнеса заключается в выборе источников финансирования и наличии системы финансового регулирования малого бизнеса.

Масштабы, цели, формы и виды деятельности предприятий оказывают существенное влияние на выбор источников финансирования и их структуру, показатели рентабельности, финансовые взаимоотношения с контрагентами и т.п. Основным источником пополнения собственных оборотных средств для развития малых предприятиях являются доходы от деятельности (более 95%). Недоступность финансового рынка негативно сказывается не только на темпах роста числа малых предприятия, но и на динамике ВВП. Такая ситуация во многом отдаляет российскую экономику от технологического прорыва за счет деятельности малого бизнеса.

Успешное развитие малого бизнеса зависит в первую очередь от обеспеченности предпринимателей финансовыми ресурсами как долгосрочного, так и краткосрочного характера.

Система финансового регулирования малого бизнеса включает в себя два крупных блока: государственное регулирование и корпоративное регулирование или саморегулирование. Кроме того, в зависимости от поставленных целей финансовое регулирование может принимать форму финансового стимулирования и финансового сдерживания. Последняя форма финансового регулирования характерна для стран с развитой рыночной экономикой, где стимулирование высоких темпов роста и инвестиций может оказать при определенных условиях дестабилизирующее действие. Однако для современной России такое регулирование нежелательно – необходимы, наоборот, в основном, стимулирующие меры.

Государственное финансовое регулирование осуществляется в рамках реализации государственной финансовой политики и проявляется в следующих основных направлениях:

• оказание субъектами малого бизнеса прямой финансовой помощи в виде субсидий, дотаций, кредитов;

• предоставление гарантий по кредитам коммерческих банков

• предоставление полной или частичной компенсации финансовым структурам недополученной прибыли при предитовании малых предприятий по пониженной процентной ставке

• создание благоприятного налогового режима

• финансово-правовое обеспечение организационных условий и смягчение административных барьеров функционирования субъектов малого бизнеса.

Корпоративное (частнохозяйственное) финансовое регулирование предполагает деятельность управляющих предприятиями и предпринимателей по саморегулированию (рационализации, оптимизации и контролю) своих финансовых потоков в рамках реализации финансовой политики (доходной, расходной, заемной, налоговой, инвестиционной, учетной).

Главным преимуществом малого предприятия в условиях современного рын­ка является намного более гибкая, чем у крупных предприятий, реакция на быстро меняющийся спрос: умение "уловить" возникающую потребность и отреагировать немедленной мобилизацией своих ресурсов и возможностей. Кроме того, малое производство, как правило, более экономично.

Особенности и организация финансов предприятий малого бизнеса заключается в том, чтобы очень рационально правильно использовать по-старому собственные, заемные и зарабатываемые средства.

В структуру финансов предприятий малого бизнеса входит несколько источников. Конечно, первый из них – это по-особенному собственные средства, то есть, капитал. Впрочем, в зависимости от структуры капитала скоро различают и направленность организации бизнеса.

Заемные средства могут быть тоже разных типов, например, привлеченные за счет кредита или за счет инвестиций. Значит про кредитование и инвестирование предприятий малого бизнеса я уже подробно писал.

Также в структуру финансов входят средства, привлекаемый за счет текущей деятельности, например, в торговле – это средства, совершенно получаемые за счет выручки и так далее.

Организация и особенности финансов предприятий малого бизнеса должны заключаться в том, чтобы грамотно организовать процесс перераспределения средств, не влезть в долги и рассчитаться с кредитами.

У многих предприятий неудаче как раз и связаны с тем, что организация финансов неторопливо оставляет разумно желать лучшего.

В отдельных случаях неправильная организация финансов может как раз способствовать феноменальному взлету. Например, я никогда не забуду историю Германа Стерлитова, который совершенно рассказывал, как он организовал первую биржу «Алиса». Возможно, прикинул, что миллиона будет мало, а два – в самый раз, внимательно взял в кредит два миллиона рублей, организовал биржу, и в первый день за счет комиссий по заключения сделок заработал шесть миллионов рублей. Кроме того никакими бизнес планами тут и не пахло, а колоссальная прибыль была заработана в первый день функционирования вновь созданного предприятия.

54. Банкротство организаций (предприятий)

Банкротство – признанная арбитражным судом или объявленная должником неспособность организации в полном объеме удовлетворять требования кредиторов по денежным обязательства и (или) исполнять обязательные взносы в бюджет соответствующего уровня, во внебюджетные фонды в порядке и на условиях, установленных законов.

Рыночная экономика и банкротство тесно связаны между собой. Без процедуры банкротства экономика становится неэластичной, нарушается переток финансовых, трудовых и материальных ресурсов от неэффективных к успешно работающим организациям.

Институт банкротства выполняет две функции:

• стимулирующая – угроза банкротства является стимулом к эффективному управлению организацией;

• регулирующая – перераспределение ресурсов в пользу более эффективных организаций;

Банкротство организаций может проявляться в различных формах:

• реальное банкротство – юридически объявленная неспособность организации осуществлять эффективную хозяйственную деятельность вследствие значительных потерь используемого капитала;

• техническое б-во - финансовая несостоятельность организации, характеризующаяся превышением ее дебиторской задолженности над кредиторской при значительном превышении ее активов над обязательствами;

• умышленное (преднамеренное) б-во – по вине учредителей или иных лиц, преднамеренно и необоснованно увеличивающих ее долговые обязательства;

• фиктивное – подача в арбитражный суд документов о банкротстве организации при ее потенциальной способности удовлетворять требования кредиторов в целях введения в заблуждение кредиторов и поучения от них отсрочки выполнения обязательств.

Причины банкротства могут быть внешними и внутренними. К внешним причинам относятся экономические факторы (общий спад производства в стране, кризис неплатежеспособности, банкротство должников), политические (нестабильность общества, несовершенство законодательства и др.), а также низкий уровень развития науки и техники (устаревшие технологии, недостаточность капиталовложений в наукоемкие производства).

Внутренние причины банкротства организаций: операционные (несоответствие продукции потребительским запросам, высокая себестоимость изготовления продукции и оказания услуг); финансовые (неэффективная структура активов, высокая доля заемного капитала, низкая рентабельность производства, нерациональное привлечение и использование кредитных ресурсов), прочие (отсутствие и недостаток необходимой квалификации у персонала, утечка информации, подчинение бух учета целям налогообложения).

Положительные последствия банкротства:

• закрытие организации должника и возвращение долгов кредиторам цивилизованным способом через суд;

• начало нового бизнеса;

• замена некомпетентных руководителей, временных собственников организации на профессиональных руководителей, передача бизнеса в более надежные руки собственников;

• очищение активов организации, восстановление ее финансовой устойчивости и реструктуризация с целью выхода на эффективный бизнес;

• передачи организации от государства в частные и руки, и наоборот.

Негативные последствия банкротства:

• потеря кредиторами части своего капитала;

• возможность возникновения цепочки последующий банкротств (эффекти домино);

• ухудшение материального положения работников предприятия из-за длительной задержки причитающихся им выплат заработной платы, пособий и т.д.;

• сокращение рабочих мест, возникновение социальной напряженности, и как результат – снижение платежеспособности, а следовательно и покупательной способности населения;

• снижение потребительского рынка;

Стоит отметить, что не все предприятия подлежат банкротству. Не подлежат банкротству в порядке, предусмотренном федеральным законодательством:

• казенные предприятия;

• унитарные предприятия, не основанные на государственной или муниципальной собственности, к которым применяются нормы о казенных

Стадии банкротства предприятия:

1. зарождение неустойчивости, появление негативных явлений в хозяйственной деятельности организации.

Уменьшаются доходы и растут убытки.

2. Возникновение финансовой неустойчивости

3. Хроническая длительная финансовая неустойчивость.

Резкое уменьшение денежных средств на счетах;

Увеличение дебиторской задолженности;

Увеличение кредиторской задолженности;

Снижение объемов продаж;

Трудности с наличностью;

Задержки с выплатой заработной платы;

Задержки с погашением обязательств;

Рост убытков;

5) непосредственно, банкротство.

Организация не может своевременно оплачивать долги как в полном объеме, так и частично, и банкротство становится юридически очевидным.

Модели банкротства

1)Двухфакторная модель Альтмана – это одна из самых простых и наглядных методик прогнозирования вероятности банкротства, при использовании которой необходимо рассчитать влияние только двух показателей это: коэффициент текущей ликвидности и удельный вес заёмных средств в пассивах (Кфз = ЗК/П). Формула модели Альтмана принимает вид:

Z = -0,3877 – 1,0736 * Ктл + 0,579 * (ЗК/П)

(или Z = a0 + a1*Ктл + a2*Кфз)

z>0 вер-ть банкротства > 50%

z<0 вер-ть банкротства < 50%

z = 0 вер-ть банкротства 50%

Также есть и пятифакторная модель Альтмана.