10. Состав пассивов организации

Пассивы – форма представления источников финансовых ресурсов исходя из содержания понятия.

Финансовые ресурсы организации образуют ее пассивы. Пассив (от лат. рassives) означает «бездеятельный, воздерживаться от чего-либо, объяснять что-либо». «Бездеятельный» указывает на то, что в денежной форме финансовые ресурсы организации не приносят требуемый доход, а потому представляют собой лишь след от пребывания в этой форме. «Воздерживаться от чего-либо» означает «не создавать лишних долгов». На основании этого значения пассива часть финансовых ресурсов выделяется в особую группу – кредиторскую задолженность. Назначение пассива «объяснять что-либо» дает представление о том, какова значимость каждого источника финансирования.

Сумму кредиторской задолженности принято называть текущими пассивами. Это одна из важнейших финансовых характеристик деятельности организации. Она используется во многих финансовых расчетах, является предметом анализа финансов организации. Текущие пассивы – пассивы без финансового капитала.

Остальная часть пассивов представляет собой финансовый капитал, который по источникам образования подразделяется на собственный и заемный.

Активы и пассивы каждой организации всегда находятся в равновесии, называемом балансовым равновесием. Они отображаются в балансе организации, который составляется за определенный период. Упрощенная форма баланса выглядит следующим образом.

11. Состав источников финансовых ресурсов организации.

Источники финансовых ресурсов в процессе функционирования коммерческой организации:

1. Основным источником формирования финансовых ресурсов коммерческой организации является выручка от реализации товаров (работ, услуг), относящихся к уставной деятельности этой организации. Увеличение выручки от реализации продукции - одно из главных условий роста финансовых ресурсов коммерческой организации.

2. Деятельность коммерческой организации также связана с реализацией имущества, когда морально устаревшее оборудование и другое имущество (производственные запасы) продаётся по остаточной стоимости, реализуются запасы сырья и материалов.

3. В процессе деятельности коммерческая организация получает не только выручку от реализации продукции, но и внереализационные доходы. К таким доходам относятся: поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование денежных средств и другого имущества (включая проценты по предоставленным организацией займам, проценты по банковским депозитам и т.д.); поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам); прибыль, полученная в результате совместной деятельности по договору простого товарищества; штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров; поступления в возмещение причиненных организации убытков (включая страховые возмещения); прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности; курсовые разницы по операциям в иностранной валюте; сумма дооценки активов.

4. Средства из бюджетов поступают коммерческим организациям в рамках государственной поддержки их деятельности. В условиях рыночных преобразований удельный вес бюджетных средств в источниках финансовых ресурсов предприятия существенно снизился.

5. Финансовые ресурсы могут формироваться за счёт поступлений от основных («материнских») компаний, учредителя (учредителей) /7/.

12. Порядок формирования источников финансовых ресурсов организации.

Формирование финансовых ресурсов производится в процессе создания предприятий и реализации их финансовых отношений при осуществлении хозяйственно-финансовой деятельности.

При создании предприятий источники формирования финансовых ресурсов зависят от организационно-правовой формы собственности, на основе которой создается предприятие. При создании коллективных предприятий они формируются за счет паевых (долевых) взносов учредителей, добровольных взносов юридических и физических лиц и т.д. Все эти взносы (средства) представляют собой уставный (первоначальный) капитал и аккумулируются в уставном фонде созданного предприятия. [10, 397]

Следовательно, уставный капитал – это зафиксированная в учредительных документах общая стоимость активов, которые являются взносами собственников в капитал предприятия. Уставный капитал является основной частью собственного капитала и основным источником собственных финансовых ресурсов предприятия. За счет его денежных средств формируются основные фонды и оборотные активы предприятий.

По источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на: собственные и заёмные.

Основную долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

Амортизация – способ возмещения капитала, затраченного на создание и приобретение амортизационных активов путем постепенного перемещения стоимости основных средств и нематериальных активов на себестоимость производимой продукции. Назначение амортизационных отчислений – финансово обеспечить воспроизводство основных фондов и нематериальных активов, относящихся к амортизационному имуществу. Начисление амортизации основных средств производится организацией в соответствии с порядком, установленном ПБУ 6/01 «Учет основных средств».

К собственным внешним источникам формирования финансовых ресурсов КО можно отнести ресурсы, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлеченных собственных финансовых ресурсов. [8,11].

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другой организации в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией.

Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховое возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других элементов, бюджетные субсидии.

Бюджетные ассигнования, используемые на безвозвратной основе. Как правило, они выдаются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержке КО, продукции которых имеет государственное значение. [8,12].

Финансовые ресурсы КО – это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных), предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

Собственный капитал, который формирует, с одной стороны, финансовые ресурсы предприятия и принимает участие в финансировании их активов, с другой стороны, он представляет собой обязательства (долгосрочные и краткосрочные) перед конкретными собственниками – государством, юридическими и физическими лицами.

Состав и структура источников формирования финансовых ресурсов не является раз и навсегда постоянной величиной. Они зависят от состояния экономики предприятий, особенностей формирования запасов и затрат и могут изменяться во времени.

13 . Понятие выручки от продажи продукции, работ, услуг.

Выручка от реализации продукции — это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Своевременное поступление выручки — очень важный момент в хозяйственной деятельности предприятия. Во-первых, процесс кругооборота средств предприятия заканчивается реализацией продукции и поступлением выручки, что означает восстановление затраченных на производство денежных средств и создание необходимых условий для возобновления следующего кругооборота. Во-вторых, выручка от реализации продукции является основным регулярным источником для предприятия по удельному весу всех возможных поступлений средств.

14. Факторы, влияющие на величину выручки от реализации.

На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют следующие факторы, непосредственно зависящие от деятельности предприятия: - в сфере производства: объем производства, его структура, ассортимент выпускаемой продукции, ее качество и конкурентоспособность, ритмичность производства;-в сфере обращения: уровень применяемых цен, ритмичность отгрузки, своевременное оформление платежных документов, соблюдение договорных условий, применяемые формы расчетов.

К числу факторов, не зависящих от деятельности предприятия, можно отнести: нарушения договорных условий поставки предприятию материально-технических ресурсов, перебои в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции вследствие неплатежеспособности покупателя.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

15. Классификация затрат на производство и реализацию продукции.

Затраты на производство и реализацию продукции можно классифицировать по следующим признакам:

По экономическим элементам.

Под экономическим элементом понимается экономически однородный вид затрат на производство и реализацию продукции (работ, услуг), который в пределах данного предприятия невозможно разложить на составные части.

В соответствии с п. 8 ПБУ 10/99 установлен единый перечень экономических элементов, формирующих затраты на производство:

а) Материальные затраты: -затраты на приобретение сырья, материалов, используемых в производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг); -затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования. -затраты на приобретение комплектующих изделий, полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке; -затраты на приобретение топлива, воды и энергии всех видов, расходуемых на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопление зданий, а также расходы на трансформацию и передачу энергии; -затраты на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями.

Стоимость материально-производственных запасов, включаемых в материальные затраты, определяется исходя из цен их приобретения (без учета налога на добавленную стоимость и акцизов), включая комиссионные вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, ввозные таможенные пошлины и сборы, расходы на транспортировку и иные затраты, связанные с приобретением материально-производственных запасов.

Сумма материальных расходов уменьшается на стоимость возвратных отходов. Под возвратными отходами понимаются отходы, которые могут быть использованы на предприятии или реализованы на сторону.

б) Затраты на оплату труда. В данный элемент затрат включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

в) Отчисления на социальные нужды. Отчисления на социальные нужды принимают форму единого социального налога (ЕСН). Базовая ставка ЕСН для работодателей, производящих выплаты наемным работникам, составляет 26%. Шкала ЕСН регрессивна и ставка снижается по мере роста фонда оплаты труда работников организации.

г) Амортизация. Данный элемент включает в себя сумму амортизационных отчислений на полное восстановление объектов основных средств. В отличие от других элементов затрат амортизация представляет собой расчетную величину, отражающую часть стоимости основных средств, перенесенную на готовый продукт и накапливаемую для целевого использования на капитальные вложения.

д) Прочие затраты. Являются собирательным элементом, включающим очень обширную группу затрат с различными способами отнесения их на себестоимость.

К прочим затратам, связанным с производством и реализацией, относятся следующие: -суммы налогов и сборов, таможенных пошлин, относимые на себестоимость; -суммы комиссионных сборов и иных подобных расходов за выполненные сторонними организациями работы (предоставленные услуги); -расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, -расходы на гражданскую оборону, а также расходы на лечение профессиональных заболеваний работников, занятых на работах с вредными или тяжелыми условиями труда, -расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации; -арендные (лизинговые) платежи за арендуемое (принятое в лизинг) имущество (в том числе земельные участки); -расходы на содержание служебного транспорта; -расходы на командировки и т. д

На основании расходов по обычным видам деятельности определяется себестоимость проданных товаров.В зависимости от изменения объема производства (продаж) затраты делятся на переменные, постоянные.

Переменные затраты зависят от изменения объема производства (продаж) и пропорционально изменяются при увеличении или снижении объема производства. Но исчисленные на единицу продукции переменные затраты неизменны при любых изменениях объема производства.Постоянные затраты не зависят от объема производства. При расчете на единицу продукции постоянные затраты меняются в обратной зависимости от объема производства (продаж): при увеличении объема производства они снижаются, при падении объема производства — возрастают.

Деление затрат на постоянные и переменные используется при проведении анализа безубыточности, при оптимизации структуры выпускаемой продукции.

16. Критерии включения затрат в себестоимость

Себестоимость – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат.

• Оперативность формирования себестоимости: фактическая и плановая себестоимость

• Полнота включенных расходов: цеховая, производственная и полная себестоимость

• Количество произведенной продукции: себест единицы и всего объема продукции

• Степень готовности продукции: себест валовой, товарной и реализовано продукции

17. Формирование финансовых результатов

Финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия определяется показателем прибыли или убытка, формируемым в течение календарного (хозяйственного) года.

Финансовый результат представляет собой разницу между суммами доходов и расходов предприятия. Превышение доходов над расходами означает прирост имущества предприятия – прибыль, а превышение расходов над доходами – убыток. Полученный предприятием за отчетный год финансовый результат в виде прибыли или убытка соответственно приводит к увеличению или уменьшению собственного капитала предприятия.

Учет конечного финансового результата деятельности ведется на пассивно-активном счете 99 "Прибыли и убытки". Этот счет предназначен для обобщения информации о формировании прибыли или убытка и складывается из финансового результата от обычных видов деятельности, а также прочих доходов и расходов. По кредиту счета отражаются прибыли (доходы), а по дебету счета — убытки (потери, расходы) организации. Сальдо предварительное кредитовое показывает превышение расходов над доходами и является балансовым убытком.

18. Направления использования прибыли.

Порядок распределения и использования прибыли в оргаизации представлен в форма бухгалтерской отчетности «Отчет о прибылях и убытках»

Прибыль распределяется на:

1. Налог на прибыль (Федеральный бюджет, бюджет субъекта Федерации)

2. Капитализацию прибыли (инвестиции, финансовые вложения, прирост оборотных активов)

3. Потребление (дивиденды, социальные расходы, благотворительность)

19. Понятие финансового плана организации

Финансовый план – это одна из реальных форм проявления распределительного характера финансов организации. Финансовый план организации выступает в виде балансовых форм, сгруппированных в них статей доходов и расходов планируемых к получению и финансированию в предстоящем периоде.

Финансовые планы подразделяются на долгосрочные, текущие и оперативные. В долгосрочном фин плане определяются ключевые финансовые параметры развития организации, разрабатываются стратегические изменения в движении ее финансовых потоков. В текущем все разделы плана развития увязываются с финансовыми показателями, определяется влияние фин потоков на производство и продажу в текущем периоде. Оперативный фин план включает в себя краткосрочные тактические действия.

20. Роль и место финансового планирования в деятельности организации

Эффективное управление финансами организаций возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хоз субъекта.

Фин планирование призвано решать след задачи:

• Выявление резервов увеличения доходов организации и способов их мобилизации;

• Эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития организации, обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль;

• Увязка финансовых ресурсов с показателями производственного плана организации;

• Обеспечение оптимальных финансовых взаимоотношений с бюджетом, банками и другими финансовыми структурами.

21.Принципы фин. планирования

Финансовое планирование( ФП)- это планирование всех доходов и направлений расходования фенежных средств для обеспечения развития ор-ции. Основными целями ФП явл установление соответствия между наличение фин ресурсов орг-ции и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования фин ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Необходимо выделить основные принципы финансового планирования, в том числе:

1.принцип интегрированности в общую систему планирования и подчинения миссии и общей стратегии развития организации;

2.принцип обеспечения платежеспособности предприятия по планируемым интервалам времени;

3.принцип учета потребностей рынка, его конъюнктуры, емкости и деятельности конкурентов( то есть, н-р, если хорошая эконом обстановка, то в инвестиционную деят-ть можно больше вложить; или вырос спрос- больше в производство;

4.принцип предельной рентабельности. (Следует выбирать те капиталовложения, которые дают максимальную предельную рентабельность.)

ФП призвано определить оптимальные пропорции в сфере финн отношений, т е обеспечить рациональное соотношение между объемом, темпами роста производства и финансовыми ресурсами орг-ции, между бюджетными, собственными и кредитными ресурсами

5.Прогнозирование состояния как внешней, так и внутренней, экономической, финансовой среды.

6.Обеспечение финн безопасности. ФП должно учитывать финн риски, связанные с принятием финн решений, а также возможности исключения или минимизация этих рисков

7.Оптимизация. ФП должно обеспечить выбор допустимых и наилучших с точки зрения ограничений альтернатив использования финн ресурсов

8. Координация и интеграция. При ФП следует учитывать интеграцию различных сфер деятельности орг-ции. Фин планы отдельных подразделений должны разрабатываться в тесной взаимоувязке.

22. Цели финансового планирования (ФП)

Финансовое планирование( ФП)- это планирование всех доходов и направлений расходования фенежных средств для обеспечения развития ор-ции. Основными целями ФП явл установление соответствия между наличение фин ресурсов орг-ции и потребностью в них, выбор эффективных источников формирования фин ресурсов и выгодных вариантов их использования.

Также можно сказать, что цель финансового планирования заключается в обеспечении предприятия необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. В связи с этим нужно определить пути эффективного вложения капитала, оценить степень рационального его использования, выявить внутрихозяйственные резервы увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств и установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами. Важно также соблюсти интересы акционеров и других инвесторов. И как следствие всего финансовое планирование выполняет контрольную функцию по изучению финансового состояния предприятия, его платеже- и кредитоспособностью.

Важной целью является обоснование стратегии развития предприятия с позиции эконом компромисса между доходностью, ликвидностью и риском, определение необходимого объема ресурсов для реализации этой стратегии

23.Задачи финансового планирования(ФП)

Основными задачами финансового планирования деятельности фирмы являются:

1.обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производ­ственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

2.определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

3.выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счет экономного использования денежных средств;

4.установление рациональных финансовых отношений с бюдже­том, банками и контрагентами;

5.соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

6.контроль за финансовым состоянием, платежеспособностью и кредитоспособностью фирмы

7.выявление резервов увеличения доходов орг-ции и способов их мобилизации

8.эффективное использование финансовых ресурсов, определение наиболее рациональных направлений развития орг-ции,обеспечивающих в планируемом периоде наибольшую прибыль

9. конкретизирует перспективы орг-ции в виде системы количественных и качественных показателей

24. Методы финансового планирования

.Методы финансового планирования — это конкретные способы и приемы расчетов финансовых показа¬телей организации.

1. Нормативный метод заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность организации в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов, ставки тарифных сборов и взносов, нормы амортизационных отчислений, нормативы потребности в оборотных средствах и др. Она включает федеральные нормативы( фед налоги), нормативы субъектов Федерации( налоги субьектов), местные нормативы, отраслевые нормативы, действующие в масштабах отдельных отраслей или по группам организационно-правовых форм хозяйствующих субъектов: малое предприятие, акционерное общество и т.д.; нормативы организации, разрабатываемые непосредственно хозяйствующим субъектом(нормы потребности в оборотных средствах, кредиторской задол­женности, запасов сырья, материалов, товаров, тары, нормативы распределения финансовых ресурсов и прибыли)

2. Расчетно-аналитический метод состоит в том, что на основе анализа достигнутой величины финансового показателя, прини­маемого за базу, и индексов его изменения в плановом периоде рассчитывается плановая величина этого показателя. Данный ме­тод финансового планирования широко применяется в тех случа­ях, когда отсутствуют технико-экономические нормативы, а взаи­мосвязь между показателями может быть установлена косвенно, на основе анализа их динамики и связей. В основе этого метода ле­жит экспертная оценка.

Отчетные данные

предыдущего

периода

--

Экспертная

оценка динамики

отчетных данных

--

Экспертная

оценка перспек-

тив развития

-- Расчет планового показателя Расчетно-аналитический метод широко применяется, напри­мер, при планировании суммы прибыли и доходов, определении величины отчислений от прибыли в фонд накопления, потребле­ния и резервный фонд.

Расчет планируемой величины финансовых показателей мож­но отразить в следующих виде:

Ф. п. пл= Ф.п. отч * I, где Ф. п. пл – финн показатель плановый, Ф.п. отч финн показатель отчетный, I индекс изменения финн показателя

3. Балансовый метод состоит в том, что путем построения балан­сов достигается увязка имеющихся в наличии финансовых ресур­сов и фактической потребности в них.

Применение балансового метода призвано обеспечить сба­лансированность доходов и поступлений с расходами и отчисле­ниями, т.е. соответствие источников финансовых ресурсов и финансирования за счет них. Для рационального использования всех источников финансовых ресурсов организации необходима полная сбалансированность объемов финансирования каждого расхода на основе распределения каждого источника. Использова­ние балансового метода в процессе финансового планирования определяет характер составления финансового плана. Процесс финансового планирования в организациях является итерацион­ным( то есть он многократно повторяется), так как именно Итерации и позволяют достичь компромис­са между доходами и расходами. Итерационный характер про­цесса финансового планирования является одной из причин того, что этот процесс довольно трудоемкий и длительный по времени.

Балансовый метод применяется прежде всего при планирова­нии распределения прибыли и других финансовых ресурсов, пла­нировании потребности поступлений средств в финансовые фон­ды — фонд накопления, фонд потребления и др. Например, балан­совая увязка по финансовым ресурсам имеет вид:

Он + П = Р + Ок,

где Он — остаток средств на начало периода; Л — поступление средств; Р — расходование средств; Ок — остаток средств на конец периода.

4. Метод оптимизации финансовых плановых решений (или метод многовариантности) заключается в разработке нескольких вариан­тов финансовых плановых расчетов для выбора оптимального из них. При этом могут применяться разные критерии выбора:

• минимум затрат;

• максимум прибыли;

• минимум вложений капитала при наибольшей эффективно­сти результата;

• минимум времени оборачиваемости оборотных средств;

• максимум дохода на рубль вложенного капитала;

• минимум финансовых потерь от финансовых рисков.

Показатель, определенный по первому варианту

4. Метод экономико-математического моделирования

Он представляет собой математическое отображение финансового про­цесса, зависимость совокупности факторов, характеризующих струк­туру и закономерности данного финансового процесса. Они выража­ются с помощью математических символов, уравнений, неравенств, таблиц, графиков и т.д. В модель включаются только основные (оп­ределяющие) факторы. Построение экономико-математической мо­дели финансового показателя складывается из следующих этапов:

а) изучение динамики финансового показателя за определен- ный отрезок времени и выявление факторов, влияющих на на- правление этой динамики и степени зависимости;

б) расчет модели функциональной зависимости финансового показателя от основных факторов;

в) разработка различных вариантов плановых значений фи- нансового показателя;

г) анализ и экспертная оценка перспективных значений фи- нансового показателя;

д) принятие финансового планового решения и выбор опти- мального варианта.

5. Долевой метод заключается в определении удельного веса расходов в общем объеме поступлений. Использование долевого метода позволяет в процессе реализации финансового плана минимизировать расходы организации.

В зависимости от размера денежных поступлений на основе утвержденных весов определяется лимит расходов по каждой статье на определенную дату. В этом случае контролируются не абсолютные цифры, а структура расходов. Это гарантирует безубыточную деятельность организации и позволяет наиболее рационально использовать финансовые ресурсы.

25. Формы финансовых планов текущего планирования

Принятие решения о распределении финансовых ресурсов организации для достижения стратегических целей базируется на текущем (тактическом) планировании. Оно охватывает краткосрочный и среднесрочный периоды и реализуется низшим и средним управленческими звеньями. Основной вопрос долгосрочного финансового планирования — каких финансовых результатов хочет добиться организация в перспективе. Текущее планирование сосредоточено на том, как организация должна достигнуть такого состояния. Разница между долгосрочным и текущим финансовым планированием — это разница между целями и средствами.

Текущее финансовое планирование хозяйственной деятельности организации состоит в разработке трех документов: планового баланса доходов и расходов, плана движения денежных средств, прогнозного бухгалтерского баланса.

1.Плановый баланс доходов и расходов организации представляет собой определенную систему, позволяющую в рамках каждого периода планирования определить источники доходов, их соотношения, степень и направления использования, распределение источников и сбалансированность их с расходами.

Состав показателей планового баланса доходов и расходов определяется источниками поступлений средств, а также расходами, проводимыми в ходе финансово-хозяйственной деятельности организации. Баланс означает полное равенство доходов и расходов. Баланс доходов и расходов достигается привлечением заемных и других источников финансирования при недостаточности собственных финансовых ресурсов.

Примерное содержание планового баланса доходов и расходов ор¬ганизаций можно представить следующими основными статьями:

I. Доходы и поступления средств

1. Прибыль от продаж

2. Прибыль от прочей реализации (основных средств, других активов)

3. Внереализационные доходы

4. Амортизационные отчисления по основным фондам и по нематериальным активам

5. Поступления средств от других организаций, в том числе в порядке долевого участия в строительстве, по хоздоговорам на на¬учно-исследовательские работы

6. Поступления из внебюджетных фондов

7. Прочие доходы (в том числе высвобождение оборотных средств)

ИТОГО доходов и поступлений

II. Расходы и отчисления средств

1. Капитальные вложения

2. Прирост норматива собственных оборотных средств

3. Отчисления от прибыли в фонды организации

4. Отчисления в финансовые резервы

5. Операционные расходы

6. Налоги за счет прибыли ИТОГО расходов и отчислений

Для составления баланса доходов и расходов организаций проводятся расчеты выручки от реализации продукции (работ, услуг), прибыли и ее распределения, потребности в собственных оборотных средствах, мобилизации внутренних ресурсов в капитальном строительстве, прироста внутренних устойчивых пассивов и других статей.

2. план движения денежных средств. Он отражает плановое движение денежных потоков по текущей( производственной), инвестиционной ( покупка ЦБ, выдача займов, вклады в УК других орг-ций, приобретение недвижимости, ВОА) и финансовой деятельности.( поступлдения средств от выпуска акций, облигаций, выдачи зймов)

Разграничение направлений деятельности организаций при разработке плана позволяет повысить результативность управле­ния денежными потоками.

План движения денежных средств предназначен для оценки использования организацией денежных средств и определения их источников. В дополнение к изучению отчетной информации пла­новые данные позволяют оценить будущие потоки, а следователь­но, перспективы роста организации и ее будущие финансовые по­требности.

С помощью плана движения денежных средств можно оце­нить, сколько денежных средств необходимо вложить в хозяйст­венную деятельность организации, синхронность поступления и расходования средств, а значит — проверить будущую ликвидность организации.

План движения денежных средств оформляется в виде баланса, примерная форма которого:

Разделы и статьи баланса

1. Поступление (приток денежных средств)

A. От текущей деятельности

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

2. Прочие поступления Итого по разделу А

Б. От инвестиционной деятельности

1. Выручка от прочей реализации без НДС

2. Доходы от прочей деятельности

3. Доходы по ценным бумагам, от участия в деятельности других орга- низаций

Итого по разделу Б

B. От финансовой деятельности

1. Увеличение уставного капитала (эмиссия новых акций)

2. Увеличение задолженности (получение новых кредитов, выпуск об- лигаций)

Итого по разделу В

ВСЕГО ПОСТУПЛЕНИЙ

П. Расходы (отток денежных средств)

А. По текущей деятельности

1. Затраты на производство реализованной продукции (без аморти-

зационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

2. Платежи в бюджет

3. Выплаты из фонда потребления

4. Прирост собственных оборотных средств

Итого по разделу А

Б. По инвестиционной деятельности

1. Инвестиции в основные средства и нематериальные активы

2. Затраты на НИОКР

3. Платежи по лизинговым операциям

4. Долгосрочные финансовые вложения

5. Расходы от прочей реализации

6. Расходы по прочей деятельности

7. Содержание объектов социальной сферы

8. Прочие расходы

Итого по разделу Б

В. По финансовой деятельности

1. Погашение долгосрочных ссуд

2. Уплата процентов по долгосрочным ссудам

3. Краткосрочные финансовые вложения

4. Отчисления в резервный фонд

Итого по разделу В

ВСЕГО РАСХОДОВ

Превышение доходов над расходами (+)

Превышение расходов над доходами (—)

Сальдо по текущей деятельности

Сальдо по инвестиционной деятельности

Сальдо по финансовой деятельности

3. прогнозного бухгалтерского баланса на конец планируемого года, который должен отразить все изменения в ак­тивах и пассивах в результате запланированных мероприятий и по­казать состояние имущества и финансов организации на конец планируемого периода.

Прогнозный бухгалтерский баланс составляется на основе дан­ных последнего отчетного бухгалтерского баланса и показателей планового баланса доходов и расходов и плана движения денеж­ных средств. Алгоритм расчета прогнозного бухгалтерского балан­са приведен в табл

Если при составлении прогнозного бухгалтерского баланса не обеспечено равенство активов и пассивов, то вносятся изменения в статьи, которые рассчитываются расчетно-аналитическим мето­дом. К таким статьям относятся кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам, прочие кредиторы, дебиторская за­долженность поставщиков и подрядчиков. Для обоснования при­нятия решений проводится финансовый анализ данных предвари­тельного прогнозного бухгалтерского баланса, результаты которо­го сравниваются с нормативными значениями.

Разделы и статьи баланса	Алгоритм расчета
1. Внеоборотные активы
Нематериальные активы	Данные отчетного баланса - Плановая амортизация -- Планируемые приобретения - Планируемые прода­жи
Основные средства	Данные отчетного баланса - Плановая амортизация + + Объекты, планируемые к вводу в эксплуатацию -- Планируемые продажи
Незавершенное строительство	Данные отчетного баланса + Планируемые капиталь­ные вложения - Объекты, планируемые к вводу в экс­плуатацию
Долгосрочные финансовые вложения	Данные отчетного баланса + Планируемые вложе­ния - Планируемые продажи
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ 1

И так далее во всем статьям бухгалтерского баланса