- •Введение
- •1. Анализ финансового состояния предприятия
- •1.1. Цели финансовой политики предприятия
- •1.2. Предварительная оценка финансового состояния предприятия
- •2. Анализ финансового состояния неплатежеспособного предприятия
- •2.1. Анализ динамики валюты баланса
- •2.2. МетодиКа аналиЗа структуры баланса
- •Структура пассива баланса предприятия, анализ участия статей баланса
- •Показатели структуры актива баланса предприятия в валюте баланса
- •3. Анализ бухгалтерского баланса
- •3.1. Бухгалтерский баланс
- •Бухгалтерский баланс предприятия
- •3.2. ИмущестВо предприятия и источниКи его формирования
- •Аналитическая характеристика имущества организации
- •Состав внеоборотных активов
- •Состав оборотных активов предприятия
- •Анализ динамики оборотных средств предприятия
- •Состав и структура собственных и заемных средств, вложенных в имущество предприятия
- •3.3. АналИз финансовой устойчивости предприятия
- •Показатели, характеризующие финансовую устойчивость рассматриваемого предприятия
- •Средства, отвлеченные в расчеты, руб.
- •3.4. Анализ платежеспособности (ликвидности) и имущественного состояния предприятия
- •4. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия
- •4.1. ФорМы бухгалтерской отчетности
- •4.2. ПоряДоК составления и представления бухгалтерской отчетности
- •4.3. Анализ отчета о прибылях и убытках
- •Отчет о прибылях и убытках
- •4.4. Анализ отчета об изменении капитала
- •4.5. Анализ отчета о движении денежных средств
- •Отчет о движении денежных средств
- •4.6. Анализ показателей и факторов рентабельности
- •Рекомендательный библиографический список
- •Оглавление
3. Анализ бухгалтерского баланса
В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34н (зарегистрировано в Министерстве юстиции РФ 27 августа 1998 г., регистрационный номер 1598), и положением по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)*, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 6 июля 1999 г. № 43н, для организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (кроме кредитных, страховых и бюджетных организаций), в состав промежуточной и годовой бухгалтерской отчетности включены следующие документы:
форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках»;
форма № 3 «Отчет об изменении капитала»;
форма № 4 «Отчет о движении денежных средств»;
форма № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»;
форма № 6 «Отчет о целевом использовании полученных средств».
3.1. Бухгалтерский баланс
Бухгалтерский баланс – это сводная ведомость, отражающая в денежном выражении состояние средств предприятия как по их составу и размещению, так и по их источникам, целевому назначению и срокам возврата. Бухгалтерский баланс это способ группировки и отражения в денежной оценке на определенную дату имущества предприятия и источников его формирования.
Бухгалтерский баланс представляет собой двухстороннюю таблицу, левая часть которой называется активом, правая – пассивом. Суммовые итоги актива и пассива баланса (валюта баланса) всегда должны быть равны. Это равенство вытекает из принципа построения баланса: в активе отражается имущество предприятия по его составу, в пассиве – по источникам его формирования. Имущество предприятия и источники его образования сгруппированы в балансе по разделам и статьям. Современная форма бухгалтерского баланса (табл.5) приближена к условиям рыночной экономики и международным стандартам и состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива.
Таблица 5
Бухгалтерский баланс предприятия
Статья баланса |
Код строки |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
|
|
|
Актив |
|||
|
|
|
|
1.ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Нематериальные активы |
110 |
436 |
481 |
в том числе: |
|
|
|
патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы |
111 |
|
|
организационные расходы |
112 |
|
|
деловая репутация организации |
113 |
|
|
Основные средства |
120 |
489551 |
436379 |
в том числе: |
|
|
|
земельные участки и объекты природопользования |
121 |
|
|
здания, машины и оборудование |
122 |
|
|
Незавершенное строительство |
130 |
|
|
Доходные вложения в материальные ценности |
135 |
– |
– |
в том числе: |
|
|
|
имущество для передачи в лизинг |
136 |
|
|
имущество, предоставляемое по договору проката |
137 |
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
140 |
– |
– |
Продолжение табл.5 |
|||
Статья баланса |
Код строки |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
|
|
|
в том числе: |
|
|
|
инвестиции в дочерние общества |
141 |
|
|
инвестиции в зависимые общества |
142 |
|
|
инвестиции в другие организации |
143 |
|
|
займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев |
144 |
|
|
прочие долгосрочные финансовые вложения |
145 |
|
|
Прочие внеоборотные активы |
150 |
– |
– |
______________ ИТОГО по разделу I |
190 |
489987 |
436860 |
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
|
Запасы |
210 |
254655 |
242778 |
в том числе: |
|
|
|
сырье, материалы и другие аналогичные ценности |
211 |
|
|
животные на выращивании и откорме |
212 |
|
|
затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) |
213 |
|
|
готовая продукция и товары для перепродажи |
214 |
|
|
товары отгруженные |
215 |
|
|
расходы будущих периодов |
216 |
|
|
прочие запасы и затраты |
217 |
|
|
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям |
220 |
44459 |
117070 |
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) |
230 |
583702 |
637208 |
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики |
231 |
|
|
векселя к получению |
232 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
233 |
|
|
авансы выданные |
234 |
|
|
прочие дебиторы |
235 |
|
|
Продолжение табл.5 |
|||
Статья баланса |
Код строки |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
|
|
|
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) |
240 |
538602 |
467469 |
в том числе: |
|
|
|
покупатели и заказчики |
241 |
|
|
векселя к получению |
242 |
|
|
задолженность дочерних и зависимых обществ |
243 |
|
|
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал |
244 |
|
|
авансы выданные |
245 |
|
|
прочие дебиторы |
246 |
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
250 |
– |
– |
в том числе: |
|
|
|
займы, предоставляемые организациям на срок менее 12 месяцев |
251 |
|
|
собственные акции, выкупленные у акционеров |
252 |
|
|
прочие краткосрочные финансовые вложения |
253 |
|
|
Денежные средства |
260 |
|
280843 |
в том числе: |
|
|
|
касса |
261 |
|
|
расчетные счета |
262 |
|
|
валютные счета |
263 |
|
|
прочие денежные средства |
264 |
|
|
Прочие оборотные активы |
270 |
425011 |
491836 |
_____________ ИТОГО по разделу II |
290 |
1846429 |
2237204 |
__________________ БАЛАНС (190 + 290) |
300 |
2336416 |
2674064 |
Пассив |
|||
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
|
|
|
Уставный капитал |
410 |
|
|
Добавочный капитал |
420 |
|
|
Продолжение табл.5 |
|||
Статья баланса |
Код строки |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
|
|
|
Резервный капитал |
430 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
резервы, образованные в соответствии с законодательством |
431 |
|
|
резервы, образованные в соответствии с учредительными документами |
432 |
|
|
Фонд социальной сферы |
440 |
|
|
Целевые финансирование и поступления |
450 |
|
|
Нераспределенная прибыль прошлых лет |
460 |
|
|
Непокрытый убыток прошлых лет |
465 |
|
|
Нераспределенная прибыль отчетного года |
470 |
|
|
Непокрытый убыток отчетного года |
475 |
|
|
_____________ ИТОГО по разделу III |
490 |
1254705 |
1238485 |
IV.ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
510 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
511 |
|
|
займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты |
512 |
|
|
Прочие долгосрочные обязательства |
520 |
|
|
_____________ ИТОГО по разделу IV |
590 |
– |
– |
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
|
Займы и кредиты |
610 |
|
|
в том числе: |
|
|
|
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
611 |
|
|
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты |
612 |
|
|
Окончание табл.5 |
|||
Статья баланса |
Код строки |
На начало отчетного периода, руб. |
На конец отчетного периода, руб. |
|
|
|
|
Кредиторская задолженность |
620 |
1081711 |
1435579 |
в том числе: |
|
|
|
поставщики и подрядчики |
621 |
607621 |
1081581 |
векселя к уплате |
622 |
– |
– |
задолженность перед дочерними и зависимыми обществами |
623 |
– |
– |
задолженность перед персоналом организации |
624 |
108427 |
81675 |
задолженность перед государственными внебюджетными фондами |
625 |
49405 |
52896 |
задолженность перед бюджетом |
626 |
316258 |
219427 |
авансы полученные |
627 |
|
|
прочие кредиторы |
628 |
|
|
Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов |
630 |
– |
– |
Доходы будущих периодов |
640 |
– |
– |
Резервы предстоящих расходов |
650 |
– |
– |
Прочие краткосрочные обязательства |
660 |
– |
– |
_____________ ИТОГО по разделу V |
690 |
1081711 |
1435579 |
__________________ БАЛАНС (490 + 590 + 690) |
700 |
2336416 |
2674064 |
В I разделе актива баланса «Внеоборотные активы» отражается стоимость нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности (имущество для передачи в лизинг и имущество, предоставляемое по договору проката), во II разделе «Оборотные активы» стоимость оборотных активов (запасов, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, денежных средств), в III разделе «Капитал и резервы» (пассив баланса) стоимость собственных источников формирования имущества предприятия, в IV и V разделах пассива баланса сумма долгосрочных заемных средств и сумма краткосрочных заемных средств соответственно.
Анализ бухгалтерского баланса является важным разделом анализа финансовой деятельности предприятия и позволяет оценить состав и источники образования имущества предприятия, его финансовую устойчивость и платежеспособность (ликвидность).