- •Введение
- •1. Требования государственного образовательного стандарта
- •1.1. Цель и задачи изучения дисциплины
- •1.2. Требования к знаниям, умениям и навыкам, приобретённым в результате изучения дисциплины
- •1.3. Распределение часов по видам занятий
- •2. Задания для выполнения контрольной работы
- •2.1. Общие положения
- •2.2. Требования к объему, оформлению и срокам выполнения контрольной работы
- •2.3. Указания по выполнению контрольной работы
- •2.4. Контрольные задания
- •Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача № 3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача № 7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача № 10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •Задача № 17
- •Задача № 18
- •Задача № 19
- •Задача № 20
- •Значения балансовых статей оао «Восход» по состоянию на 31.03.200х г., тыс.Руб.
- •Значения балансовых статей оао «Восход» по состоянию на 31.03.200х г., тыс.Руб.
- •3. Общие положения о банкротстве юридических лиц (коммерческих организаций)
- •3.1. Понятие и признаки несостоятельности юридического лица
- •3.2. Арбитражный управляющий
- •Арбитражные управляющие
- •3.3. Процедуры несостоятельности (банкротства)
- •4. Предупреждение банкротства
- •5. Разбирательство дел о банкротстве в арбитражном суде
- •5.1. Порядок рассмотрения дел о несостоятельности (банкротстве)
- •5.2. Основания для прекращения производства по делу о банкротстве
- •5.3. Приостановление и прекращение дела о банкротстве
- •5.4. Судебные расходы
- •6. Наблюдение
- •6.1. Временный управляющий
- •6.2. Ограничения в деятельности предприятия
- •6.3. Анализ финансового состояния должника
- •6.4. Прекращение наблюдения
- •7. Финансовое оздоровление
- •7.1. Введение финансового оздоровления
- •7.2. План финансового оздоровления
- •7.3. Окончание финансового оздоровления
- •8. Внешнее управление
- •8.1. Внешний управляющий
- •8.2. Мораторий на удовлетворение требований кредиторов
- •8.3. План внешнего управления
- •8.4. Завершение процедуры внешнего управления
- •9. Конкурсное производство
- •9.1. Общие положения о конкурсном производстве
- •9.2. Конкурсный управляющий
- •9.3. Учет и отчетность при конкурсном производстве
- •9.4. Завершение конкурсного производства
- •10. Мировое соглашение
- •11. Особенности бухгалтерского учета в условиях банкротства
- •11.1. Возможное предупреждение банкротства и учет операций досудебной санации.
- •11.2. Учет расходов, связанных с процедурами банкротства.
- •11.3. Наблюдение
- •11.4. Финансовое оздоровление
- •11.5. Внешнее управление
- •11.6. Конкурсное производство
- •11.7. Мировое соглашение
- •12. Финансовый анализ при угрозе банкротства
- •12.1. Методы финансовой диагностики в условиях угрозы банкротства
- •12.2. Система критериев для определения неудовлетворительной структуры баланса неплатежеспособных предприятий
- •12.3. Правила проведения арбитражным управляющим финансового анализа
- •12.4. Коэффициенты финансово-хозяйственной деятельности должника и показатели, используемые для их расчета
- •Коэффициенты, характеризующие платежеспособность должника
- •Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость должника
- •Коэффициенты, характеризующие деловую активность должника
- •12.5. Требования к анализу хозяйственной, инвестиционной и финансовой деятельности должника, его положения на товарных и иных рынках
- •12.6. Требования к анализу активов и пассивов должника
- •12.7. Требования к анализу возможности безубыточной деятельности должника
- •13. Тесты для подготовки к зачету по дисциплине
- •12. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» градообразующими организациями признаются:
- •13. Федеральный закон «о несостоятельности (банкротстве)» не распространяется на:
- •14. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» мораторий на удовлетворение требований кредиторов не распространяется на требования:
- •15. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» что понимается под несостоятельностью (банкротством)?
- •25. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» в период конкурсного производства расчеты с кредиторами производятся:
- •26. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» дела о банкротстве рассматриваются:
- •27. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» при рассмотрении дела о банкротстве должника — юридического лица применяются следующие процедуры банкротства:
- •28. В соответствии с Федеральным законом «о несостоятельности (банкротстве)» собрание кредиторов организации-должника созывается по инициативе:
- •130. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Суд удовлетворил иск предприятия по требованию неустойки с поставщика за несоблюдение договорных обязательств»?
- •131. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Получены материалы в счет претензий к поставщикам»?
- •132. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция: «Суд отказал предприятию в требовании неустойки с поставщика за несоблюдение договорных обязательств»?
- •133. Какой бухгалтерской записью отражается хозяйственная операция; «Оприходованы материалы, полученные от ликвидации основных средств»?
- •134. Какой бухгалтерской записью отражается списание невостребованной в срок дебиторской задолженности по истечении срока исковой давности при условии создания резерва по сомнительным долгам?
- •135. Какой бухгалтерской записью отражается списание неизрасходованного резерва по сомнительным долгам?
- •136. Каким документом отражается оформление ликвидации основных средств (ос) на предприятие?
- •137. Ликвидационный баланс составляется в целях;
- •14. Термины и определения, используемые при изучении дисциплины
- •Литература Нормативно-правовые акты
- •Учебная литература
- •Содержание
12.6. Требования к анализу активов и пассивов должника
Арбитражный управляющий проводит анализ активов (имущества и имущественных прав) и пассивов (обязательств) должника, результаты которого указываются в документах, содержащих анализ финансового состояния должника.
Анализ активов проводится в целях оценки эффективности их использования, выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, оценки ликвидности активов, степени их участия в хозяйственном обороте, выявления имущества и имущественных прав, приобретенных на заведомо невыгодных условиях, оценки возможности возврата отчужденного имущества, внесенного в качестве финансовых вложений.
Анализ активов производится по группам статей баланса должника и состоит из анализа внеоборотных и оборотных активов.
Анализ внеоборотных активов включает в себя анализ нематериальных активов, основных средств, незавершенного строительства, доходных вложений в материальные ценности, долгосрочных финансовых вложений, прочих внеоборотных активов.
Анализ оборотных активов включает в себя анализ запасов, налога на добавленную стоимость, дебиторской задолженности, краткосрочных финансовых вложений, прочих оборотных активов.
По результатам анализа всех групп активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, постатейно указываются поквартальные изменения их состава (приобретение, выбытие, списание, создание) и балансовой стоимости в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных активах на соответствующие отчетные даты.
По результатам анализа нематериальных активов, основных средств и незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) балансовая стоимость активов, используемых в производственном процессе;
б) возможная стоимость активов, используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях;
в) балансовая стоимость активов, не используемых в производственном процессе;
г) возможная стоимость активов, не используемых в производственном процессе, при реализации на рыночных условиях.
По результатам анализа основных средств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) наличие и краткая характеристика мобилизационных и законсервированных основных средств;
б) степень износа основных средств;
в) наличие и краткая характеристика полностью изношенных основных средств;
г) наличие и краткая характеристика обремененных основных средств (в том числе год ввода в действие, возможный срок полезного действия, проведенные ремонт (текущий, капитальный), реконструкция, модернизация, частичная ликвидация, переоценка, амортизация, земельные участки, на которых находятся здания и сооружения, характеристика специализации (узкоспециализированное или нет), участие в производственном процессе (круглогодично или часть года), наличие предусмотренных законодательством Российской Федерации документов, источник приобретения).
По результатам анализа незавершенного строительства в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) степень готовности объектов незавершенного строительства;
б) размер средств, необходимых для завершения строительных работ, и срок возможного пуска в эксплуатацию объектов;
в) необходимость или целесообразность завершения строительных работ либо консервации объектов незавершенного строительства;
г) возможная стоимость объектов незавершенного строительства при реализации на рыночных условиях.
По результатам анализа доходных вложений в материальные ценности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) эффективность и целесообразность вложений в материальные ценности;
б) соответствие получаемого дохода рыночному уровню;
в) возможность расторжения договоров и возврата имущества без возникновения штрафных санкций в отношении должника.
По результатам анализа долгосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) имущество, внесенное в долгосрочные финансовые вложения;
б) эффективность и целесообразность долгосрочных финансовых вложений;
в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве долгосрочных финансовых вложений;
г) возможность реализации долгосрочных финансовых вложений на рыночных условиях.
По результатам анализа запасов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) степень готовности незавершенного производства, время и величина средств, необходимых для доведения его до готовой продукции;
б) размер запаса сырья и материалов, ниже которого производственный процесс останавливается;
в) размер запаса сырья и материалов, который может быть реализован без ущерба для производственного процесса;
г) обоснованность цен, по которым приобретались сырье и материалы;
д) причины задержки реализации готовой продукции;
е) обоснованность отражения в балансе расходов будущих периодов;
ж) возможность получения денежных средств за отгруженные товары;
з) запасы, реализация которых по балансовой стоимости затруднительна.
По результатам анализа отражения в балансе налога на добавленную стоимость по приобретенным ценностям в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указывается обоснованность сумм, числящихся как налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям.
По результатам анализа дебиторской задолженности в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указывается сумма дебиторской задолженности, которая не может быть взыскана.
По результатам анализа краткосрочных финансовых вложений в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указываются:
а) эффективность и целесообразность краткосрочных финансовых вложений;
б) имущество, внесенное в качестве краткосрочных финансовых вложений;
в) возможность возврата имущества, внесенного в качестве краткосрочных финансовых вложений;
г) возможность реализации краткосрочных финансовых вложений.
По результатам анализа прочих внеоборотных и оборотных активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, дополнительно указывается эффективность их использования и возможность реализации.
По результатам анализа активов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются следующие показатели, используемые для определения возможности восстановления его платежеспособности:
а) балансовая стоимость активов, принимающих участие в производственном процессе, при выбытии которых невозможна основная деятельность должника (первая группа);
б) налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям, а также активы, реализация которых затруднительна (вторая группа);
в) балансовая стоимость имущества, которое может быть реализовано для расчетов с кредиторами, а также покрытия судебных расходов и расходов на выплату вознаграждения арбитражному управляющему (третья группа), определяемая путем вычитания из стоимости совокупных активов (итог баланса должника) суммы активов первой и второй групп.
Анализ пассивов проводится в целях выявления внутрихозяйственных резервов обеспечения восстановления платежеспособности, выявления обязательств, которые могут быть оспорены или прекращены, выявления возможности проведения реструктуризации сроков исполнения обязательств.
Анализ пассивов проводится по группам статей баланса должника и состоит из анализа капитала, резервов, долгосрочных и краткосрочных обязательств.
По результатам анализа капитала и резервов в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются сведения о размере и правильности формирования уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала, фондов социальной сферы, целевого финансирования и поступлений, размере нераспределенной прибыли или непокрытого убытка прошлых лет и в отчетном году.
По результатам анализа долгосрочных и краткосрочных обязательств в документах, содержащих анализ финансового состояния должника, указываются:
а) поквартальные изменения состава и величины обязательств в течение не менее чем 2-летнего периода, предшествовавшего возбуждению производства по делу о банкротстве, и периода проведения в отношении должника процедур банкротства и их доля в совокупных пассивах на соответствующие отчетные даты;
б) обоснованность обязательств, в том числе обоснованность задолженности по обязательным платежам;
в) обоснованность деления обязательств на основной долг и санкции;
г) обязательства, возникновение которых может быть оспорено;
д) обязательства, исполнение которых возможно осуществить в рассрочку;
е) возможность реструктуризации обязательств по срокам исполнения путем заключения соответствующего соглашения с кредиторами.
В документах, содержащих анализ финансового состояния должника, кроме сведений об обязательствах, срок исполнения которых наступил, указываются сведения об обязательствах, срок исполнения которых наступит в ближайший месяц, 2 месяца, квартал, полугодие, год.