Поступление основных средств

На предприятии ОАО «Лужский ГОК» поступившие основные средства, их первоначальная стоимость, сначала накапливается на счете 08_/4 «Вложения во внеоборотные активы», а затем списываются на 01_/1 счет, т.е. операция «введен в эксплуатацию объект основного средства» будет отражаться следующей проводкой.

Д01_/1 К08_/4.

При накапливании первоначальной стоимости на счете 08 возможны следующие проводки:

1. безвозмездное получение:

Д08_/4 К98_/2

Д98_/2 К91

2. поступление основных средств от поставщика, транспортировка оборудования, консультационные услуги:

Д08_/4 К60

Д19_/1 К60

3. командировочные расходы, связанные с заключением договора на поставку основных средств:

Д08_/4 К71

4. требуется монтаж оборудования:

Д07 К60

Д19 К60

Д08_/4 К07

5. поступление основных средств как вклад в уставный капитал:

Д08_/4 К75_/1

Выбытие основных средств

При выбытии основных средств открывается субсчет 2 к счету 01 «Выбытие основных средств» и самом начале оформляется проводка по выбытию объектов основных средств; первоначальная стоимость объекта основных средств сч. 01 и накопленный износ сч. 02 списывается на счет 01/₂ Таким образом, на счете 01/₂ формируется остаточная стоимость объекта основных средств.

Списание основных средств по первоначальной стоимости отражается:

Д01/₂ К01/₁.

Списание износа отражается:

Д02 К01/_2.

Всякое выбытие объектов основных средств осуществляется через счет 91 «Прочие доходы и расходы».

1. Выбытие объектов основных средств в результате продажи:

Д01/₂ К01/₁ – списана первоначальная стоимость;

Д02 К01/₂ –списана накопленная амортизация;

Д91/₂ К01/₂ – списана остаточная стоимость;

Д62 К91/₁ – зачислена плата от покупателя за основное средство в счет прочих доходов;

Д91/3 К68/2 – сумма НДС;

Д91/9 К99 – сформирован финансовый результат от продажи основного средства (прибыль).

2. Выбытие основных средств как вклад в уставный капитал.

Д01/₂ К01/₁ - списывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Д02 К01/₂ - списывается накопленная амортизация.

Д 91/₂ К01/₂ - списывается остаточная стоимость основных средств.

Д 58 К 91/₁ – если согласованная стоимость превышает остаточную.

Д 99 К 91/₉ - сформирован финансовый результат (убыток) при безвозмездной передаче объектов основных средств.

Д 91/₉ К 99 - сформирован финансовый результат (прибыль) при безвозмездной передаче объектов основных средств.

3. Выбытие основных средств из-за физического или морального износа.

Убыток от списания возникает в том случае если не вся первоначальная стоимость списана на затраты через амортизацию.

Д01/₂ К01/₁ - списывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Д02 К01/₂ - списывается накопленная амортизация.

Д91/₂ К01/₂ - списана недоамортизированная стоимость объектов основных средств.

Д91/₉ К99 - сформирован финансовый результат (прибыль) при безвозмездной передаче объектов основных средств.

4. Выбытие основных средств в результате инвентаризации:

Выявленные недостачи при инвентаризации оформляются следующими бухгалтерскими записями:

Д01/₂ К01/₁ - списывается первоначальная стоимость объекта основных средств.

Д02 К01/₂ - списывается накопленная амортизация.

Д94 К01/₂ – списана остаточная стоимость на недостачи и потери от порчи ценностей.

При выявлении виновных в недостаче лиц на основании рыночной стоимости формируются следующие проводки:

Д73/₂ К94 – списывается остаточная на расчеты с персоналом по возмещению материального ущерба;

Д50 К73 – возмещение ущерба через кассу.

Д94 К98 – разница между рыночной и остаточной стоимостью отнесена на доходы будущих периодов;

Если виновные лица не выявлены, то формируется следующая проводка:

Д91/2 К94 – списана остаточная стоимость в счет прочих убытков.