- •5. Учёт расчетов по оплате труда
- •5.1. Документальный учет труда и его оплаты
- •5.2. Понятие рабочего времени и времени отдыха
- •1) Перерывы в течение рабочего дня (смены):
- •2) Ежедневный (междусменный) отдых;
- •3) Выходные дни (еженедельный непрерывный отдых).
- •4) Нерабочие праздничные дни.
- •5) Отпуска.
- •5.3. Формы и системы оплаты труда
- •Форма оплаты труда ‑ механизм начисления заработной платы, обеспечивающий учет количества труда, затраченного работниками. Наиболее распространены две основные формы тарифной системы оплаты труда:
- •5.4. Начисление заработной платы
- •5.4.1. Учет расчетов с персоналом по оплате труда
- •5.4.2. Порядок расчета отпускных
- •5.4.4. Начисление страховых взносов на заработную плату
- •5.5. Удержания из заработной платы
- •2. Алименты.
- •5.6. Выплата заработной платы работникам
5.4.4. Начисление страховых взносов на заработную плату
Организации, производящие в пользу физических лиц выплаты по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, являются плательщиками страховых взносов.
Страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, фонды обязательного медицинского страхования.
Организации обязаны исчислять и уплачивать (перечислять) страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования».
База для начисления страховых взносов определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц.
Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, определены ст. 9 указанного Федерального закона. В частности, не включаются в базу для начисления страховых взносов:
1) государственные пособия;
2) все виды установленных законодательно компенсационных выплат (в пределах норм);
3) суммы единовременной материальной помощи;
4) взносы работодателя, уплаченные плательщиком страховых взносов в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 года N 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12000 рублей в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы работодателя;
5) стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно;
6) стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам в соответствии с законодательством РФ;
7) суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 рублей на одного работника за расчетный период;
8) суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников;
9) другие выплаты.
Плательщики страховых взносов определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.
В соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 24 ноября 2011 года № 974 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2012 г.» (вступившим в силу с 1 января 2012 года), база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в 1,1048 раза по сравнению с 2011 годом на основе роста средней заработной платы в Российской Федерации с 1 января 2012 года составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 512 000 рублей нарастающим итогом (в 2011 году – 463 000 руб.).
Следует заметить, что в 2011 году с сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих 463 000 рублей нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимались. Нововведением Закона № 379‑ФЗ является введение налогообложения страховыми взносами сумм свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов. Так, в соответствии со статьей 58.2 Закона № 212‑ФЗ, организации, находящиеся на общей системе налогообложения, в 2012-2013 годах должны применять тарифы страховых взносов, представленные в таблице 1.
Таблица 1 – Тарифы страховых взносов на обязательное страхование для организации, применяющих общий режим налогообложения
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса |
Итого |
|||
Пенсионный фонд Российской Федерации |
Фонд социального страхования Российской Федерации |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
|||
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22,0% |
2,9% |
5,1% |
30,0% |
|
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10,0% |
0,0% |
0,0% |
10,0% |
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками страховых взносов отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд.
Страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний подлежат:
‑ физические лица, выполняющие работу на основании трудового договора (контракта), заключенного со страхователем;
‑ физические лица, осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем.
Физические лица, выполняющие работу на основании гражданско-правового договора, подлежат обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если в соответствии с указанным договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы.
В соответствии с Федеральным законом от 08.12.2010 № 331-ФЗ «О страховых тарифах на обязательное социально страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов», страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний определяются в процентах к суммам выплат и иных вознаграждений, которые начислены в пользу застрахованных по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам и включаются в базу для начисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в соответствии с Федеральным законом от 24 июля 1998 года N 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Страховой тариф устанавливается в зависимости от класса профессионального риска (I‑XXXII классы) вида экономической деятельности в размере от 0,2 до 8,5%.
В обоих случаях начисление страховых взносов отражается в разрезе субсчетов по кредиту счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»:
-
Д-20,23,25,26,29,44
К-69
начислены страховые взносы на сумму выплат организации в пользу физических лиц
Уплата страховых взносов отражается:
-
Д-69
К-51
уплачены страховые взносы