Тема 1.3.2 Понятие и документы синтетического учета в кредитных организациях

Синтетический учет – это учет по укрупненным показателям, т.е. он представляет собой учет обобщенных данных бухгалтерского учета и ведется на синтетических счетах бухгалтерского учета по счетам 1-го и 2-го порядка.

Например: синтетический счёт 42301810512000000000 – счёт Депозиты физ. лиц «до востребования» (сальдо счета 100 000,00 рублей), который включает в себя аналитические счета в разрезе каждого клиента:

• 42301810112000000001 – Иванов Иван Иванович (20 000,00 рублей),

• 42301810412000000002 – Петров Иван Семёнович (30 000,00 рублей),

• 42301810712000000003 – Семёнова Ирина Павловна (15 000,00 рублей),

• 42301810012000000004 – Павлова Зоя Васильевна (35 000,00 рублей).

Из примера видно, что аналитические счета в отличие от синтетического счета дают более подробную информацию.

При формировании счета клиента, в порядковом номере может учитываться номер договора банковского счета.

Функции синтетического учёта:

1. проверка правильности ведения аналитического учета;

2. группировка данных аналитического учета;

3. служит базой для проверки деятельности банка в целом.

Синтетический учет ведется только в денежном выражении в валюте Российской Федерации (исключение – гл.Д).

Регистры синтетического учета:

- Ежедневная оборотная ведомость;

- Ежедневный баланс.

1. Ежедневная оборотная ведомость – составляется по балансовым и ВНБ счетам с выделением оборотов и остатков отдельно по Активу и пассиву, по счетам 1-го и 2-го порядка.

В оборотной ведомости указывается входящий и исходящий остаток (сальдо) в рублях, включая и рублевые эквиваленты. Обороты указываются отдельно по всем статьям в рублях, в иностранной валюте – в рублевом эквиваленте.

Оборотные ведомости составляются квартальные, годовые и за месяц. В таких ведомостях обороты указываются нарастающим итогом с начала года за соответствующий период.

2. Бухгалтерский баланс.

Перед подписанием баланса главный бухгалтер или – по его поручению работник кредитной организации должен сверить соответствие остатков по счетам второго порядка.

Сверка аналитического и синтетического учета проводится ежедневно.

Требования:

1. Итоги оборотов бухгалтерского журнала = итогам оборотной ведомости;

2. Остаток по счёту 2-го порядка = остатку «оборотной ведомости» и

Остаток по счёту 2-го порядка = остатку «ведомости остатков по счетам»;

3. Итоги «Ведомости остатков по счетам» = остаткам «Ведомости привлеченных и размещенных средств».

О произведенной сверке делается соответствующая запись в балансе перед подписями должностных лиц. При выявлении расхождений выясняются причины и принимаются меры по их устранению. Если необходимо, то делаются исправительные проводки. Исправляют ошибки в момент их обнаружения. Перепечатывание материалов аналитического и синтетического учета не допускается.

Оперативный учет – текущий учет по счетам, который ведется в операционное время (по р/сч, текущим счетам и т.д.).

Внесистемный учет – ведется для получения дополнительной информации о проведенных операциях, для составления статистической отчетности. Ведется вне системы бухгалтерского учета.

ПРАКТИЧЕСКОЕ ЗАДАНИЕ

Задание 1

ООО «АБС», р/сч № 40702810512000000022, входящее сальдо на 15.03.08 – 250,00 рублей

1. Зачислено по объявлению на взнос наличными – 40 000,00 рублей;

2. Поступило по п/п от ИП Иванова И.В. р/сч № 40802810912000000027 – 9 000,00 рублей;

3. Оплачена сумма налога по инкассовому поручению – 6500,00 рублей;

4. Перечислены денежные средства в счёт погашения задолженности по кредиту – 10000,00 рублей;

5. Списано по платежному требованию в безакцептном порядке – 18000,00 рублей;

6. Получено по денежному чеку на хоз. расходы– 5000,00 рублей;

7. Списана комиссия банка за расчётно-кассовое обслуживание (РКО) – 500,00 рублей.

Рассчитать исходящее сальдо на конец дня.

Оформить выписку (Приложение 6).