- •Тема 1.2.2 Правила обозначения лицевых счётов и их нумерация (по основным счетам)
- •Правила нумерации
- •Тема 1.2.3 Принципы построения баланса банка
- •Тема 1.3 Аналитический и синтетический учет
- •Тема 1.3.1 Понятие и документы аналитического учета в кредитных организациях
- •3. Аналитический регистр «Ведомость остатков размещенных, привлеченных средств.
- •Тема 1.3.2 Понятие и документы синтетического учета в кредитных организациях
- •Тема 1.4 Документация, документооборот и внутрибанковский контроль
- •Тема 1.4.1 Документация и документооборот банков
- •Тема 1.4.2 Цели и задачи внутреннего контроля
- •Тема 1.4.3 Исправление выявленных ошибок
- •Тема 1.4.4 Порядок прохождения документов в кредитной организации в операционное время и после его завершения
- •Тема 1.4.5 Хранение и порядок подшивки документов
Тема 1.4.3 Исправление выявленных ошибок
Исправление ошибочных записей в зависимости от времени их выявления и бухгалтерских регистров производится в следующем порядке.
Ошибки в записях, выявленные при текущей, до заключения баланса, проверке лицевых счётов, исправляются:
- путем зачеркивания неправильно записанных сумм и надписания над ними правильных сумм. Эти записи заверяются подписью бухгалтерского работника.
Если запись подлежит аннулированию, как ошибочная, то всю запись вычеркивают тонкой чертой и
рядом с зачеркнутой суммой делается надпись «Не считать» и ставится подпись. Одновременно вносятся исправления во все взаимосвязанные регистры бухгалтерского учета.
Если по условиям обработки исправить предыдущим способом нельзя, то:
- ошибочные записи исправляются путем сторнирования (обратным сторно) ошибочной записи и проводки новой, правильной записи. Сторнированная запись в регистрах помечается отличительным знаком. При этом текущим днем составляется два ордера: сторнированный и правильный. Ордера подписываются работником бухгалтерии и контролирующим работником.
Ошибочные записи, выявленные после составления баланса, должны исправляться:
- обратными записями по счетам, по которым сделаны неправильные записи (обратное сторно). Исправление производится в день выявления. Если для исправления ошибочных записей требуется списание средств со счётов клиентов, необходимо получить их письменное согласие, если иное не предусмотрено договором счета. Списание средств со счета клиента производится с соблюдением очередности платежей. При отсутствии средств на счёте клиента списание производится со счета учета прочих дебиторов, и кредитная организация принимает меры к восстановлению этих средств.
Например:
Денежные средства, поступившие в адрес ПБЮЛ на р/с 40802 были ошибочно зачислены на расчётный счёт юридического лица 40702 ЗАО «Луч»:
Дт 30102 (А) Кт 40702 (П)
По заявлению от ЗАО «Луч», дающей согласие на возврат не принадлежащих ей денег операционист делает «Обратное сторно»:
Дт 40702 (П) Кт 47422 – деньги списаны с р/сч ЗАО Луч и оформлен исправительный мемориальный ордер (м/о).
Правильное зачисление денег в адрес получателя (на р/сч ИП):
Дт 47422 Кт 40802 (П) – зачислены и оформлен м/о о правильном зачислении денег.
Исправление оформляется мемориальным исправительным ордером за подписью бухгалтерского работника, контролирующего работника, главного бухгалтера или заместителя главного бухгалтера. Исправительный ордер составляется в 4-х экземплярах:
- первый экземпляр является ордером и подшивается в документы дня банка,
- второй и третий - являются уведомлением для клиентов по дебетовой и кредитовой записи,
- четвертый – остается в ордерной книжке.
Книжка хранится у главного бухгалтера банка. Ордера нумеруются отдельными от других документов порядковыми номерами. Главный бухгалтер ведет учет ошибок в работе сотрудников, изучает причины их совершения и принимает меры для дальнейшего недопущения таких ошибок.