Тема 2: Организация бухгалтерского учета предприятий с режимом налогообложения единый налог на вмененный доход

Задача 1

1. Используя данные таблиц определить вмененный доход организаций сферы бытовых услуг, у которых в качестве физического показателя применяется показатель "количество работников, включая индивидуального предпринимателя".

2. Исчислить единый налог на вмененный доход организаций.

Справка:

1. Работники, в соответствии с трудовым договором оформленные по совместительству работают по 4 часа при 8-ми часовом рабочем дне.

2. Работники, заключившие договор подряда не учитываются в среднесписочной численности работников предприятия, как целые единицы.

Таблица 2.1 Расчет среднесписочной численности работников организаций сферы бытовых услуг

Чел.

Организации по видам услуг	Код по Обще российскому классифи катору услуг населению	Работ ники списоч ного состава	Совмес тители	Работа ющие по дого ворам подряда	Средне списоч ная числен ность
Услуги электронной связи № 1	034000	5	6	1
Услуги электронной связи № 2	034000	10	4	4
Услуги электронной связи № 3	034000	15	2	5
Услуги электронной связи № 4	034000	20	12	-
Ремонт жилья и других построек № 1	016100	10	-	6
Ремонт жилья и других построек № 2	016100	25	6	8
Услуги по пошиву штор и драпировок	012229	5	8	7
Услуги по оборудованию квартир № 1	019743	10	2	10
Услуги по оборудованию квартир № 2	019743	15	6	3
Услуги по оборудованию квартир № 3	019743	20	9	6

Таблица 2.2. Базовая доходность по организациям сферы бытовых услуг

Руб.

Организации по видам услуг	Показатель базовой доходности на 1 работника, руб.	Среднесписочная численность работников, чел.	Базовая доходность, руб.
Услуги электронной связи № 1
Услуги электронной связи № 1
Услуги электронной связи № 3
Услуги электронной связи № 4
Ремонт жилья и других построек № 1
Ремонт жилья и других построек № 2
Услуги по пошиву штор и драпировок
Услуги по оборудованию квартир № 1
Услуги по оборудованию квартир № 2
Услуги по оборудованию квартир № 3

Таблица 2.3 Информация для расчета поправочного коэффициента по организациям сферы бытовых услуг

Организации по видам услуг	Значения, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов
	Коэффи циент, опреде ляющий виды деятельности	Коли чество кален дарных дней в месяце	Коли чество отрабо танных дней в месяце	Коэффи циент места нахож дения	Коэффи циент населен ности
Услуги электронной связи № 1	0,35	30	20	0,15	0,10
Услуги электронной связи № 1	0,40	30	21	0,25	0,15
Услуги электронной связи № 3	0,45	30	22	0,35	0,20
Услуги электронной связи № 4	0,50	30	19	0,10	0,05
Ремонт жилья и других построек № 1	0,55	30	22	0,25	0,15
Ремонт жилья и других построек № 2	0,60	30	21	0,35	0,25
Услуги по пошиву штор и драпировок	0,45	30	22	0,45	0,30
Услуги по оборудованию квартир № 1	0,65	30	18	0,15	0,10
Услуги по оборудованию квартир № 2	0,70	30	20	0,20	0,15
Услуги по оборудованию квартир № 3	0,75	30	21	0,30	0,25

Таблица 2.4. Расчет вмененного дохода и налога на вмененный доход по организациям сферы бытовых услуг

Организации по видам услуг	Базовая доход ность, руб.	Коэффи циент дефлятор	Поправочный коэффициент	Вмене нный доход, руб.	Налог на вмененный доход, руб.
Услуги электронной связи № 1
Услуги электронной связи № 1
Услуги электронной связи № 3
Услуги электронной связи № 4
Ремонт жилья и других построек № 1
Ремонт жилья и других построек № 2
Услуги по пошиву штор и драпировок
Услуги по оборудованию квартир № 1
Услуги по оборудованию квартир № 2
Услуги по оборудованию квартир № 3

Задача 2

1. Используя данные таблиц определить вмененный доход розничных торговых организаций, у которых в качестве физического показателя применяется площадь торгового зала.

2. Исчислить единый налог на вмененный доход организаций.

Справка:

1. Физический показатель «площадь торгового зала» применяется в отношении организаций розничной торговли, осуществляемых торговлю через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли.

2. Базовая доходность составит 1800 руб. с 1 кв. м в месяц.

Таблица 2.5. Расчет вмененного дохода и налога на вмененный доход по организациям розничной торговли

Предп риятия розни чной торговли	Тор говая пло щадь, кв.м	Базовая доход ность, руб.	Коэффи циент дефля тор	Попра вочный коэффи циент	Коли чество кален дарных дней в месяце	Коли чество отрабо танных дней в месяце	Значение влияния отрабо танного времени	Вмене нный доход, руб.	Налог на вменен ный доход, руб.
№ 1	110			0,55	31	25
№ 2	150			0,65	31	28
№ 3	132			0,50	31	24
№ 4	86			0,45	31	27
№ 5	74			0,60	31	22
№ 6	112			0,55	31	30
№ 7	92			0,55	31	29
№ 8	45			0,65	31	26
№ 9	76			0,6	31	30
№ 10	148			0,50	31	28
№ 11	58			0,70	31	31
№ 12	118			0,55	31	27

Задача 3

1. Отразить операции розничного торгового предприятия, применяющего простую форму бухгалтерского учета в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1).

2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по итогам отчетного периода.

3. Исчислить доход торговой организации за отчетный период и распределить его по режимам налогообложения.

4. Произвести расчет налоговых обязательств организации за отчетный период.

Справка:

Торговая площадь организации 140 кв. м, базовая доходность на 1 кв. м 1500 руб., коэффициент-дефлятор, поправочный коэффициент 0,35.

Таблица 2.6. Остатки по счетам синтетического учета на начало отчетного периода

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
01	Основные средства	256800
02	Износ основных средств		55300
41	Товары	487400
50	Касса	2570
51	Расчетные счета	246780
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		863750
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		54500
80	Уставный капитал		20000
	Итого	993550

Таблица 2.7. Хозяйственные операции розничного торгового предприятия за месяц

№ п/п	Документ		Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на хозяйственные нужды	15500
2	Контрольная лента	Поступила в кассу от населения выручка от продажи товаров	165200
3	Накладная	Списаны реализованные товары населению по продажным ценам	165200
4	Справка	Отражена сумма наценки по реализованным товарам	45000
5	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата торговым работникам	64000
6	Расчетно-платежная ведомость	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
7	Расчетно-платежная ведомость	Произведены отчисления на обязательное пенсионное обеспечение работников
8	Накладная	Поступили и приняты к учету товары по покупной стоимости	120000
9	Накладная	Отражена наценка на поступившие и принятые к учету товары в размере 25 % от покупной стоимости
10	Счет- фактура	Отражена продажная стоимость объекта основных средств, отпущенного покупателям	35900
11	Счет- фактура	Отражен НДС, полученный от покупателей по реализованному объекту основных средств
12	Акт приемки передачи	Списана первоначальная стоимость реализованного покупателям объекта основных средств	28000
13	Акт приемки передачи	Списана сумма накопленной амортизации по проданному объекту основных средств	12000
14	Акт приемки передачи	Списана остаточная стоимость реализованного покупателям объекта основных средств
15	Справка	Отражен финансовый результат от продажи объекта основных средства
16	Выписка банка	Перечислено с расчетного счета поставщикам в оплату за поступивший товар	150000
17	Справка	Отражена сумма единого налога на вмененный доход
18	Выписка банка	Перечислена с расчетного счета сумма НДС по проданному объекту основных средств
19	Расходный кассовый ордер	Сдана из кассы выручка за проданный товар и зачислена на расчетный счет
20	Справка	Отражена сумма налога на прибыль по операции, связанной с продажей объекта основных средств

Задача 4

1. По данным таблицы определить налог на имущество торговой организации, деятельность которой осуществляется в общем режиме налогообложения и ЕНВД.

Справка:

Распределение стоимости имущества осуществляется пропорционально объему выручки от продажи товаров.

Таблица 2.8 Расчет налога на имущество торговой организации по налоговым периодам

Дата	Остаточная стоимость имущества, руб.	Выручка от продажи при общем режиме налогооб ложения, руб.	Выручка от продажи при ЕНВД, руб.	Доля выручки от продажи при общем режиме, %	Остаточная стоимость имущества, прини маемая в расчет налога на имущество, руб.	Нало говая база для расчета налога на иму щество, руб.	Налог на иму щество, руб.
01.01.20	714500	850433	355678
01.02.20	750300	890534	320544
01.03.20	745325	910500	401345
01.04.20	739455
1 квартал
01.05.20	732655	820750	370233
01.06.20	728435	880320	305167
01.07.20	722456	1062500	437890
2 квартал
01.08.20	716342	735600	410320
01.09.20	709233	790540	450700
01.10.20		850400	378000
3 квартал
01.11.20	695322	867340	401120
01.12.20	681345	934520	387600
01.01.20	675468	1234500	422312
4 квартал

Задача 5

1. Отразить хозяйственные операции «Часовой мастерской» бухгалтерском учете с применением журнально-ордерной формы учета.

2. Исчислить вмененный доход и налог на вмененный доход организации бытового обслуживания за отчетный период.

Справка:

Среднесписочная численность работников организации 4 чел., базовая доходность на 1 работника 5500 руб., коэффициент-дефлятор, поправочный коэффициент 0,25.

Таблица 2.9. Хозяйственные операции «Часовой мастерской» за месяц

№ п/п	Документ	Содержание операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Поступили и приняты к учету материалы - покупная стоимость - НДС	20000 3600
2	Накладная	Материалы списаны на ремонт часов	12000
3	Контрольная лента	Поступила в кассу от населения выручка за услуги по ремонту часов и механизмов	77000
4	Выписка банка	Выручка от оказанных услуг сдана в банк и зачислена на расчетный счет
5	Акт	Отражены услуги юридической консультации - стоимость услуг - НДС	3000 590
6	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам мастерской	30000
7	Расчетно-платежная ведомость	Удержан из заработной платы работников налог на доходы физических лиц
8	Расчетно-платежная ведомость	Произведены отчисления
9	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу с расчетного счета денежные средства на выплату заработной платы	25000
10	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата работникам	22000
11	Акт	Отражены услуги электросети	2350
12	Авансовый отчет	Отражена стоимость приобретенного хозяйственного инвентаря	4500
14	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщика в оплату за поступившие материалы
15	Справка	Списана себестоимость оказанных услуг населению
16	Справка	Отражен финансовый результат от хозяйственной деятельности организации
17	Выписка банка	Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма НДФЛ, удержанного из заработной платы работников
18	Справка	Исчислен и отражен единый налог на вмененный доход
19	Выписка банка	Перечислена с расчетного счета в бюджет сумм единого налога на вмененный доход
20	Счет-фактура	Принят к учету инструмент для выполнения услуг по ремонту часов и механизмов