Тема 4: Организация бухгалтерского учета предприятий при системе налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей

Задача 1

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственного потребительского кооператива, применяющего простую форму бухгалтерского учета в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности (форма № К-1).

2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по итогам отчетного периода.

3. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога кооператива.

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.1. Остатки по счетам синтетического учета на начало отчетного периода

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
01	Основные средства	444500
02	Износ основных средств		230400
41	Товары	630700
50	Касса	12600
51	Расчетные счета	550300
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		223100
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	75400
67	Расчеты по долгосрочным кредитам		1200000
71	Расчеты с подотчетными лицами		10000
80	Уставный капитал		50000
	Итого	1713500	1713500

Таблица 4.2. Хозяйственные операции сельскохозяйственного потребительского кооператива

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу в погашение задолженности по авансовому отчету	10000
2	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателя в оплату за отгруженные семена зерновых культур	75400
3	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету семена зерновых культур - покупная стоимость - НДС	500000 90000
4	Счет-фактура	Предъявлен счет организацией на стоимость услуг по отоплению -стоимость услуг - НДС	20000 3600
6	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость семян зерновых культур	767000
7	Накладная	Семена зерновых культур отгружены покупателям по покупной стоимости	550000
8	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за семена зерновых культур	590000
9	Справка	Начислены проценты банку за пользование долгосрочным кредитом	24700
10	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за отгруженные семена зерновых культур	767000
11	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу членские взносы членов кооператива	15000
12	Авансовый отчет	Произведена оплата услуг за электроэнергию через подотчетное лицо	23600
13	Справка	Начислен транспортный налог
14	Счет-фактура	Отражены услуги по инспектированию качества семян зерновых культур	18000
15	Акт	Списана кредиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности	68700
16	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства банку в счет погашения задолженности по: - долгосрочному кредиту - процентам за пользование банковским кредитом	50000 12000
17	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет проценты банка за пользование денежными средствами	5400
18	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость семян зерновых культур	283200
19	Накладная	Семена зерновых культур отгружены покупателям по покупной стоимости	210000
20	Соглашение	Погашена кредиторская задолженность поставщика путем взаимозачета по отгруженным ему товарам	283200
21	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства за инспектирование качества семян зерновых культур	15000
22	Акт	Отражена недостача семян зерновых культур, выявленная на складе	9300
23	Приказ	Недостача семян зерновых культур отнесена на материально-ответственное лицо	9300
24	Приходный кассовый ордер	Внесены в кассу денежные средства материально-ответственным лицом в погашение недостачи	9300
26	Выписка банка	Зачислен на расчетный счет аванс покупателя под предстоящую отгрузку семян	150000
25	Справка	Начислен единый сельскохозяйственный налог кооператива

Задача 2

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия в журнально-ордерной форме бухгалтерского учета.

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога.

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.3. Хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Поступила от поставщиков и принята к учету рассада цветов	142000
2	Счет-фактура	Предъявлен счет транспортной организаций на стоимость услуг по доставке рассады -стоимость услуг - НДС	3600 648
3	Накладная	Отпущена рассада цветов на посадку в теплице	110000
4	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за рассаду цветов	120000
5	Авансовый отчет	Произведена оплата подотчетным лицом поставщику за поступившую рассаду	10000
6	Счет-фактура	Предъявлен счет подрядной организацией на стоимость работ по ремонту теплицы - стоимость работ - НДС	25000 4500
7	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата административно-управленческому аппарату	55000
8	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам теплиц	70000
9	Расчетно-платежная ведомость	Удержан НДФЛ из: - заработной платы административно-управленческого аппарата - заработной платы работников теплиц
10	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления на пенсионное обеспечение - работников административно-управленческого аппарата - работников теплиц
11	Платежная ведомость	Выдана заработная плата работникам за текущий период
12	Выписка банка	С расчетного счета перечислен в бюджет НДФЛ, удержанный из заработной платы работников
13	Выписка банка	С расчетного счета перечислена бюджет сумма отчислений на пенсионное обеспечение работников
14	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость реализуемых цветов	177000
15	Акт	Отражены расходы на сертификацию продукции	5000
16	Расходный кассовый ордер	Оплачены расходы на сертификацию продукции	5000
17	Авансовый отчет	Подотчетным лицом представлены документы на использование горюче-смазочных материалов: - в пределах установленных норм -сверх установленных норм	9300 700
18	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства в погашение задолженности по авансовому отчету
19	Выписка банка	Произведена предварительная оплата аграрному техникуму за обучение специалистов	32500
20	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета поставщику денежные средства за поступившие в предыдущем отчетном периоде средства защиты растений	15000
21	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость реализуемых цветов	354000
22	Справка	Начислены проценты за пользование банковским кредитом: -в пределах ставки рефинансирования ЦБ РФ - сверх ставки рефинансирования ЦБ РФ	7200 650
23	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение процентов по банковскому кредиту	7850
25	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	280000
26	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет сумма штрафов от поставщиков за нарушение сроков отгрузки материалов	12000
27	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей в оплату за отгруженную продукцию	55000
28	Счет-фактура	Поступили от поставщиков удобрения	45000
22	Накладная	Удобрения отпущены в теплицу для обработки цветов	30000
29	Расходный кассовый ордер	Произведена оплата поставщику за поставку удобрения	45000
30	Выписка банка	С расчетного счета перечислен транспортный налог за прошлый отчетный период	6700
31	Справка	Списаны общехозяйственные расходы на себестоимость продукции
32	Справка	Готовая продукция оприходована по фактической себестоимости
33	Накладная	Списана реализованная готовая продукция по фактической себестоимости	380000
34	Выписка банка	Поступили в кассу денежные средства от покупателей в оплату за отгруженную продукцию	19600
35	Справка	Начислен единый сельскохозяйственный налог на доходы организации за отчетный налоговый период

Задача 3

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия, используя журнально-ордерную форму учета.

2. Составить налоговые регистры по учету доходов и расходов предприятия и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога

Примечание:

1. Основным видом деятельности предприятия является выращивание и откорм молодняка крупного рогатого скота

2. Учет продукции животноводства ведется по нормативно-плановой себестоимости.

3. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.4. Хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Предъявлен счет организацией на стоимость услуг водоснабжения	32000
2	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету корма	295000
3	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату за поступившие корма	295000
4	Накладная	Отпущены корма на откорм молодняка	250000
5	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам животноводства	120000
6	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления единого социального налога от заработной платы работников животноводства
7	Расчетно-платежная ведомость	Удержан из заработной платы работников животноводства налог на доходы физических лиц
8	Выписка банка	С расчетного счета перечислены в бюджет: - единый социальный налог, - налог на доходы с физических лиц
9	Накладная	Списаны горюче-смазочные материалы на содержание оборудования животноводческого комплекса	55000
10	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата работникам животноводства за прошлый месяц	25000
11	Счет-фактура	Предъявлен счет за ветеринарные услуги и осмотр молодняка	11200
12	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату за ветеринарные услуги и осмотр молодняка	11200
13	Счет-фактура	Поступила от поставщиков и приняты к учету пищевые добавки	85000
14	Счет-фактура	Предъявлен счет транспортной организацией на стоимость услуг по доставке пищевых добавок	16480
15	Накладная	Отпущены пищевые добавки на откорм молодняка	71000
16	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за пищевые добавки	75000
17	Авансовый отчет	Произведена оплата подотчетным лицом поставщику за транспортные услуги	16480
18	Договор	Начислены арендные платежи за переданный в аренду транспортер для раздачи кормов	48600
19	Договор	Начислены проценты по предоставленным прочим организациям займов	35000
20	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет арендные платежи по транспортеру для раздачи кормов за прошлый месяц	39300
21	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет проценты по предоставленным прочим организациям займам	27000
22	Накладная	Принята к учету готовая продукция по нормативно-плановой себестоимости	380000
23	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателям на отгруженную продукцию по продажной стоимости	450000
24	Накладная	Списан отгруженный и реализованный покупателям молодняк по нормативно-плановой себестоимости	380000
25	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	450000
26	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и оприходованы медикаменты	35400
27	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства поставщику в оплату медикаментов	35400
28	Акт	Списана стоимость медикаментов, использованная для профилактики заболевания животных	24500
29	Справка	Отражены расходы по страхованию животных	16500
30	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства страховой компании за услуги по страхованию животных	16500
31	Справка	Отражены расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей: - в пределах установленных норм - сверх установленных норм	17100 8200
32	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы компенсационные выплаты за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей	25300
33	Счет-фактура	Предъявлен счет подрядной организацией на стоимость работ по ремонту животноводческого комплекса	62800
34	Справка	Отражена фактическая себестоимость готовой продукции животноводства
35	Приходный ордер	Отражена готовая продукция по нормативно-плановой себестоимости
36	Справка	Исчислена сумма отклонений фактической себестоимости продукции животноводства от нормативно-плановой
37	Справка	Исчислена сумма единого сельскохозяйственного налога

Задача 4

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственного перерабатывающего кооператива, используя журнально-ордерную форму учета.

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога

Примечание:

1. Основным видом деятельности кооператива является переработка плодоовощной продукции

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.5. Хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Поступили от поставщиков для переработки плоды и приняты к учету	590000
2	Акт	Оприходованы излишки плодов, выявленные по результатам инвентаризации на складе	12300
3	Выписка банка	Списаны с расчетного счета денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	1300
4	Счет-фактура	Предъявлен счет организацией на стоимость услуг энергоснабжения	22000
5	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету тарные материалы	155000
6	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату за поступившие плоды	590000
7	Накладная	Отпущены плоды на переработку	370000
8	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам кооператива	85000
9	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления единого социального налога от заработной платы работников кооператива
10	Накладная	Отпущена в производство пищевая кислота	13200
11	Выписка банка	С расчетного счета перечислены в бюджет отчисления единого социального налога
12	Авансовый отчет	Произведена оплата подотчетным лицом услуг по отоплению за прошлый месяц	14000
13	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата работникам животноводства за прошлый месяц	67000
14	Накладная	Оприходована готовая продукция по фактической себестоимости
15	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателям на отгруженную готовую продукции	1200000
16	Накладная	Списана фактическая себестоимость проданной готовой продукции
17	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за проданную продукцию
18	Выписка банка	С расчетного счета перечислены денежные средства поставщику в оплату за тарные материалы
19	Накладная	Списанные тарные материалы на упаковку и фасовку готовой продукции
20	Акт	Отражена сумма юридических услуг	3780
21	Счет-фактура	Отражена сумма расходов по сертификации продукции	11500
22	Выписка банка	С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату услуг по сертификации продукции	9800
23	Выписка банка	С расчетного счета перечислены денежные средства в оплату юридических услуг	4000
	Справка	Исчислена сумма единого сельскохозяйственного налога

Упражнение 1

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия.

2. Определить налоговую базу за налоговый период, исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога

Примечание:

1. Основным видом деятельности предприятия является выращивание и откорм свиней

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.6 Хозяйственные операции сельскохозяйственного предприятия

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету поросята	815 000
2	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату поставщикам	815 000
3	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету комбикорма на откорм поросят	32000
4	Накладная	Отпущены корма на откорм	25000
5	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам животноводства	89000
6	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления единого социального налога от заработной платы работников животноводства
7	Расчетно-платежная ведомость	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
8	Выписка банка	С расчетного счета перечислены в бюджет: - единый социальный налог, - налог на доходы с физических лиц
9	Расходный кассовый ордер	Выплачена из кассы заработная плата работникам животноводства
10	Счет-фактура	Предъявлен счет за ветеринарные услуги и осмотр поросят	10000
11	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату за ветеринарные услуги и осмотр поросят	10000
12	Счет-фактура	Поступило от поставщиков и принято к учету новое оборудование фирмы Big Dutchman для откорма поросят	90000
13	Счет-фактура	Предъявлен счет транспортной организацией на стоимость услуг по доставке оборудования фирмы Big Dutchman	54000
14	Накладная	Оборудование фирмы Big Dutchman введено в эксплуатацию
15	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за оборудование фирмы Big Dutchman, а также за оказанные транспортные услуги
16	Договор	Начислены проценты по предоставленным прочим организациям займов	28000
17	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет проценты по предоставленным прочим организациям займам	28000
18	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателям на отгруженную продукцию по продажной стоимости	350000
19	Накладная	Списаны отгруженные и реализованные покупателям поросята	28000
20	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию
21	Справка	Исчислена сумма единого сельскохозяйственного налога

Упражнение 2

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственной организации, применяющей простую форму бухгалтерского учета в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности.

2. Составить оборотно-сальдовую ведомость по итогам отчетного периода.

3. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога организации.

Таблица 4.7 Остатки по счетам синтетического учета на начало отчетного периода

Номер счета	Наименование счета	Сумма, руб.
		дебет	кредит
01	Основные средства	550000
02	Износ основных средств		32400
41	Товары	780300
50	Касса	15900
51	Расчетные счета	760000
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		132000
62	Расчеты с покупателями и заказчиками	87500
67	Расчеты по долгосрочным кредитам		900000
71	Расчеты с подотчетными лицами		5000
80	Уставный капитал		1124300
	Итого	2193700	2193700

Таблица 4.8 Хозяйственные операции сельскохозяйственного потребительского кооператива

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу в погашение задолженности по авансовому отчету
2	Приходный кассовый ордер	Осуществлена предоплата покупателем за поставку семян подсолнуха	35 500
3	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету семена подсолнуха: - покупная стоимость - НДС 18 %	38 700
4	Счет-фактура	Предъявлен счет организацией на доставку семян: -стоимость услуг - НДС 18%	10000
5	Накладная	Семена подсолнуха отгружены покупателям по покупной стоимости	48000
6	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за семена подсолнуха
7	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за отгруженные семена подсолнуха	48000
8	Авансовый отчет	Произведена оплата услуг за водоснабжение полей через подотчетное лицо	27 400
9	Счет-фактура	Отражены услуги по электроэнергии	12000
10	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства банку в счет погашения задолженности по: - долгосрочному кредиту - процентам за пользование банковским кредитом
11	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет проценты банка за пользование денежными средствами	5400
12	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость семян подсолнуха	28200
13	Накладная	Семена подсолнуха отгружены покупателям по покупной стоимости	20000
14	Акт	Отражена недостача семян подсолнуха, выявленная на складе	5500
15	Приказ	Недостача семян подсолнуха отнесена на материально-ответственное лицо	5500
16	Приходный кассовый ордер	Внесены в кассу денежные средства материально-ответственным лицом в погашение недостачи	9300
17	Справка	Начислен единый сельскохозяйственный налог

Упражнение 3

1. Отразить хозяйственные операции сельскохозяйственной организации -совхоза «Алтухово», используя журнально-ордерную форму учета.

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период. Исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога

Примечание:

1. Основным видом деятельности совхоза «Алтухово» является выращивание плодово – ягодных культур

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 4.9 Хозяйственные операции совхоза «Алтухово»

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Приходный кассовый ордер	Поступили наличные денежные средства от покупателей под предстоящий сбор и отгрузку яблок	200000
2	Расчетно – платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам совхоза «Алтухово» за сборку яблок	85000
3	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления единого социального налога от заработной платы работников совхоза «Алтухово»
4	Расчетно-платежная ведомость	Удержан налог на доходы физических лиц из заработной платы работников
5	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету тарные материалы для упаковки яблок	120000
6	Расходный кассовый ордер	Осуществлена оплата наличными денежными средствами поставщикам за тарные материалы
7	Счет-фактура	Поступили от поставщиков удобрения, ядохимикаты для подкормки и обработки яблочных культур	55000
8	Накладная	Удобрения и ядохимикаты отпущены для обработки и подкормки яблоневых культур	35700
9	Расходный кассовый ордер	Произведена оплата поставщику за поставку удобрений и ядохимикатов	55000
11	Выписка банка	С расчетного счета перечислены в бюджет отчисления: - единого социального налога; - налога на доходы физических лиц
12	Расходный кассовый ордер	Выплачена заработная плата работникам совхоза «Алтухово» за сборку яблок
13	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателям на продажную стоимость яблок	280400
14	Накладная	Списана фактическая себестоимость проданных яблок
15	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за продукцию
16	Накладная	Списанные тарные материалы на упаковку и фасовку яблок
17	Акт	Оприходованы излишки яблок, выявленные по результатам инвентаризации на складе	11300
18	Выписка банка	Списаны с расчетного счета денежные средства за расчетно-кассовое обслуживание	600
19	Справка	Рассчитана сумма единого сельскохозяйственного налога