Тема 3. Организация бухгалтерского учета предприятий при упрощенной системе налогообложения

Задача 1

1. Отразить хозяйственные операции торгового предприятия по счетам бухгалтерского учета

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму налога торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы.

2. Для признания доходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

3. Учет товаров ведется по покупной стоимости

Таблица 3.1. Хозяйственные операции торговой организации

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и приняты к учету товары - покупная стоимость - НДС	100000 18000
2	Счет-фактура	Предъявлен счет транспортной организации на стоимость услуг по доставке товаров -стоимость услуг - НДС	5000 900
3	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на отгруженные товары	177000
4	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей в оплату за отгруженный товар	100300
5	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет комиссионное вознаграждение банка за пользование денежными ресурсами	1200
6	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданный товар	35400
7	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства в оплату за аренду торгового склада	15500
8	Акт	По результатам инвентаризации отражен излишек объекта основных средств	24000
9	Накладная	Списаны реализованные товары населению по продажным ценам	65000
10	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет проценты за предоставление займов другим организациям	15000
11	Договор	Начислены проценты за предоставление займов другим организациям	15000
12	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет штрафы, пени, поступившие от покупателя за нарушение сроков платежа за отгруженные товары	12500
13	Справка	Начислены проценты по банковским вкладам	7000
14	Справка	Отражена сумма неиспользованных резервов по сомнительным долгам	18500
15	Справка	Отражена сумма дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде	21300
16	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю за право пользование компьютерной программой	59000
17	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет суммовая разница, возникшая при продаже товаров	27000
18	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет средства целевого финансирования на реконструкцию складского помещения	850000
19	Справка	Остаток неиспользованных средств целевого финансирования зачислен в доход организации	21400
20	Акт ликвидации	Списана остаточная стоимость списанного объекта основных средств	14500
21	Накладная	Отражена стоимость материалов, полученных в результате демонтажа ликвидированного объекта	5700
22	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость материалов	47200
23	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателя в оплату за проданные товары	22400
24	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет сумма авансового платежа под предстоящую отгрузку товаров	150000
25	Акт	Списана кредиторская задолженность в связи с истечением сроков исковой давности	77000
26	Договор	Начислена сумма процентов по товарному кредиту, представленному покупателю	15500
27	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет излишне начисленные и уплаченные суммы налогов и сборов за прошлый налоговый период	9300
28	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет сумма погашенной претензии покупателем, ранее списанная на убытки	33700
29	Счет-фактура	Начислена сумма дохода по субаренде станции электросети	11500
30	Справка	Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке остатка валютных средств в кассе	1400
31	Справка	Отражена положительная курсовая разница, возникшая при переоценке остатка валютных средств на валютном счете организации	800
32	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на стоимость отгруженных товаров	14160
33	Справка	Начислен налог на доходы организации за отчетный налоговый период

Задача 2

1. Отразить хозяйственные операции производственного предприятия по счетам бухгалтерского учета

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму налога с доходов производственного предприятия, применяющей упрощенную систему налогообложения

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы.

2. Для признания доходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

Таблица 3.2. Хозяйственные операции производственного предприятия

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя за отгруженную раннее готовую продукцию	153400
2	Договор	Начислена сумма комиссионного вознаграждения посреднику за приобретение материалов	15000
3	Счет-фактура	Поступили от поставщиков и оприходованы на склад материалы - покупная стоимость - НДС	70000 7000
4	Акт	Отражены излишки материалов, выявленные в процессе инвентаризации склада	12600
5	Накладная	Зачислена в состав доходов текущего периода сумма доходов будущих периодов	25000
6	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на стоимость услуг по доставке готовой продукции	16500
7	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на отгруженную готовую продукцию	153400
8	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей в оплату за отгруженный товар	100300
9	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет комиссионное вознаграждение банка за пользование денежными ресурсами	1800
10	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей за проданные основные средства	64000
11	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства в оплату за транспортные услуги	11500
12	Акт	По результатам инвентаризации отражена сумма недостачи в незавершенном производстве	2400
13	Накладная	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	72000
14	Выписка банка	Зачислены на расчетный проценты за предоставление займов другим организациям	18900
15	Справка	Восстановлена сумма, излишне начисленного пенсионного обеспечения работников в прошлом отчетном периоде	8600
16	Акт	Отражена сумма списанной кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности	50000
17	Выписка банка	Зачислены на аккредитив денежные средства от покупателей за отгруженную продукцию	45000
19	Выписка банка	Зачислены денежные средства на расчетный счет, признанные по решению суда в счет возмещения понесенных убытков	26700
20	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на сумму процентов по предоставленному товарному кредиту	36000
21	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу денежные средства от покупателей в оплату процентов по предоставленному кредиту	28300
22	Счет-фактура	Отражена стоимость юридических и аудиторских услуг	22500
23	Справка	Отражена курсовая разница, возникшая по расчетам с поставщиком в иностранной валюте	2100
24	Накладная	Отражена стоимость безвозмездно поступивших материалов	35000
25	Накладная	Безвозмездно поступившие материалы списаны на производство продукции	35000
26	Справка	Восстановлена ошибочно начисленная амортизация по нематериальным активам	5300
27	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет сумма штрафов от поставщиков за нарушение сроков отгрузки материалов	14500
28	Справка	Начислен налог на доходы организации за отчетный налоговый период

Задача 3

1. Отразить хозяйственные операции организации, оказывающей гостиничные услуги по счетам бухгалтерского учета

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

3. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, в случае, если сумма начисленного налога, начисленного в общем порядке меньше суммы исчисленного минимального налога.

Таблица 3.3 Хозяйственные операции организации

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Квитанции	Отражена стоимость оплаченных гостиничных услуг в кассу организации	59000
2	Авансовый отчет	Представлен авансовый отчет на приобретение хозяйственных принадлежностей и инвентаря	13600
3	Акт	Отпущены хозяйственные принадлежности для нужд гостиницы	9400
4	Расходный кассовый ордер	Выданы денежные средства подотчетному лицу согласно представленному авансовому отчету	13600
5	Счет-фактура	Предъявлен счет организации за услуги энергоснабжения - стоимость услуг - НДС	20000 3600
6	Счет-фактура	Предъявлен счет спортивному комплексу за оказанные гостиничные услуги по размещению его сотрудников	82600
7	Счет-фактура	Предъявлен счет организации за услуги электросети и Интернет - стоимость услуг - НДС	12000 2160
8	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства в оплату гостиничных услуг от спорткомплекса	59000
9	Выписка банка	Произведена оплата услуг энергоснабжения за прошлый месяц	21240
10	Выписка банка	Произведена оплата услуг электросети за прошлый месяц	16520
11	Акт	Списана недостача основных средств, возникшая в результате кражи (решение следственных органов о прекращении следствия отсутствует)	47000
12	Квитанции	Отражена стоимость оплаченных гостиничных услуг в кассу организации	125000
13	Платежная ведомость	Выдана заработная плата работникам за прошлый месяц	75000
14	Выписка банка	Списано банком с расчетного счета комиссионное вознаграждение за расчетно-кассовое обслуживание	1500
15	Накладная	Отражена стоимость, приобретенных канцелярских принадлежностей	7200
16	Акт	Стоимость канцелярских принадлежностей списано на хозяйственные нужды	4800
17	Выписка банка	Произведена оплата стоимости канцелярских принадлежностей	8000
18	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам гостиницы	80000
19	Расчетно-платежная ведомость	Произведены обязательные отчисления на пенсионное обеспечение работников
20	Выписка банка	Зачислена на расчетный счет сумма списанной ранее дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности	35400
21	Счет-фактура	Предъявлен счет прачечной за стирку белья - стоимость услуг - НДС	6000 1080
22	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от парикмахерской за аренду помещения	16000
23	Расходный кассовый ордер	Выданы подотчетному лицу денежные средства на командировочные расходы	8100
24	Квитанции	Произведена оплата подписки на периодические издания на предстоящее полугодие	17000
25	Справка	Списана стоимость периодических изданий за текущий месяц (накладная и акт отсутствуют)
26	Авансовый отчет	Подотчетным лицом представлен авансовый отчет по командировочным расходам: - расходы на проезд - суточные за 2 суток - проживание в гостинице - стоимость услуг такси	1500 800 2300 500
27	Выписка банка	Произведена оплата стоимости услуг прачечной	6000
28	Справка	Списана себестоимость оказанных гостиничных услуг
29	Справка	Отражена сумма дохода прошлых лет, выявленного в отчетном периоде	21300
30	Справка	Отражен финансовый результат от реализации гостиничных услуг по учетным данным
31	Справка	Начислен налог на доходы организации за отчетный налоговый период

Задача 4

1. Отразить хозяйственные операции торговой организации по счетам бухгалтерского учета

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

3. Исчислить сумму налога торговой организации, применяющей упрощенную систему налогообложения

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод.

3. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, в случае, если сумма начисленного налога, начисленного в общем порядке меньше суммы исчисленного минимального налога.

Таблица 3.4 Хозяйственные операции торговой организации

№ п/п	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
				дебет	кредит
1	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в погашение обязательств перед бюджетом по: - транспортному налогу - налогу на доходы с физических лиц - налогу на землю	11300 12400 6500
2	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в качестве предоплаты за рекламу	15000
3	Накладная, акт	Отражена сумма расходов на рекламу	13200
4	Счет-фактура	Поступили и приняты к учету товары по покупной стоимости	150000
5	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за поступившие товары	120000
6	Накладная	Списаны проданные товары покупателям по покупной стоимости	110000
7	Авансовый отчет	Выданы в подотчет водителю денежные средства за приобретенные и использованные горюче-смазочные материалы	7200
8	Приходный кассовый ордер	Отражена стоимость оплаченных транспортных услуг в кассу организации	47000
9	Авансовый отчет	Представлен авансовый отчет на приобретение товаров	33600
10	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за отгруженный товар	85000
11	Расходный кассовый ордер	Выданы денежные средства подотчетному лицу согласно представленному авансовому отчету	25000
12	Счет-фактура	Предъявлен счет организации за услуги отопления - стоимость услуг	29500
14	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на отгруженные товары	102600
18	Счет-фактура	Предъявлен счет организации за услуги водоснабжения - стоимость услуг - НДС	14000 2520
19	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за товар	35400
20	Выписка банка	Произведена оплата услуг водоснабжения за прошлый месяц	18200
21	Выписка банка	Произведена оплата услуг электросети за прошлый месяц	7520
22	Акт	Оприходованы материалы, полученные в результате демонтажа оборудования	16400
23	Выписка банка	Произведена оплата услуг отопления за текущий месяц	29500
24	Справка	Отражена сумма положительной суммовой разницы по расчетам с покупателем за отгруженные товары	10300
25	Справка	Начислен налог на доходы организации за отчетный налоговый период

Задача 5

1. Исчислить сумму налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, подлежащую уплате в бюджет

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, в случае, если сумма начисленного налога, начисленного в общем порядке меньше суммы исчисленного минимального налога.

Таблица 3.5 Расчет налога организации, подлежащего уплате в бюджет при упрощенной системе налогообложения

Налоговые периоды	Доходы	Расходы	Налоговая база гр.2-гр.3	Сумма налога гр.4хН%	Сумма минимального налога гр.2х Н%	Налоговые обязательства перед бюджетом гр.5-гр.6
1	2	3	4	5	6	7
1 квартал	450320	440100
2 квартал	370930	380450
1 полугодие
3 квартал	540000	570456
9 месяцев
4 квартал	550000	497860
Год

Упражнение 1

1. Исчислить сумму налога организации, применяющей упрощенную систему налогообложения, подлежащую уплате в бюджет

Примечание:

1. Объектом налогообложения организации признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.

2. Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, в случае, если сумма начисленного налога, начисленного в общем порядке меньше суммы исчисленного минимального налога.

Таблица 3.6. Расчет налога организации, подлежащего уплате в бюджет при упрощенной системе налогообложения

Налоговые периоды	Доходы	Расходы	Налоговая база гр.2-гр.3	Сумма налога гр.4хН%	Сумма минимального налога гр.2х Н%	Налоговые обязательства перед бюджетом гр.5-гр.6
1	2	3	4	5	6	7
1 квартал	380900	330200
2 квартал	290800	280450
1 полугодие
3 квартал	440040	470600
9 месяцев
4 квартал	660000	582960
Год

Упражнение 2

1. Составить Журнал учета материалов, Журнал учета полученных счетов – фактур, Книгу учета доходов и расходов.

Примечание:

ООО «Восход» выпускает мягкую мебель. С 1.января организация перешла на упрощенную систему налогообложения.

Таблица 3.7. Хозяйственные операции производственной организации

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
					дебет	кредит
1	10.01	Счет-фактура №5, накладная	Поступила от ООО «Хлопок» обивочная ткань 200м, в т.ч. НДС	13800
2	15.01	Счет-фактура №22, накладная	Поступила от ЗАО «Синтетика» обивочная ткань 300м, в т.ч. НДС	12720
3	20.01	Счет-фактура №32, накладная	Поступила от ОАО «Кожа» обивочная ткань 300м, в т.ч. НДС	25400
4	18.01	Платежное поручение №16	Погашена задолженность перед ЗАО «Синтетика» за полученные материалы
5	10.01	Требование №3	Отпущена в производство ткань 100м, полученная от ООО «Хлопок»	5000
6	15.01	Требование №15	Отпущена в производство ткань 80м, полученная от ЗАО «Синтетика»	2400
7	20.01	Требование №30	Отпущена в производство ткань 30м, полученная от ОАО «Кожа»	6000
8	26.01	Требование №48	Отпущена в производство ткань 50м, полученная от ООО «Хлопок»	2500
9	28.01	Требование №50	Отпущена в производство ткань 70м, полученная от ЗАО «Синтетика»	2100
10	03.02	Требование №65	Отпущена в производство обивочная ткань 40м, полученная от ОАО «Кожа»	8000
11	10.02	Требование №82	Отпущена в производство обивочная ткань 90м, полученная от ЗАО «Синтетика»	2700
12	12.02	Требование №88	Отпущена в производство обивочная ткань 50м, полученная от ООО «Хлопок»	2500
13	17.02	Требование №103	Отпущена в производство обивочная ткань 30м, полученная от ОАО «Кожа»	6000
14	21.02	Требование №115	Отпущена в производство обивочная ткань 60м, полученная от ЗАО «Синтетика»	1800
15	03.02	Платежное поручение №35	Погашена задолженность перед ОАО «Кожа» за полученные материалы	6000
16	14.02	Платежное поручение №48	Погашена задолженность перед ОАО «Кожа» за полученные материалы	14000

Таблица 3.8. Журнал учета материалов

Приход					Оплата
дата	накладная №	количество	цена без НДС	стоимость без НДС	дата	п/п №	сумма без НДС
1	2	3	4	5	6	7	8

Расход					Запись в Книгу учета
дата	накладная №	количество	цена без НДС	стоимость без НДС	дата	№	сумма
9	10	11	12	13	14	15	16
Итого:

Таблица 3.9. Журнал учета полученных счетов – фактур

Счет- фактура				Оплата			Запись в Книгу учета
поставщик	дата	№	сумма НДС	дата	п/п№	сумма НДС	дата	№	сумма НДС
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Итого:

Упражнение 3

1.Отразить хозяйственные операции торговой организации по счетам бухгалтерского учета

2. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за налоговый период.

Примечание:

В качестве объекта налогообложения организация использует доходы, уменьшенные на сумму расходов.

Таблица 3.10. Хозяйственные операции торговой организации

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспондирующий счет
					дебет	кредит
1	06.01	Расчетно – платежная ведомость №1	Начислена заработная плата за вторую половину декабря текущего года	40 000
2	06.01	Справка	Удержана сумма налога на доходы физических лиц
3	10.01	Расходный кассовый ордер №4	Выплачена заработная плата работникам
4	10.01	Платежное поручение №7	Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в бюджет
5	25.01	Платежная ведомость	Выплачен аванс	50 000
6	04.02	Расчетно – платежная ведомость №2	Начислена заработная плата за вторую половину января	50 000
7	04.02	Справка	Удержана сумма налога на доходы физических лиц
8	08.02	Расходный кассовый ордер №78	Выплачена заработная плата работникам
9	08.02	Платежное поручение №94	Перечислена в бюджет сумма налога на доходы физических лиц в бюджет