Тема 5: Бухгалтерский и налоговый учет основных средств

Задача 1

1.Отразить хозяйственные операции малого предприятия по счетам бухгалтерского учета.

2.Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за каждый квартал и налоговый период.

3.Составить расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств за каждый квартал и налоговый период.

4.Исчислить сумму налога предприятия за каждый квартал и налоговый период

Примечание:

1. Малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах

2.Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод

3.В качестве объекта налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов

Таблица 5.1. Хозяйственные операции малого предприятия

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
					дебет	кредит
1	10.01.07	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя за отгруженные товары	123000
2	15.01.07	Счет-фактура	Поступила от поставщика торговая витрина: - покупная стоимость - НДС	45000 8100
3	15.01.07	Счет-фактура	Отражена стоимость услуг по доставке торговой витрины на склад: - стоимость услуг - НДС	7000 1260
4	25.01	Авансовый отчет	Представлен подотчетным лицом авансовый отчет по командировочным расходам, связанным с приобретением торговой витрины	4300
5	30.01	Выписка банка	С расчетного счета произведена предоплата поставщику за кассовый аппарат	21000
6	10.02	Акт о приеме-передаче	Торговая витрина передана в эксплуатацию по первоначальной стоимости
7	25.02	Акт о приеме-передаче	Отражена согласованная стоимость компьютера, внесенного в качестве вклада в уставный капитал организации	23500
8	02.03	Счет-фактура	Отражена стоимость услуг по доставке компьютера: - стоимость услуг - НДС	2000 360
9	10.03	Выписка банка	Зачислено на расчетный счет комиссионное вознаграждение банка за пользование денежными средствами	1800
10	25.03	Акт о приеме-передаче	Принято поступившее безвозмездно холодильное оборудование по рыночной стоимости	55000
11	01.04	Акт о приеме-передаче	Холодильное оборудование передано в эксплуатацию	55000
12	10.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за торговую витрину
13	10.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг сторонней организации за доставку торговой витрины
14	10.04	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу по авансовому отчету
15	15.04	Акт о приеме-передаче	Компьютер передан в эксплуатацию по первоначальной стоимости
16	20.04	Приходный кассовый ордер	Поступили в кассу от арендатора денежные средства за аренду склада	15000
17	30.04	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на отгруженные товары	3540000
18	10.05	Акт о приеме-передаче	Приобретено офисное здание - покупная стоимость - НДС	1500000 270000
19	20.05	Накладная	Списаны материалы на ремонт здания	78000
20	30.05	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата работникам за ремонт здания	45000
21	05.06	Выписка банка	Оплачены с расчетного счета услуги электросети	24000
22	24.06	Выписка банка	Произведена оплата поставщику за офисное здание	1770000
23	25.06	Платежная ведомость	Выдана из кассы заработная плата работникам за ремонт здания	22000
24	05.07	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства, поступившие от покупателя за отгруженные товары	2700000
25	26.07	Счет-фактура	Отражены транспортные расходы за отгрузку товаров	27000
26	30.07	Платежная ведомость	Выдана заработная плата торговому персоналу	77400
27	10.08	Счет-фактура	Отражена стоимость поступивших стеллажей	66200
28	10.08	Акт о приеме-передаче	Стеллажи переданы в эксплуатацию	66200
30	22.09	Счет-фактура	Отражена стоимость поступившего кассового аппарата	21000
31	25.09	Накладная	Списаны материалы на установку кассового аппарата	5200
32	30.09	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства за охрану здания	18300
33	25.09.07	Акт о приеме-передаче	Офисное здание передано в эксплуатацию (документы на регистрацию объекта недвижимости переданы 05.10.07)
34	30.09	Накладная	Списана стоимость реализованных покупателям товаров	1900000
35	15.10	Приходный кассовый ордер	Поступила в кассу ранее списанная дебиторская задолженность	58500
36	20.10	Акт о приеме-передаче	Передан в эксплуатацию кассовый аппарат
37	10.11	Счет-фактура	Поступили от поставщиков товары - покупная стоимость - НДС	250000 45000
38	15.11	Выписка банка	Перечислены денежные средства поставщику за поступившие товары	295000
39	10.12	Счет-фактура	Отражена стоимость поступившей офисной мебели	156400
40	15.12	Справка	Списаны на реализацию расходы на продажу
41	20.12	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства банку по расчетно-кассовому обслуживанию	2100
42	31.12	Справка	Отражен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия
43	31.12	Справка	Начислен налог на доходы организации

Задача 2

1. Отразить хозяйственные операции малого предприятия по счетам бухгалтерского учета.

2. Составить ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1.

3. Составить Книгу учета доходов и расходов организаций и определить налоговую базу за каждый квартал и налоговый период.

4. Составить расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств за каждый квартал и налоговый период.

5. Исчислить сумму налога предприятия за каждый квартал и налоговый период

Примечание:

1. Малое предприятие применяет упрощенную систему налогообложения с момента постановки на учет в налоговых органах и ведет бухгалтерский учет

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод

3. В качестве объекта налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов

4. Для начисления амортизации основных средств применяется линейный метод

Таблица 5.2. Хозяйственные операции малого предприятия

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
					дебет	кредит
1	15.01	Акт о приеме-передаче	Внесен учредителем в качестве вклада в уставный капитал водонагреватель	125000
2	20.01	Накладная	Списаны материалы на установку водонагревателя	12300
3	25.01	Акт о приеме-передаче	Водонагреватель передан в эксплуатацию по первоначальной стоимости
4	10.02	Договор Аренды	Отражена стоимость арендованного складского помещения	360500
5	20.02	Счет-фактура	Начислена арендная плата за аренду склада	24300
6	25.02	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу на хозяйственные нужды	8400
7	02.03	Счет-фактура	Поступил от поставщика автомобиль: - покупная стоимость - НДС	200000 36000
8	03.03	Счет-фактура	Отражена стоимость услуг по доставке автомобиля на склад: - стоимость услуг - НДС	11000 1980
9	03.03	Накладная	Списана стоимость горючесмазочных материалов на заправку автомобиля во время доставки	4600
10	10.03	Счет-фактура	Поступили от поставщиков материалы	72400
11	15.03	Накладная	Материалы отпущены на производство продукции	58600
12	20.03	Приходный кассовый ордер	Поступили от покупателя денежные средства в оплату за реализованную продукцию	124000
13	25.03	Накладная	Списана себестоимость реализованной готовой продукции	87400
14	31.03	Справка	Начислена амортизация основных средств (таблица 6.3)
15	05.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за поступивший автомобиль
16	10.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства поставщику в оплату за материалы
17	10.04	Акт о приеме-передаче	Автомобиль передан в эксплуатацию по первоначальной стоимости
18	15.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату услуг сторонней организации за доставку основных средств
19	15.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату водоснабжения	17600
20	01.05	Счет-фактура	Поступили от поставщика основные средства: - микроволновая печь - печь для выпечки пиццы - кондиционер	28700 134500 21600
21	01.05	Акт о приеме-передаче	Поступившие объекты основных средств переданы в эксплуатацию по первоначальной стоимости: - микроволновая печь - печь для выпечки пиццы - кондиционер	28700 134500 21600
22	10.05	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату микроволновой печи	28700
23	15.06	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на отгруженную продукцию	55700
24	30.06	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет безвозмездно поступившие денежные средства	47000
25	30.06	Справка	Начислена амортизация основных средств (таблица 6.3)
26	10.07	Выписка банка	Поступили и зачислены на расчетный счет денежные средства от покупателя за отгруженные товары	63000
27	15.07	Счет-фактура	Поступили от поставщика электрические плиты - покупная стоимость - НДС	182000 32760
28	15.07	Счет-фактура	Отражена стоимость услуг по доставке плит на склад: - стоимость услуг - НДС	12000 2160
29	25.07	Авансовый отчет	Представлен подотчетным лицом авансовый отчет по командировочным расходам, связанным с приобретением электрических плит	3100
30	04.08	Акт о приеме-передаче	Переданы в эксплуатацию электрические плиты по первоначальной стоимости
31	20.08	Расходный кассовый ордер	Произведена оплата из кассы предприятия юридических услуг	5500
32	15.09	Расчетно-платежная ведомость	Начислена заработная плата производственному персоналу	66400
33	15.09	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу в погашение задолженности по авансовому отчету	3100
34	30.09	Выписка банка	Перечислены штрафные санкции за нарушение сроков уплаты налога на землю	380
35	30.09	Справка	Начислена амортизация основных средств (таблица 6.3)
36	09.10	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату стоимости печи для выпечки пиццы	134500
37	30.10	Выписка банка	С расчетного счета произведена предоплата поставщику за аппарат для замеса теста	210000
38	16.11	Выписка банка	Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей в оплату за продукцию	166800
39	30.11	Приходный кассовый ордер	Поступила выручка от населения за реализованную готовую продукцию	68400
40	01.12	Накладная	Списана фактическая себестоимость реализованной продукции	115000
41	15.12	Платежная ведомость	Выдана заработная плата производственному персоналу	56800
42	31.12	Справка	Начислена амортизация основных средств (таблица 6.3)
43	25.12	Счет-фактура	Отражена стоимость поступившего от поставщика аппарата для замеса теста	210000
44	25.12	Акт о приеме-передаче	Передан в эксплуатацию аппарат для замеса теста	210000
45	31.12	Справка	Отражен финансовый результат хозяйственной деятельности предприятия
46	31.12	Справка	Начислен налог на доходы организации

Таблица 5.3. Расчет амортизации основных средств по отчетным периодам

Наименование объекта	Дата ввода в эксплу атацию	Амор тизаци оная группа	Срок полез ного исполь зования лет	Норма аморти зации	Первона чальная стои мость	Сумма амортизации по кварталам
						1	2	3	4
Водонагреватель		5	8
Автомобиль		3	5
Микроволновая печь		3	3
Печь для выпечки пиццы		4	7
Кондиционер		3	5
Аппарат для замеса теста		4	7

Задача 3

1. Отразить хозяйственные операции малого предприятия по счетам бухгалтерского учета.

2. Составить ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1

3. Составить расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств за каждый квартал и налоговый период.

Примечание:

1. Малое предприятие осуществило переход на упрощенную систему налогообложения с начала отчетного периода и ведет бухгалтерский учет

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод

3. В качестве объекта налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов

4. Для начисления амортизации основных средств до перехода на специальный режим налогообложения применялся линейный метод

5. Стоимость объектов основных средств оплачена, кроме компрессора, оплата по которому произведена в апреле 2007 г.

Таблица 5.4- Определение суммы расходов, признаваемых для целей налогообложения в первый год применения УСН

(руб.)

Наименование объектов	Перво нача льная стои мость	Амор тиза ционная группа	Срок полез ного исполь зования	Сумма аморти зации за месяц	Пе риод начис ления аморти зации, меся цы	Сумма накоп ленной аморти зации	Оста точная стои мость	Период оплаты объекта	Мо мент приня тия к учету при УСН	Нало говая группа	Доля стои мости объек та, %	Сумма рас ходов за отчетный нало говый период (год)	Сумма расхо дов за нало говый период (квар тал)
Здание офиса	1450000	10	30	4028	60
Автомобиль легковой	380000	4	7	2424	21
Швейные машины (10 штук)	2150000	3	5	35833	6
Конвейер	248000	3	5	4133	15
Мебель	115500	4	7	1375	24
Компьютер	32400	2	3	900	12
Аппарат для драпировки изделий	77600	4	7	924	28
Компрессор	65300	1	2	2721	3
Факсимильный аппарат	24700	4	6	343	48
Машины вышивальные	175400	4	6	2436	7
	4718900		-	55117	-

Таблица 5.5. Хозяйственные операции малого предприятия

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
					дебет	кредит
1	10.01	Справка	Восстановлена сумма НДС по основным средствам, находящихся в эксплуатации
2	11.01	Выписка банка	Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма восстановленного НДС
3	15.01	Акт о приеме-передаче	Принят к учету по договору дарения стол для раскроя изделий	27200
4	15.01	Акт о приеме-передаче	Стол перееден в эксплуатацию по первоначальной стоимости
5	25.01	Счет-фактура	Поступил от поставщика гладильный аппарат - покупная стоимость - НДС	31300
6	25.01	Счет-фактура	Отражены расходы на доставку гладильного аппарата - стоимость услуг - НДС	2000
7	30.01	Договор	Начислена заработная плата работнику за установку гладильного аппарата	3000
8	30.01	Договор	Удержан из заработной платы работника налог на доходы физических лиц
9	30.01	Договор	Произведены отчисления на пенсионное обеспечение работника
10	10.01	Расходный кассовый ордер	Выдана заработная плата работнику за установку гладильного аппарата
11	12.01	Акт о приеме-передаче	Гладильный аппарат принят к учету по первоначальной стоимости
12	15.02	Выписка банка	Перечислено с расчетного счета: - поставщику за поступивший гладильный аппарат, - в бюджет налог на доходы физических лиц, - в пенсионный фонд
13	20.02	Счет-фактура	Предъявлен счет подрядной организацией на стоимость ремонта офисного помещения - стоимость работ - НДС	25000
14	15.03	Счет-фактура	Поступил от поставщика сигнализационная установка	42000
15	15.03	Авансовый отчет	Подотчетным лицом приобретены материалы для установки сигнализации	4500
16	20.03	Акт	Списаны материалы на установку сигнализации	4500
17	20.03	Расходный кассовый ордер	Выданы из кассы подотчетному лицу за приобретенные материалы	4500
18	25.03	Акт о приеме-передаче	Сигнализационная установка принята к учету по первоначальной стоимости
19	31.03	Справка	Произведены амортизационные отчисления по объектам основных средств
20	5.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату: - расходов на доставку гладильного аппарата - за поступившую сигнализацию
21	20.05	Счет-фактура	Поступили от поставщика вешала	28450
22	20.05	Акт о приеме-передаче	Вешала приняты к учету по первоначальной стоимости
23	30.06	Справка	Произведены амортизационные отчисления по объектам основных средств

Задача 4

1. Отразить хозяйственные операции малого предприятия по счетам бухгалтерского учета.

2. Составить ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1.

3. Составить расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств за каждый квартал и налоговый период.

4. Составить акт о приеме-передаче объектов основных средств (форма ОС-1) и Инвентарную карточку учета объекта основных средств (форма ОС-6).

Примечание:

1. Малое торговое предприятие, отработавшее на упрощенной системе налогообложения один год, осуществило переход на общую систему налогообложения с начала отчетного периода и ведет бухгалтерский учет

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод

3. В качестве объекта налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов

4. Для начисления амортизации основных средств до перехода на специальный режим налогообложения применялся линейный метод

Таблица 5.6. Основные средства организации на начало отчетного периода

Наиме нование объектов	Перво нача льная стои мость	Амор тиза цио нная группа	Срок эксплу атации, лет	Норма аморти зации	Период факти ческой эксплу атации до пере хода на УСН, месяцы	Сумма накоп ленной аморти зации на момент пере хода на УСН	Оста точная стои мость на момент перехода на УСН	Сумма, приз нанная в составе расходов при примене нии УСН (за год)	Сумма накоп ленной аморти зации на момент пере хода с УСН	Оста точная стои мость на момент пере хода с УСН	Сумма восста новлен ного дохода
Здание склада	1480000	7	20		36
Компьютер	34100	2	3		12
Охранная сигнализация	77300	4	7		24
Мини АТС	58600	4	5		11
Мебель офисная	115400	4	7		26
Стеллажи	356000	4	5		15
Кондиционер	26500	3	5		31
Холодильная камера	163400	4	7		18
Стол витрина	278500	4	7		9

Таблица 5.7. Хозяйственные операции малого предприятия

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
					дебет	кредит
1	2.01	Справка	Восстановлена сумма дохода по объектам основных средств, признанных в составе расходов при УСН
2	3.01	Справка	Начислена сумма налога на прибыль с восстановленной суммы дохода
3	5.01	Выписка банка	Перечислен с расчетного счета в бюджет налог на прибыль
4	10.01	Счет-фактура	Отражена стоимость контрольно-измерительного прибора, поступившего от поставщика - покупная стоимость - НДС	27300
5	10.01	Счет-фактура	Отражены расходы на доставку контрольно-измерительного прибора - стоимость услуг - НДС	3700
6	11.01	Счет-фактура	Отражена стоимость работ по установке контрольно-измерительного прибора - стоимость услуг - НДС	1500
7	15.01	Выписка банка	Пересилено с расчетного счета: - поставщику стоимость поступившего объекта - кредиторам за доставку и установку объект
8	15.01	Акт о приеме-передаче	Принят к учету контрольно-измерительный прибор по первоначальной стоимости
9	30.01	Справка	Отражена сумма начисленной амортизации по объектам основных средств
10	01.02	Счет-фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость холодильной камеры	177000
11	01.02	Счет-фактура	Отражена сумма налога на добавленную стоимость по проданному объекту
12	05.02	Акт о списании объекта	Списана первоначальная стоимость проданного объекта
13	05.02	Акт о списании объекта	Списана сумма накопленного износа по проданной холодильной камере
14	05.02	Акт о списании объекта	Списана остаточная стоимость проданного объекта
15	05.02	Справка	Отражен финансовый результат от продажи холодильной камеры
16	10.02	Договор	Отражена согласованная стоимость кассового аппарата, внесенного учредителем в уставный капитал

Задача 5

1. Отразить хозяйственные операции малого предприятия по счетам бухгалтерского учета.

2. Составить ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа) по форме № В-1.

3. Составить расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств за каждый квартал и налоговый период.

Примечание:

1. Малое предприятие осуществило переход на упрощенную систему налогообложения с начала отчетного периода и ведет бухгалтерский учет

2. Для признания доходов и расходов в целях налогообложения применяется кассовый метод

3. В качестве объекта налогообложения определены доходы, уменьшенные на величину расходов

4. Для начисления амортизации основных средств до перехода на специальный режим налогообложения применялся линейный метод

5. Оплата приобретенного компьютера не производилась.

Таблица 5.8 Основные средства организации на начало отчетного периода

Наименование объектов	Перво начальная стоимость	Амортиза ционная группа	Срок эксплу атации, лет	Норма аморти зации	Период факти ческой эксплу атации, месяцы	Сумма накоп ленной аморти зации	Остаточная стоимость
Здание офиса	2467000	10	30		48
Автомобиль легковой	355600	4	7		6
Мебель	146300	4	7		14
Компьютер	28750	2	3		2
Факсимильный аппарат	22360	4	6		18

Таблица 5.9. Хозяйственные операции малого предприятия

№ п/п	Дата	Документ	Хозяйственные операции	Сумма, руб.	Корреспонди рующий счет
					дебет	кредит
1	15.01	Справка	Восстановлена сумма НДС по основным средствам, находящихся в эксплуатации
2	15.01	Выписка банка	Перечислена с расчетного счета в бюджет сумма восстановленного НДС
3	25.03	Накладные	Отражены расходы по строительству гаража хозяйственным способом	75300
4	25.03	Акт о приеме-передаче	Принят к учету гараж по первоначальной стоимости
5	31.03	Справка	Произведены амортизационные отчислении по объектам основных средств
6	01.04	Выписка банка	Перечислены с расчетного счета денежные средства в оплату поставщику за поступивший компьютер	28750
7	30.06	Справка	Произведены амортизационные отчислении по объектам основных средств
8	10.07	Счет -фактура	Предъявлен счет покупателю на продажную стоимость автомобиля	413000
9	10.07	Счет-фактура	Отражена сумма налога на добавленную стоимость по проданному объекту
10	15.07	Акт о списании объекта	Списана первоначальная стоимость проданного объекта
11	15.07	Акт о списании объекта	Списана сумма накопленного износа по проданному автомобилю
12	15.07	Акт о списании объекта	Списана остаточная стоимость проданного объекта
13	15.07	Справка	Отражен финансовый результат от продажи холодильной камеры
14	15.07	Справка	Восстановлена сумма дохода по проданному объекту
15	15.07	Справка	Начислен налога от суммы восстановленного дохода по проданному автомобилю
15	20.07	Выписка банка	Зачислены на расчетный счет денежные средства в оплату за проданный автомобиль	413000
16	30.09	Справка	Произведены амортизационные отчислении по объектам основных средств
17	20.11	Счет- фактуры	Отражена стоимость, поступившего от поставщика копировального аппарата	93600
18	20.11	Акт о приеме-передаче	Принят к учету копировальный аппарат по первоначальной стоимости	93600
19	10.12	Выписка банка	Перечислена в бюджет с расчетного счета сумма НДС по проданному автомобилю
20	31.12	Справка	Произведены амортизационные отчислении по объектам основных средств