54. Задачи и объекты бухгалтерского учета в банке

Бухгалтерский учет в банках представляет собой упорядоченную систему сбора, регистрации и обобщения информации в денежном выражении об имуществе, обязательствах кредитной организации и их движении путем сплошного, непрерывного и документального учета всех финансовых и хозяйственных операций.

Задачи бухгалтерского учета:

• Формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении,

• Ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов,

• Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации и предотвращение отрицательных результатов ее деятельности,

• Использование данных бухгалтерского учета для принятия управленческих решений.

Основные нормативные акты, регулирующие организацию бухгалтерского учета в кредитных организациях:

• ФЗ «О Центральном Банке РФ»,

• ФЗ «О бухгалтерском учете»

• Положение ЦБ РФ от 26 марта 2007 года №302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации".

Требования к ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях:

1. Бухгалтерский учет совершаемых операций ведется в валюте РФ,

2. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от материальных ценностей, принадлежащих ей на праве собственности,

3. Бухгалтерский учет ведется в кредитной организации непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица и до реорганизации, либо ликвидации,

4. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских, хозяйственных и прочих операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета,

5. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам синтетического учета,

6. Все операции и результат инвентаризации должны своевременно отражаться на счетах бухгалтерского учета,

7. В бухгалтерском учете текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера учитываются раздельно,

8. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения,

9. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются,

10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по организации: Первичные балансы составляются в рублях и копейках, сводные – в единицах, указанных для составления и представления отчетности,

11. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации или ее филиала.

55. План счетов бухгалтерского учета кредитной организации

Действующий план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях утвержден Положением Банка России №302-П.

План счетов имеет следующие особенности:

1. В плане счетов принята следующая структура:

1. Главы (Балансовые счета, Счета доверительного управления, Внебалансовые счета, Срочные сделки, Счета депо),

2. Разделы,

3. Подразделы,

4. Счета первого порядка,

5. Счета второго порядка

6. Для аналитики – лицевые счета аналитического учета.

2. Балансовые счета второго порядка определены как только активные, или только пассивные.

3. В активах и пассивах баланса выделяются счета по срокам:

• до востребования;

• сроком до 30 дней;

• сроком от 31 до 90 дней;

•  сроком от 91 до 180 дней;

• сроком от 181 дня до 1 года;

• сроком свыше 1 года до 3 лет;

• сроком свыше 3 лет.

По межбанковским кредитам и отдельным депозитным операциям дополнительно предусмотрены сроки на 1 день и до 7 дней.

По внебалансовым счетам раздела «Срочные сделки» выделяются следующие сроки:

• на следующий день,

• от 2 до 7 дней,

• от 8 до 30 дней,

• от 31 до 90 дней,

• более 91 дня.

4. В плане счетов бухгалтерского учета специального раздела по учету иностранных операций не выделено. Счета в валюте открываются на любых счетах, где могут учитываться операции в иностранной валюте, при этом учет операций в валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях. Для учета операций с иностранной валютой счетам второго порядка открываются отдельные лицевые счета.