Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу з питань теми.

2. Скласти опорний конспект з розглянутих питань.

Питання для самоконтролю

1. Що є визначальною базою при побудові податкової системи?

2. Що є правовою основою при побудові податкової системи?

3. Які принципи оподаткування ви знаєте?

4. Охарактеризуйте класичні ідеали оптимального оподаткування. Поясніть, що означає досягнення податками економічної ефективності та соціальної справедливості?

5. За яких умов запровадження тих чи інших податків стає об’єктивно необхідним і можливим?

6. Як відбувалося становлення та розвиток податкових систем в зарубіжних країнах?

7. Під впливом яких чинників відбувається еволюція оподаткування в Україні?

8. Назвіть основні етапи становлення податкової системи в Україні.

9. Якою мірою формування податкової системи України може здійснюватися шляхом запозичення чужого досвіду?

Бібліографічний список до теми

1, 2, 11 – 25

Тема 3. Ухилення від податків і перекладання податків

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: ухилення від податків у сфері міжнародного бізнесу та його напрямків; проблем подвійного оподаткування міжнародного бізнесу та способів його усунення; усунення подвійного оподаткування в Україні.

План вивчення теми

1. Ухилення від податків у сфері міжнародного бізнесу та його напрямки.

2. Проблеми подвійного оподаткування міжнародного бізнесу та способи його усунення.

3. Усунення подвійного оподаткування в Україні.

Методичні рекомендації

Вивченню даної теми слід приділити особливу увагу та глибоко засвоїти економічні аспекти проблеми ухилення від податків.

В економічному плані це проблема державної ваги, оскільки саме податки забезпечують фінансову базу держави й виступають головним знаряддям реалізації її економічної політики. А несплата їх призводить до тяжких наслідків – бюджетного дефіциту та гальмування економічного розвитку держави.

У першому питанні потрібно розглянути та засвоїти види ухилення від сплати податків. При цьому зверніть увагу, що у сучасній податковій теорії й практиці розмежовується власне ухилення від сплати податків, тобто зменшення платниками податків своїх фіскальних обов’язків перед державою забороненими законом способами, та “обхід” податків, коли фіскальному суб’єктові удається повністю або частково уникнути оподаткування, не порушуючи при цьому діючих правових норм.

Отже, запам’ятайте, що є два види або напрямки ухилення від податків: легальний і нелегальний. Далі необхідно розглянути кожний вид окремо. До легалізованих методів ухилення від податків відносять: штучне збільшення витрат виробництва, застосування всіх дозволених нормативно-правовими актами пільг, знання та вміння використання прогалин, які є в податковому законодавстві, застосування ліберальних правил списання “безнадійних” боргів, податкових канікул тощо. Формально такі дії не суперечать закону, а отже, й до осіб, які їх здійснили, не можуть бути застосовані будь-які санкції.

До нелегальних методів ухилення від податків можна віднести: приховування доходів, фабрикування податкових знижок, підкуп податкових чиновників тощо.

У цьому ж питанні необхідно усвідомити сутність та напрямки перекладання податків. При цьому зверніть увагу, що перекладання податків нерозривно пов’язане з перерозподілом ВВП, оскільки оподаткування впливає на доходи і ціни.

У самому загальному вигляді схема перекладання податків може бути такою: з промислових і торговельних підприємств – на споживачів вироблених товарів і послуг. До такої схеми вписується і послідовне перекладення податків під час господарського обороту з одних підприємців на інших, які прагнуть перекласти тягар податків на кінцевого споживача самих підприємств. При цьому окремо слід розглянути дію механізму перекладення непрямих і прямих податків.

Особливу увагу слід приділити з’ясуванню способів ухилення від податків у сфері міжнародного бізнесу та його напрямкам.

Крім того, при вивченні цього ж питання необхідно з’ясувати напрямки ухилень від сплати податків та способи боротьби з фіскальними правопорушниками.

Друге питання є логічним продовженням попереднього питання, де необхідно з’ясувати напрямки ухилення від податків та особливості подвійного оподаткування у сфері міжнародного бізнесу. Тобто тут важливо проаналізувати питання податкової стратегії й тактики, політики щодо органів фіску (мається на увазі питання ухилення від податків, подвійного оподаткування) у зв’язку з функціонуванням бізнесу взагалі і міжнародного зокрема, оскільки одним із найважливіших, вузлових моментів, навколо якого постійно переплітаються гострі суперечності національних економік і світового господарства в цілому, є сфера оподаткування. Це дасть змогу глибше і повніше зрозуміти глибинні процеси, що відбуваються у фіскальній сфері.

І на завершення теми рекомендуємо розглянути можливі шляхи усунення подвійного оподаткування в Україні.

Для поглибленого вивчення питань теми рекомендуємо звернутися до таких навчальних посібників: Соколовська А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; Податкова система України за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с.; Захожай В.Б., Литвиненко Я.В., Захожай К.В., Литвиненко Р.Я. Система оподаткування та податкова політика: Навч. посібник/Під заг. ред. В.Б. Захожая, Я.В. Литвиненка. – К.: Центр навчальної літератури, 2006. – 468 с.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати індивідуальну роботу, які наведено нижче.