Завдання до самостійної роботи щодо вивчення навчального матеріалу

Після вивчення програмного матеріалу необхідно виконати самостійну роботу:

1. Вивчити та опрацювати відповідну літературу з питань теми.

2. Скласти опорний конспект з розглянутих питань.

Ситуаційні завдання

Завдання 1. При імпорті товарів від нерезидента в "інвойсі" вказано оплату за товар і фрахт.

• Як ця операція буде відображена у податковому обліку підприємства?

Завдання 2. Планується створити спільне німецько-українське ТОВ. Як свій внесок до статутного фонду німецький партнер пропонує автомобіль і комп’ютерну техніку.

• Яким чином будуть стягуватися митні платежі при ввезенні на територію України автомобіль і комп’ютерна техніка нерезидентом з метою внеску до статутного фонду?

Питання для самоконтролю

1. У чому полягає специфіка митної політики?

2. Назвіть цілі митної політики.

3. Охарактеризуйте сутність мита, його види.

4. Що є правовою основою митного регулювання в Україні?

5. Дайте визначення таких термінів: митна територія, митний контроль, ввезення, вивезення та транзит товарів, митна декларація.

6. Вкажіть види ставок мита та порядок їх застосування.

7. Який порядок обчислення мита?

8. Охарактеризуйте порядок сплати мита відповідно до чинного законодавства.

9. Назвіть, які пільги встановлені чинним законодавством для платників мита?

Бібліографічний список до теми

2, 3, 6, 7, 11 – 25

Змістовий модуль 4. Прямі податки в системі оподаткування

Тема 10. Податок на прибуток підприємств

Мета:

засвоєння, закріплення, поглиблення та систематизація знань щодо: прибуткового оподаткування доходів суб’єктів господарювання; передумов, переваг й недоліків застосування податку на прибуток підприємств; порядку визначення доходів та їх складу; складу витрат та порядку їх визнання; об’єктів амортизації; класифікації груп основних засобів та інших необоротних активів; звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств; особливостей оподаткування податком на прибуток доходів окремих категорій платників та операцій.

План вивчення теми

1. Прибуткове оподаткування доходів суб’єктів господарювання.

2. Передумови, переваги й недоліки застосування податку на прибуток підприємств.

3. Порядок визначення доходів та їх склад.

4. Склад витрат та порядок їх визнання.

5. Об’єкти амортизації. Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів.

6. Звільнення від оподаткування податком на прибуток підприємств.

7. Особливості оподаткування податком на прибуток доходів окремих категорій платників та операцій.

Методичні рекомендації

При вивченні першого питання важливим є з’ясування того, що податок на прибуток підприємств, який стягується в Україні, має дуже значне фіскальне значення, чим відрізняється від аналогічних податків в економічно розвинутих країнах. Це обумовлено перш за все пропорціями в розподілі ВВП, які склалися історично: в централізовано-плановій економіці основну масу доходів бюджету становили надходження від державних підприємств і досить незначну - податки з населення, оскільки штучно стримувався фонд споживання і збільшувався фонд нагромадження. В нинішніх умовах ймовірним є поступове вирівнювання між фондом споживання і фондом нагромадження, наслідком чого стане збільшення бюджетного значення податку на доходи фізичних осіб і зменшення - податку на прибуток підприємств.

Податок на прибуток підприємств, крім значного фіскального значення має й широкі можливості для регулювання і стимулювання підприємницької діяльності. Цей вплив може здійснюватись як завдяки диференціації ставок оподаткування по різних видах діяльності, так і завдяки наданню пільг у виробництві пріоритетних товарів. Але в нашій країні можливості щодо використання податку на прибуток як регулюючого фактора дещо обмежено його великим бюджетним значенням.

Для поглибленого вивчення першого питання рекомендуємо звернутися до таких навчальних посібників: Соколовська А.М. Основи теорії податків. – К.: Кондор, 2010. – 326с.; Податкова система України / за ред. В.М.Федосова. – К.: Либідь, 1994. 464с.

При вивченні шести наступних питань (2 – 7) теми необхідно керуватись розділами ІІІ, ст. 133 – 161; ХVІІІ, ст. 336; ХХ, підрозділом 4 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

У Податковому кодексі податок на прибуток підприємств зазнав «революційних» змін, що пов’язані із необхідністю усунення економічно необґрунтованих розбіжностей між правилами податкового обліку і положеннями (стандартами) бухгалтерського обліку щодо визнання і оцінки доходів та витрат.

Відразу слід звернути увагу на те, що нові правила оподаткування податком на прибуток, що встановлені у розділі ІІІ Кодексу, набрали чинності з 01.04.2011, а до цієї дати був чинним Закон України «Про оподаткування прибутку підприємств» і вся звітність з податку на прибуток за 2010 рік та перший квартал 2011 року подавалася за «старими» формами.

Щодо визначення податку на прибуток підприємств у переліку загальнодержавних податків та зборів, що міститься у розділі І Кодексу, треба відмітити, що на відміну від Закону України «Про систему оподаткування» дивіденди, що сплачуються до бюджету державними некорпоратизованими, казенними або комунальними підприємствами у Кодексі більше не прирівнюються до податку на прибуток.

Після вивчення запропонованого матеріалу спробуйте відповісти на питання для самоконтролю знань, виконати ситуаційні завдання, індивідуальну роботу, які наведено нижче.