План заняття

1. Порядок визначення доходів та їх склад.

2. Склад витрат та порядок їх визнання.

3. Методи нарахування амортизації. Визначення вартості об’єктів амортизації.

4. Порядок обчислення та сплати податку на прибуток.

5. Строки й порядок розрахунків з податку на прибуток з бюджетом. Форми звітних податкових документів, порядок їх заповнення та подання до податкових органів.

Обладнання:

1. Законодавчий та інструктивний матеріал. 2. Бланковий матеріал. 3. Електронно-обчислювальні машини.

Методичні рекомендації

При виконанні ситуаційних та тестових завдань практичного заняття необхідно керуватись розділами ІІІ, ст. 133 – 161; ХVІІІ, ст. 336; ХХ, підрозділом 4 Податкового кодексу України від 02 грудня 2010 року № 2755-VI.

При здійсненні розрахунків визначення суми податку на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України необхідно керуватися вище вказаним Кодексом у такому порядку:

1. Згідно зі ст. 134 – 137 окремо визначити доходи, що враховуються при обчисленні об’єкту оподаткування податку на прибуток та ті доходи, що не враховуються при його визначенні, а також слід звернути увагу на певний порядок визнання цих доходів;

2. Згідно зі ст. 138 – 143 окремо визначити витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток, витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку та витрати подвійного призначення, а також врахувати особливості визначення складу таких витрат платника податку: в разі сплати процентів за борговими зобов’язаннями; на виплати фізичним особам згідно з трудовими договорами та договорами цивільно-правового характеру; сум внесків на соціальні заходи;

3. Згідно зі ст. 144 – 148 визначити: об’єкти, які підлягають та не підлягають амортизації; вартість об’єктів, яка амортизується з урахуванням методів нарахування амортизації на групи основних засобів та інших необоротних активів та мінімально допустимих строків (років) їх корисного використання;

4. Згідно зі ст. 149 визначити податкову базу податку на прибуток з урахуванням ст. 135 – 137 та 138 – 143, а також ст. 154, де зазначено перелік звільнених від оподаткування прибутків;

5. Згідно зі ст. 151 визначити ставку податку на прибуток;

6. Згідно зі ст. 152 визначити остаточну суму податку на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України. Ця сума визначається платником самостійно за ставкою, визначеною пунктом 151.1 ст. 151 Кодексу, від податкової бази, визначеної згідно зі ст. 149 Кодексу.

7. Згідно зі ст. 57 визначити строки сплати податку на прибуток з урахуванням таких податкових періодів: календарні квартал, півріччя, три квартали, рік.

Далі необхідно пригадати положення розділу ІІ, глави 2 ст. 46 – 50 Кодексу, які присвячені порядку заповнення та подання податкової звітності, в тому числі з податку на прибуток.

Окремо увагу слід звернути на технологію заповнення декларації з податку на прибуток на бланку встановленої форми.

Ситуаційні завдання

Завдання 1.

Необхідно: визначити доходи, що враховуються при обчисленні об’єкту оподаткування податку на прибуток:

1. Доходи від продажу товарів.

2. Доходи від продажу цінних паперів.

3. Доходи, не враховані в обчисленні доходу періодів, що передують звітному, та виявлені у звітному періоді.

4. Суми податку на додану вартість, отримані/нараховані платником податку на додану вартість, нарахованого на вартість продажу товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

5. Суми безповоротної фінансової допомоги, отриманої платником податку.

6. Суми штрафів, одержаних за рішенням сторін договору.

7. Суми коштів в частині надмірно сплачених податків та зборів.

8. Суми отриманого платником податку емісійного доходу.

9. Дивіденди, отримані платником податку від інших платників податку.

10. Кошти або майно, що надходять у вигляді міжнародної технічної допомоги, яка надається відповідно до чинних міжнародних договорів.

11. Суми коштів або вартість майна, що надходять платнику податку у вигляді прямих інвестицій або реінвестицій у корпоративні права, емітовані таким платником податку.

12. Суми дотацій, субсидій, капітальних інвестицій із фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування або бюджетів, отримані платником податку.

13. Суми акцизного податку, сплаченого/нарахованого покупцями/покупцям підакцизних товарів (за їх рахунок) на користь платника такого акцизного податку.

14. Доходи від операцій оренди/лізингу.

15. Дохід, пов’язаний з реалізацією заставленого майна.

16. Сума попередньої оплати та авансів, отримана в рахунок оплати товарів, виконаних робіт, наданих послуг.

Завдання 2.

Необхідно: визначити витрати, що враховуються при обчисленні об’єкта оподаткування податку на прибуток:

1. Суми нарахованої амортизації на легковий автотранспорт.

2. Витрати, пов’язані з технічним обслуговуванням, стоянкою та паркуванням.

3. Суми витрат, не врахованих у минулих податкових періодах у зв’язку з допущенням помилок та виявлених у звітному податковому періоді.

4. Різниця у вартості матеріалів (вартість матеріалів на початок звітного кварталу перевищує їх вартість на кінець того ж звітного кварталу).

5. Витрати, пов’язані з поліпшенням основних фондів, у сумі, що не перевищує 5% сукупної балансової вартості груп основних фондів на початок звітного року.

6. Витрати, не пов’язані з веденням господарської діяльності.

7. Сплата податку на прибуток.

8. Сплата штрафів.

9. Витрати на придбання літератури для інформаційного забезпечення господарської діяльності платника податку.

10. Передплата спеціальних періодичних видань.

11. Витрати на проведення аукціону.

12. Витрати на відрядження фізичних осіб, підтверджені відповідними документами.

13. Різниця у вартості сировини (балансова вартість сировини на кінець звітного кварталу перевищує їх балансову вартість на початок того ж звітного кварталу).

14. Суми коштів добровільно перерахованих до бюджету територіальної громади, в розмірі не більше ніж 4% оподатковуваного прибутку попереднього звітного періоду.

15. Витрати на оплату праці фізичних осіб, які перебувають у трудових відносинах з платником податку.

16. Суми єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Завдання 3. Підприємство «Світанок»- платник податку на прибуток підприємств в III кварталі поточного року отримало поворотну фінансову допомогу в сумі 10 000 грн. від особи, яка не є платником вказаного податку. На кінець звітного періоду платник податку не повернув отриману фінансову допомогу.

• Чи оподатковується податком на прибуток підприємств поворотна фінансова допомога, отримана від особи, яка не є платником податку на прибуток або особа, яка має пільги з цього податку?

Завдання 4. ТОВ «Компас» орендує складське приміщення у підприємства «Шанс».

• Чи можна вартість комунальних послуг (опалення, освітлення, водопостачання, водовідведення) орендованого приміщення віднести до складу витрат платника податку - орендаря?

Завдання 5. МП “Райдуга”, що займається випуском та реалізацією товарів, зареєстроване як платник податку на додану вартість.

У звітному періоді ним були здійснені певні фінансово–господарські операції (див. табл. 3.9).

Необхідно:

1. Визначити доходи та витрати платника податку на прибуток.

2. Обчислити суму податок на прибуток, що підлягає сплаті до Державного бюджету України.

Таблиця 3.9.