1. Прямые и косвенные налоги

По типу объекта налогообложения налоги можно разделить на прямые и косвенные. Прямые непосредственно начисляются относительно дохода налогоплательщика (налог на прибыль, НДФЛ).. Косвенные начисляются как процент от стоимости или наценки которые делаются на отдельный товар или услугу.

Ко́свенный нало́г — налог на товары и услуги, устанавливаемый в виде надбавки к цене или тарифу, в отличие от прямых налогов, определяемых доходом налогоплательщика (Википедия).

Собственник предприятия, производящего товары или оказывающего услуги, продает их по цене (тарифу) с учётом надбавки и вносит государству соответствующую налоговую сумму из выручки, то есть, по существу, он является сборщиком, а покупатель — плательщиком косвенного налога.

1. Основные виды косвенных налогов

• Налоги на коммунальные, транспортные услуги и другие распространённые услуги

• Акциз — вид косвенного налога, устанавливаемый преимущественно на предметы массового потребления (табак, вино и др.) внутри страны.

• Таможенные платежи, функционально аналогичны акцизу, но накладываются на товары, доставляемые из-за границы.

• Налог на добавленную стоимость — вид косвенного налога; форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

• Таможенная пошлина — вид косвенного налога в виде взноса (платежа) на импортные, экспортные и транзитные товары, поступающие в доход государственного бюджета.

• Экологический налог — вид косвенного налога, связанный с охраной окружающей среды.

1. Специальные налоговые режимы

Наряду с общей системой (предусматривающей, в частности, уплату Налога на прибыль организаций) существуют специальные налоговые режимы, применимые на малых и сельскохозяйственных предприятиях.

Так, сельскохозяйственные предприятия могут перейти на уплату Единого сельскохозяйственного налога (гл. 26.1 НК РФ).

Он позволяет отказаться от уплаты

• Налога на прибыль организаций (хотя некоторые виды прибыли все же облагаются этим налогом),

• Налога на имущество организаций,

• Единый социальный налог

• НДС по большинству операций.

Этот налоговый режим выгоден для налогоплательщика, и если он соответствует требованиям, приведенным в соответствующей статье главы, он может, соблюдая определенные правила, перейти на уплату этого налога.

Обычный индивидуальный предприниматель может использовать два специальных налоговых режима –

• Единый налог на вмененный доход

• Упрощенная система налогообложения.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) регламентируется гл. 26.3. НКРФ. Он вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов и городских округов в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности.

Сущность ЕНВД заключается в том, что для исчисления налоговой базы (то есть - вмененного дохода) используется так называемая базовая доходность того или иного вида деятельности, умноженная на физический показатель, характеризующий данный вид деятельности. Базовая доходность указана в Налоговом кодексе, однако конкретный размер базовой доходности для различных мест РФ различается. В результате государство не контролирует реальные доходы налогоплательщика, так как размер налога не зависит от размера заработанных средств.

Предприниматель, уплачивающий ЕНВД, не платит следующие налоги:

• Налог на прибыль организаций (если речь идет о юридическом лице),

• Налог на доходы физических лиц (если речь идет об индивидуальном предпринимателе),

• Налог на имущество,

• Единый социальный налог,

• НДС.

Упрощенная система налогообложения регламентируется гл. 26.2 Налогового кодекса РФ. Упрощенная система налогообложения отменяет уплату Налога на прибыль, Налога на имущество, Единого социального налога, НДС. Работать по Упрощенной системе налогообложения могут как индивидуальные предприниматели (в таком случае он является альтернативой ЕНВД), так и организации.

Каждый из налогов обладает множеством параметров, которые нужно учитывать при его расчете. Но мало верно рассчитать налог. Надо еще вовремя отчитаться за него, вовремя внести платежи по налогу в бюджет. Помощь в исчислении налогов бухгалтер может получить из Налогового кодекса, комментариев к нему, из специальной литературы. Существует такое понятие, как "календарь бухгалтера". Например, его можно найти в правовой системе "КонсультантПлюс". Календарь представляет собой сгруппированную по датам информацию о платежах или отчетах по тем или иным налогам. Иногда в календарь бухгалтера включают информацию о сроках предоставления статистической отчетности.