7.2. Виды финансовых планов и их характеристика

Традиционно в российской практике по срокам действия выделяют следующие стадии планирования: стратегическое; перспективное; текущее (бюджетирование); оперативное финансовое планирование (таб.7. 1.)

Таблица 7.1. Виды финансовых планов

Контуры планирования	Виды бюджета	Объекты финансового планирования	Сроки планирования
Стратегическое планирование	Стратегический бюджет	Корпорация Компании Предприятие	5 лет
Перспективное планирование	Основной бюджет	Корпорация Компании Предприятие	До 3 лет
Текущее планирование	Основной бюджет Операционные бюджеты	Корпорация Компании Предприятие Подразделения	До 1 года
Оперативное планирование	Месячный бюджет Платежный календарь Кассовый план Расчет потребности в краткосрочном кредите	Компании Предприятие Подразделения	Месяц/квартал День/неделя

В условиях экономической нестабильности, которая сейчас присуща России, система финансового плани­рования должна основываться не столько на ко­личественном анализе и постановке жестких временных количест­венно заданных целях, сколько на системном осмыслении и взаи­моувязке имеющихся ресурсов, в зависимости от открывающихся возможностей коммерческой организации.

Основным принципом, на основе которого строится система финансового планирования коммерческой организации, является примат стратегического планирования над оперативным планированием.

Стратегическое финансовое планирование является вторичным по отношению к основной стратегии развития предприятия. Этот вид плана является наиболее долгосрочным по сравнению с другими видами планирования (на 3-5 лет). Он содержит в себе решение основных проблем предприятия, в том числе финансового обеспечения, создает предпосылки для более детального планирования и принятия текущих решений, придает деятельности предприятия в разные периоды последовательность и внутреннее единство. Основная цель этого плана – обеспечение реализации основной стратегии развития предприятия необходимыми финансовыми ресурсами, источниками их формирования для реализации основной стратегии развития предприятия.

В настоящее время при формировании стратегических планов отечественных предприятий самыми значимыми показателями работы являются: увеличение стоимости компании, повышение технического уровня производства, обеспечение производства конкурентоспособной продукции, увеличение доли рынка, инновационное развитие.

Каждое предприятие машиностроения самостоятельно выбирает горизонт стратегического планирования, так как он зависит от особенностей отрасли, общей ситуации в экономике страны, инвестиционного климата, уровня инфляции, государственной промышленной политики, от профессионализма сотрудников предприятия.

Установки, сделанные в стратегическом планировании, получа­ют свое экономическое обоснование и уточнение в процессе пер­спективного финансового планирования.

Перспективное финансовое планирование представляет собой экономическое обоснование и уточнение стратегического планирования. Результаты перспективного плана должны дать информацию: о потребности в инвестиционных средствах; о способах финансирования этих инвестиций; о влиянии выбранной инвестиционной политики на стоимость предприятия. Данный план должен содержать: - прогноз отчета о прибылях и убытках; - прогноз движения денежных средств; - прогноз баланса. Он носит индикативный характер. Перспективный план может быть в значительной степени прогнозным, а расчеты – приобретать приближенный характер и отражать только общую динамику процессов.

Текущее планирование – это план на предстоящий год, где определяются конкретные цифровые показатели финансово-хозяйственной деятельности, последовательность и сроки совершения операций. Основной задачей плана является максимизация конечных финансовых результатов при заданных ресурсах и заданной организации работ. Основными документами текущего плана должны быть: план отчета о прибылях и убытках; план движения денежного потока; прогноз бухгалтерского баланса.

В условиях полной самостоятельности предприятия и самофинансирования, дефицита платёжных средств особое значение приобретает оперативное планирование и управление денежными ресурсами хозоргана. Данное обстоятельство связано с тем, что предприятие должно постоянно финансировать производство, выполнять текущие неотложные обязательства, обеспечивать свою ликвидность на нормальном уровне. Важность оперативного финансового планирования и управления диктуется ещё и тем, что доходы предприятия и поступления средств носят импульсивный характер, они зависят от рыночного спроса на продукцию и платёжеспособности клиентов. Расходы же предприятия, как правило, во времени относительно стабильны, ибо регламентируются действующим законодательством, договорными обязательствами и внутренними нормами предприятия. Учитывая, что текущие доходы и поступления обычно меньше расходов, предприятие намечает пути маневрирования денежными ресурсами, обеспечивая ими, прежде всего, производство, а затем обязательства.

Оперативное финансовое планирование на предприятии включает: составление платежного календаря; составление (расчет) кассового плана; расчет потребности в краткосрочном кредите.

Задачи платежного календаря:

• формирование информационной базы о денежных потоках в рамках одного месяца;

• синхронизация положительных и отрицательных денежных потоков в рамках месяца;

• ежедневный учет изменений в информационной базе;

• анализ неплатежей (по суммам и источникам возникновения) и организация конкретных мероприятий по их преодолению;

• расчет (по суммам и срокам) временно свободных денежных средств предприятия;

• анализ финансового рынка с позиций надежного и выгодного размещения временно свободных денежных средств;

• выбор и обеспечение приоритетности платежей предприятия по критерию их влияния на финансовые результаты предприятия;

• обеспечение необходимой абсолютной ликвидности денежного потока, т.е. платежеспособность предприятия в рамках краткосрочного периода;

• обеспечить оперативный контроллинг финансовой деятельности предприятия.

Цель разработки платежного календаря – установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия. Его называют еще «план платежей точной даты». Платёжный календарь предприятия разбивается по неделям или декадам, а затем посуточно. Таким образом, предприятие получает картину движения его денежных ресурсов в разрезе суток и недели, то есть в течение короткого промежутка времени. Платёжный календарь не является миниатюрной копией финансового плана предприятия. Он отличается от финансового плана тем, что составляется не по конечным показателям, а включает все текущие валовые поступления и валовые расходы предприятия за какой-то месяц. Если в финансовом плане предусматривается получение и возврат только долгосрочных кредитов, то в платёжном календаре планируется краткосрочное кредитование предприятия, хотя может показываться и возврат долгосрочных кредитов, срок погашения которых наступил в тот или иной месяц. При составлении платёжного календаря, прежде всего, планируются валовые расходы и платежи, а затем устанавливается размер денежных средств, необходимых предприятию в данном периоде.

Платёжный календарь предприятия имеет следующую структуру:

I. Валовые расходы и платежи.

1. Зарплата.

2. Начисления на зарплату.

3. Платежи в бюджет, в том числе:

3.1. Налог на прибыль

3.2. НДС и акцизы.

3.3. Подоходный налог.

3.4. Отчисления в бюджетные и внебюджетные фонды, местный бюджет.

4. Расчёты с поставщиками.

5. Погашение кредиторской задолженности.

6. Штрафы и пени по договорным обязательствам.

7. Возврат кредита и процентов по нему.

8. Прочие расходы и платежи.

II. Валовые доходы и поступления.

1. Выручка от реализации продукции, работ, услуг.

2. Поступления от внереализационных операций и прочей реализации.

3. Дебиторская задолженность.

4. Дотации и субсидии.

5. Поступления от соцкультбыта.

6. Возврат переплаченных налогов.

7. Недоимки, штрафы, пени.

8. Прочие поступления.

9. Остаток средств на расчётном счёте.

10. Краткосрочный кредит банка.

Валовые доходы и расходы уравниваются за счёт привлечения заёмных ресурсов. Поэтому платежный календарь может представлять собой мини баланс расходов и поступлений денежных средств предприятия. Конкретный вид платежного календаря устанавливается предприятием самостоятельно. Календарь может быть гибким, если появляются или исчезают определенные виды оттока или притока денежных средств на предприятии.

Оперативное финансовое планирование включает в себя также кассовое планирование, которое отражает оборот наличности на предприятии.

Кассовое планирование имеет своей целью:

а) определить движение наличности через кассу предприятия;

б) установить расход наличности на текущие финансовые операции, в том числе на выдачу зарплаты;

в) произвести расчёт потребности в наличности на выплату заработной платы с учетом удержаний и перечислений и осуществить своевременно заказ её в банке;

г) определить лимит остающейся наличности в кассе предприятия и порядок инкассации наличности банком.

Для этого поквартально составляется кассовый план с разбивкой по месяцам, который имеет следующую структуру:

I. Поступление денег (кроме получаемых в банке).

1. Оплата путёвок. 2. Подлежащая оплате спецодежда. 3. Квартплата и коммунальные услуги. 4. Выручка от реализации материальных ценностей работникам предприятия.

5. Поступления от соцкультбыта.

6. Прочие поступления наличности. Из общей суммы поступлений:

а) расходуется на месте; б) сдаётся в банк.

II. Расходы наличности (в том числе получаемой в банке).

1. Зарплата и прочие выплаты по оплате труда.

2. Пенсии, пособия, стипендии.

3. Командировочные расходы.

4. Хозяйственные расходы.

5. Прочие выдачи.

III. Расчёт выплат зарплаты и других выплат по оплате труда (раскрываются п. 1 и 2 раздела II).

1. Фонд зарплаты.

2. Премии из фонда потребления.

3. Пенсии, пособия и стипендии за счёт предприятия.

4. Надбавки к зарплате.

5. Прочие выплаты, не включённые в фонд зарплаты.

6. Итого

7. Удержания:

7.1. Подоходный налог.

7.2. За товары купленные в кредит.

7.3. Прочие удержания.

8. Итого

9. Перечисления:

9.1. Зарплаты в банки.

9.2. По почте.

9.3. В другие учреждения.

10. Итого

11. Подлежит выдаче наличными деньгами (п. 6 — п. 8 – п. 10).

IV. Календарь выплаты зарплаты составляется на квартал с разбивкой по месяцам и дням выдачи заработной платы, порядок которой предусмотрен Коллективным договором предприятия. Для разработки календаря выплаты заработной платы сумма, подлежащая к выдаче наличными (п. 11), делится на три, а затем в принятой на предприятии пропорции на аванс и доплату за отчётный месяц.

Кассовый план предприятия подает за 15 дней в обслуживающий его банк, который формирует план потребности в наличности по календарю месяца. Таким образом, банк «готовит» наличность по дням её выдачи клиентам. В отдельные дни месяца предприятие может предусматривать получение в кассе банка мелких сумм для текущих операций, если поступления по разделу I кассового плана недостаточны. На основании кассового плана банк устанавливает для предприятия порядок инкассации наличности. Для этого по разделу I определяются среднедневные остатки наличности в кассе предприятия. Из них вычитается лимит наличности, который разрешён по инструкции НБУ предприятию оставлять в кассе на следующие сутки. В зависимости от полученного сальдо руководитель банка определяет периодичность приезда инкассатора на предприятие. Оперативное финансовое планирование включает также кредитное планирование. В результате разбивки платежного календаря по неделям или декадам просматривается ситуация по поступлениям и расходам денежных средств. Если расходы больше поступлений и нет иных источников их покрытия, выявляется явная потребность в краткосрочных кредитах банка. Таким образом, предприятие выстраивает план-график привлечения банковских кредитов в разрезе месяца.